Дипломная работа на тему: Лог прибыль организации как экономическая категория

Введение

В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов занимает важное место в налоговой системе любого государства вне зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной на прямое или косвенное налогообложение. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц, либо налога с корпораций.

В налоговой системе РФ налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль организации как экономической категории и анализ действующей в России системы налогообложения прибыли организаций и перспектив ее развития в будущем.

Первая глава работы посвящена основным характеристикам налога на прибыль. В ней дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты, порядка исчисления налоговой базы. Таким образом, эта часть носит как теоретический, так и частично методический характер.

Во второй главе мной проведен анализ поступления налога на прибыль в Федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ (на примере ЕАО), а также рассмотрены возможные направления реформирования данного налога.

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджета Российской Федерации.

Оглавление

- Введение

- Экономическая сущность налога на прибыль организации

- Понятие, сущность и характеристика налога на прибыль организации

- Классификация доходов и расходов, порядок признания их для целей налогообложения

- Порядок исчисления налоговой базы налога на прибыль организации

- Значение налога на прибыль организации в современных условиях

- Анализ поступления налога на прибыль организации в Федеральный бюджет и бюджет ЕАО

- Направления реформирования налога на прибыль Заключение

- Библиографический список

Заключение

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Кроме того, трудно переоценить роль данного налога как источника дохода бюджета. В России налог на прибыль организаций является одним из основных доходообразующих налогов.

Список литературы

1 Акинин, П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: Эксмо, 2010. - 496 с.

Анисимова, Л. Налог на прибыль организаций: основные проблемы и направления совершенствования. М.: ИЭПП, 2010 - 254с.

Кваша, Ю.Ф. Налоговое право, М.: Высшее образование,2010 - 176с.

Кисилевич, Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: "Финансы и статистика", 2005. - С. 312.

Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет. - М.: "Финансы и статистика", 2005. - С.752.

Красноперова, О.А. Ошибки, наиболее часто встречающиеся при исчислении налога на прибыль организаций / Красноперова О.А. // Гражданин и право. - 2010. - №5.

Красноперова, О.А. Новые правила исчисления налога на прибыль организаций (с учетом поправок в главу 25 НК РФ, принятых в 2010 г.) / Красноперова О.А. // Гражданин и право. - 2011. - №1.

Кузьменко, В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / под ред. В.В. Кузьменко. - СПб.: ГИОРД, 2010. - 336 с.: ил.

Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / Майбуров И.А. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 495 с.

Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и Кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Майбуров И.А. и другие - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. -511с.

Малис, Н.Н. Налог на прибыль ждут перемены / Малис Н.Н. // Налоговый вестник. - 2010. - №8

Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций / О.И. Мамрукова. - 5-е изд., доп. и испр. - М.: Омега-Л, 2006. - 330 с.

Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 509 с. - (Высшее образование).

Невешкина, Е.В. Налог на прибыль организации, М.:2011 - 528с.

Новоселов, К.В. Налог на прибыль 2010-2011 / под ред. Т.П. Крутяковой. - М.: Ай Си Групп, 2010 - 157с.

Осипов, Д.В. О налоге на прибыль / Осипов Д.В. // Налоговый вестник. - 2010. - №12.

Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2006. - 592 с.

Скрипниченко, В.И. Налоги и налогообложение, Спб.:"Бинфа" 2007 - 218с.

Стародубцева, И.Н. Налог на прибыль. Сложные моменты / под ред. И.Н. Стародубцевой, НалогИнфо, 2007 - 564с.

Хороший, О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль / Хороший О.Д. // Российский налоговый курьер. - 2007. - №13-14.

Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 311 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Признание даты получения внереализационных доходов по методу начисления

Признаваемая дата

Вид дохода

1. Дата подписания сторонами акта приема-передачи

- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг); - по иным аналогичным доходам;

2. Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу)

- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций; - в виде безвозмездно полученных денежных средств; - в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов; - в виде иных аналогичных доходов;

3. Дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления документов, служащих основанием для расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода

- от сдачи имущества в аренду; - в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности; - в виде иных аналогичных доходов;

4. Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда

- по доходам в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

5. Последний день отчетного (налогового) периода

- в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам; - в виде распределенного дохода при участии в простом товариществе; - по доходам от доверительного управления имуществом; - по иным аналогичным доходам;

6. Дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода)

- по доходам прошлых лет;

7. Дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца

- по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов;

8. Дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества

- по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества;

9. дата, когда получатель имущества фактически использовал указанное имущество не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись

- для доходов в виде средств целевого финансирования;

10. дата перехода права собственности на иностранную валюту

- для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты.

Приложение Б

Признание даты осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начисления

Признаваемая дата

Вид дохода

1. Дата начисления налогов (сборов)

- для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;

2. Дата начисления

- для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом;

3. Дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы)

- в виде сумм выплаченных подъемных; - в виде компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов;

4. Дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода

- в виде сумм комиссионных сборов; - в виде расходов на оплату сторонним организациям; - в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; - в виде иных подобных расходов;

5. Дата утверждения авансового отчета

- на командировки; - на содержание служебного транспорта; - на представительские расходы; - на иные подобные расходы;

6. Дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца

- по расходам в виде отрицательной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов;

7. Дата реализации или иного выбытия ценных бумаг

- по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;

8. Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда

- по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

9. Дата перехода права собственности на иностранную валюту

- для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты;

10. Дата реализации долей, паев - по расходам в виде стоимости приобретения долей, паев.

- по расходам в виде стоимости приобретения долей, паев.