Решение задач на тему: Актуальность исследования понятия логовых льгот обусловлена отсутствием завершенного актуального

Введение

Актуальность исследования понятия налоговых льгот обусловлена отсутствием завершенного актуального финансово-юридического учения о налоговых льготах, которое бы могло послужить правильному пониманию подобного многосложного юридического явления как налоговая льгота. Неразработанность сходственного учения, также, представляет следствием неразработанности учения о льготах в праве в целом, аналогично несогласованность в подходах к систематизации налоговых льгот в российской правовой литературе.

Актуальность исследования состоит в анализе введения налоговых льгот, оценке эффективности действующих льгот, равным образом определении тенденций формирования налоговой системы Российской Федерации в доли стимулирования инновационной активности.

Актуальность темы - практическая потребность народного хозяйства Российской Федерации в исследованиях по применению налоговых льгот для стимулирования инновационной деятельности определили цель, задачи, предмет и объект настоящего исследования.

Цель работы - изучение понятия и видов льготы в налоговом праве.

Задачи:

- определить понятие льготы в системе налогового права;

- охарактеризовать подходы к классификации налоговых льгот в правовой литературе.

Объектом исследования выступают процесс совершенствования механизма стимулирования инновационной деятельности хозяйствующих субъектов через налоговые льготы, а также хозяйствующие субъекты и государство как субъект экономических отношений в части формирования и использования государственного бюджета.

Выбор данных объектов исследования продиктован необходимостью социально-экономического, системного и сравнительного анализа, рационализации процессов по введению и использованию налоговых льгот, оптимизации расходов государства на стимулирование инновационного сектора экономики.

Сущность, функции и роль налоговых льгот относятся к числу недостаточно изученных и дискуссионных вопросов в налоговой теории. Исследованию теоретических аспектов налоговых льгот посвящены работы таких авторов, как В.С. Бард, СВ. Барулин, Н.Г. Вишневская, И.В. Горский, В.Г. Пансков, С. Никитин, И. Николаев, Л.П.Павлова, Н.И. Сидорова, СВ. Бадьина, И.П. Мерзляков и другие. Нет единого мнения относительно сущности налоговых льгот.

Структура работы: введение, три главы, заключение, список используемых источников.

Оглавление

- Введение 4

- Истрия и теория возникновения и становления льгот в налогообложении

- История вопроса

- Налоговые льготы стран Древнего мира и средневековых государств

- Налоговые льготы в дореволюционной России

- Налоговые льготы в СССР

- Налоговые льготы в постсоветском пространстве настоящее время с 1991-2013гг

- Практика пользования налоговых льгот в зарубежных странах

- Практика пользования льгот на примере НДФЛ

- Практика пользования льгот на примере налога на имущество физ.лиц

- Практика пользования льгот на примере земельного налога

- Практика пользования льгот на примере транспортного налога

- Теория вопроса

- Необходимость налоговых льгот, отдельных видов налогов, для физических лиц

- Ндфл

- Налог на имущество физических лиц

- Земельный налог

- Транспортный налог

- Практика льготного налогообложения физических лиц

- Практика исчисления налоговых льгот, для НДФЛ, на примере ООО Универсальная компания СИСТЕМА

- Практика исчисления налоговых льгот, по налогу на имущество физических лиц

- Практика исчисления налоговых льгот, по земельному налогу

- Перспективы и дальнейшее развития налоговых льгот, для физических лиц, на примере

- Ндфл

- Налог на имущество физических лиц и земельный налог, в перспективе как налог на недвижимость физических лиц

- Транспортный налог

- Заключение 69

- Список используемой литературы 77

Заключение

В результате проведенного исследования понятия и видов налоговых льгот можно сделать следующие выводы.

Определено, что налоговыми льготами или льготами по налогам и сборам, принято называть те преимущества, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими плательщиками. В том числе понятие налоговых льгот включает в себя возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, что следует из ст. 56 НК РФ.

Выявлено, что благодаря применению данного налогового инструмента государством достигаются две цели. Главная цель состоит в сокращении размеров налогового обязательства налогоплательщика. Вторая цель, которая на практике преследуется относительно реже, - это отсрочка или рассрочка платежа. Однако и вторую цель надлежит рассматривать как способ косвенного сокращения налоговых обязательств налогоплательщика, поскольку отсрочка или рассрочка платежа фактически являются кредитом, предоставленным бесплатно или на льготных условиях.

Таким образом, несмотря на общность целей, налоговые льготы обладают различиями в механизме своего действия, который зависит от того, на изменение какого элемента структуры налога (предмета налогообложения, налоговой базы, окладной суммы) направлена льгота. По данному признаку льготы разделяются на три группы:

- изъятия;

- скидки;

- освобождения.

Таким образом, большая часть налогов, порядок налогообложения физических лиц в России в целом не отличаются от практики зарубежных стран. При этом, имеются особенности налоговой системы, которые составляют национальную специфику и существуют либо в силу традиции, либо в силу особенностей экономики страны.

Несмотря на то, что система подоходного налогообложения в России имеет относительно большую история, современная налоговая система, основой которой является Налоговый кодекс РФ, сформировалась относительно недавно. В частности, глава 23 "Налог на доходы физических лиц" была принята в 2000 г. Тем не менее, в принципе, удалось добиться нормального функционирования системы взимания подоходных налогов. Вместе с тем нельзя не признать, что данная система создавалась под влиянием текущих и не всегда благоприятных обстоятельств. На первом плане в основном стояла задача финансирования бюджета, достижения его сбалансированности и улучшения финансового положения государства. Однако, в настоящее время в отношении налогообложения доходов физических лиц наблюдается процесс стимулирования легализации доходов.

Обобщая проблемы становления системы налогообложения физических лиц в России, можно выделить следующие основные преобразования:

- ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов;

- расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом "налоговой справедливости";

- решение комплекса проблем, связанных с налоговым администрированием - сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства;

- построение налоговой системы, адекватной налоговым системам развитых стран по принципу "низкие налоговые ставки - широкая база налогообложения".

НДФЛ являет собой прямой налог, обращенный напрямую к доходам людей-налогоплательщиков. По собственной содержания подоходный налог представляет юридической формой экономической отношения личности и страны, вследствие этого правовой режим подоходного налогообложения большей частью устанавливается положением резидентства. НДФЛ уплачивают люди, что являются налоговыми резидентами РФ, равным образом люди, не что являются налоговыми резидентами, а получающие доходы от российских источников. Так, правовой ранг плательщиков следующего налога зависит от того, представляет либо нет персона налоговым резидентом РФ.

Основное отличие налоговых резидентов и нерезидентов состоит в количестве исполняемой налоговой обязанности. Налоговые резиденты уплачивают подоходный налог со всех видов прибылей самостоятельно от территории их приобретения, именно несут полную налоговую обязанность перед государством. Нерезиденты уплачивают налог лишь в доли прибылей, что получены от источников РФ, вследствие этого они несут ограниченную налоговую обязанность. Так, объектом подоходного налогообложения для физических лиц-резидентов сознается тот или иной доход, что получен как от источников в РФ, аналогично за ее пределами, а для физических лиц-нерезидентов - лишь доход, что получен от источников на территории РФ.

По всеобщему правилу в состав налогооблагаемой базы присоединяются все доходы налогоплательщика, добытые им как в денежной, аналогично в естественной формах, либо право на распоряжение которыми у него появилось, равным образом доходы как материальной выгоды. Доходы, что подлежат обложению подоходными налогоми, подразделяются соответственно от места их приобретения на добытые на территории РФ либо получены за ее пределами, что имеет значительную важность для возможности использования льгот и установления других требований уплаты следующего налога. Вместе с тем перечень прибылей, подлежащих подоходному налогообложению, не представляет доскональным, вследствие того, что законодатель позволяет возникновение новых источников материальных благ. К тому же, на практике не неизменно категорично найти решение вопрос о региональном отнесении прибылей, полученных налогоплательщиком, и сходственные споры, что разрешаются Министерством финансов РФ.

В свою очередь по общему правилу налоговый этап по НДФЛ есть единственный календарный год, а ставка на доходы физических лиц представляет равной, не зависящей от что получено плательщиком налога и есть 13%, впрочем в отношении определенных категорий прибылей установлены повышенные ставки.

Физические люди могут уплачивать НДФЛ как независимо, аналогично через налоговых агентов, которыми есть российские компании, индивидуальные предприниматели и непрерывные представительства иностранных компаний в РФ, которые послужили источниками дохода физического люди. Вместе с тем налоговые агенты должны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет совокупность налога напрямую из прибылей налогоплательщика в условиях их фактической выплате.

Нужно подметить, что налоговым кодексом РФ установлен значительный перечень доходов, не облагаемых данным налогом, что обязано динамично применяться всеми организациями, в условиях минимизации сумм НДФЛ.

Помимо объектов, не подлежащих налогообложению, правом установлены налоговые вычеты - денежные совокупности в твердо определенном объеме, вычитаемые из налоговой базы определенных групп налогоплательщиков, что в свою очередь рационально применять для налоговой оптимизации НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ разрешено установить как совокупность, установленную законом, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу. В отношении налога на доходы физических лиц предусмотрены ряд видов налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты определяются в твердо выраженной совокупности и используются ежемесячно условно какой-нибудь некоторой категории налогоплательщиков. Социальные налоговые вычеты используются для снижения налоговой базы физических лиц в случаях выполнения ими некоторых социально важных действий. К имущественным налоговым вычетам имеют отношение совокупности, добытые налогоплательщиком от продажи собственных жилых домов, квартир, дач, садовых дом либо земельных участков, равным образом совокупности, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство или получение на территории РФ жилого дома либо квартиры либо устремленные на погашение процентов по ипотечным кредитам. Профессиональные налоговые вычеты есть расходы, объединенные с некоторой деятельностью налогоплательщика. Нужно подметить, что любой налоговый вычет имеет собственные основания и особенности выделения, впрочем все налоговые вычеты выделяются лишь в отношении прибылей, облагаемых налогом по ставке 13%.

Вместе с тем право на приобретение социальных и имущественных налоговых вычетов выделяется налогоплательщику на основе его письменного заявления в условиях подаче им налоговой декларации. К тому же, соответственно налоговому праву имущественные налоговые вычеты выделяются налогоплательщику лишь единственный раз в существования. Рассматривая же федеративное устройство российского страны, законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов РФ предоставлено право устанавливать другие объемы социальных и имущественных вычетов при учете собственных территориальных свойств, а сокращать объемы налоговых вычетов, некоторых НК РФ, не позволяется.

К числу иных законных методов оптимизации НДФЛ рассматривая особенность его деятельности, разрешено советовать замену персонифицированных социальных и материальных благ на обезличенные, равным образом убывание случаев естественной расчета и материальной выгоды до минимума.

Особенно нужно обозначить, что образование множественности налоговых режимов, что высказаны в литературе, порождает разнообразные возможности уклонения от уплаты налогов (с помощью трансферта выручки из организаций, не пользующихся преференциальным режимом, в компании, имеющие льготы).

В целях улучшения института налоговых льгот нужно:

1. Провести "инвентаризацию" прикрепленных в нормативных актах налоговых льгот;

2. Выработать их системную концепцию;

3. Установить подобающий контроль за установлением налоговых льгот и их реальным выполнением.

Есть вполне значительное число причин вызвавших в нашей стране возникновение проблем с налогообложением недвижимости. Между прочих, к ним разрешено отнести:

- неудовлетворительное становление рынков земли и недвижимости;

- неровность разделения налогового бремени (по видам недвижимости - жилая и нежилая, по объектам - земля, сооружения и здания);

- жесткое централизованное регулирование налоговой базы, а также налоговых ставок.

В условиях вступлении цельного налога на недвижимость, наибольшее затруднение вызывает не сколько процесс массовой оценки объектов недвижимости, а образование цельного реестра. Взаимодействие различных служб по данному вопросу не до конца налажено. А для образования реестра нужно свести вместе материал органов и компаний, что находятся в федеральном, территориальном и муниципальном подчинении, вплотную до совмещения их компьютерных баз показателей. Что до оценки недвижимости, тогда типичные методы массовой оценки, разрешено применять в пределах больших и средних городов.

Обновление ценовых данных абсолютно благополучно выполняется самими муниципальными образованиями. Разрешено совершить уже единственный фактический итог: органы самоуправления, ориентируясь на определенную обстановку, обязаны иметь потенциал варьировать налоговую ставку налога на недвижимость. Суровые ограничения, что установлены на федеральном уровне, сыграют скорее отрицательное значение. К тому же, руководители Минфина России осмысливают и прогнозируют рост налоговой нагрузки на жителей.

Следовательно, говоря о налоге на недвижимость в отечественном государстве, что планировалось внедрить в 2011 году, тогда формирование цельного кадастра недвижимости планируется Росреестром к 2014 году. Согласно, основной задачей, которую нужно найти решение в кратчайшие время, представляет разработка нужных нормативных актов. Ранее показатели функции были возложены на Министерство юстиции. На данный момент данным занимается Минэкономразвития. Производить оценку недвижимость на местах для подсчета итогового платежа будут высокопрофессиональные оценщики. Это объёмная деятельность, на которую потребуется вполне значительное число времени.

В совокупности можно сказать, что транспортный налог представляет простым для налогообложения. Ставки налога определены, объекты - определенны, а налоговым основание устанавливается отчетливо. Фактическая доля такой работы была посвящена постижению механизма исчисления и уплаты транспортного налога среди компании. Данное компания представляет плательщиком транспортного налога соразмерно с требованиями главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговую отчетность по транспортному налогу есть верно и к сроку являет ее в налоговые органы - не позже 1 февраля года, дальнейшего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется по форме, утвержденной приказом Минфина России от 23.03. 2006 г. N 48н.

Невзирая на простоту исчисления транспортного налога, гораздо отличающуюся от порядка исчисления налога на доход, НДС, на стадии администрирования налога существуют важные недоработки, что препятствуют его особенно полной собираемости. Данные пробелы, главным образом касаются обмена информацией о присутствие транспортных средств у физических лиц, о налоговой базе по транспортным средствам между органами, привлеченными в процесс администрирования транспортного налога. В свою очередь полной собираемости налога препятствует, большей частью, подход к нему большинства налогоплательщиков как к несправедливому, причиной к чему есть данные налоговой базы прописанные в статье 359 Налогового Кодекса РФ.

Подытоживая, нужно отметить, что последующие развитие транспортного налога обязано заключаться не лишь в изменении законодательной базы на основании обнаружения особенно важных ошибок, а в свою очередь в радикальном повсеместном изменении отношения налоговых органов к собственной работе, что представляет единственным из приоритетов налоговой политики.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 30.11.1994 №51-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. №32. Ст. 3301.

2. Уголовный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 13.06.1996 №63-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. №25. -Ст. 2954.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. №31. Ст. 3824.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000. №32. Ст. 3340.

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Федеральный закон от 30.12.2001 №195-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. №1. Ст. 1.

6. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 30.12.2001 №197-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. №1. Ст. 3.

7. Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998 №14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. №7. Ст. 785.

8. Основные направления налоговой политики на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов // СПС "Гарант".

9. Решение Верховного Суда Российской Федерации от 17.03.1999 // СПС "Гарант".

10. Письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от 25.06.1992 №ВП-6-03/202 "Разъяснения по отдельным вопросам, заданным работниками налоговых инспекций на кустовых совещаниях, проведенных Государственной налоговой службой Российской Федерации в мае 1992 года" // СПС "Гарант".

11. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.06.1999 №42 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога" // СПС "Гарант".

12. Акимова В., Шилкин С. 10 самых новых писем контролеров про детские вычеты по НДФЛ // Главбух. - 2012. - №13. - с. 35-41.

13. Анищенко А. Авансы и НДФЛ // Налоговый вестник. - 2012. - №5. - с. 39-41.

14. Анищенко А. Имущественный вычет по НДФЛ: вопросы остаются // Налоговый вестник. - 2011. - №7. - с. 28-38.

15. Воробьева Е. В. Заработная плата в 2012 году. - М.: Эксмо, 2012. - 1040 с.

16. Гейтц И. В. Практические вопросы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. - М.: Дело и Сервис, 2011. - 192 с.

17. Донин Ю. Л. 2011: новое в налогообложении. - М.: Московская финансово-промышленная академия, 2011. - 128 с.

18. Злати В. В. Порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ // Российский налоговый курьер. - 2009. - №21. - с. 26-32.

19. Карсетская Е. Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ. - М.: АйСи Групп, 2009. - 208 с.

20. Косов М. Е., Крамаренко Л. А., Оканова Т. Н. Налогообложение имущества и доходов физических лиц. - М.: ЮНИТИ, 2010. - 431 с.

21. Красноперова О. А. Вычеты по налогу на доходы физических лиц: понятие, виды, условия и порядок предоставления. - М.: Московская финансово-промышленная академия, 2011. - 208 с.

22. Красноперова О. А. Налог на доходы физических лиц. - М.: Рид Групп, 2011. - 256 с.

23. Кузнецова В. А. Налогообложение физических лиц: практическое пособие. - М.: Дело и Сервис, 2009. - 224 с.

24. Лермонтов Ю. М. НДФЛ: расчет, начисление, уплата. - М.: Вершина, 2008. - 176 с.

25. Между строк законов. Сборник толкований для частных хозяйственных операций / под ред. А. А. Бабченко. - М.: Ось-89, 2012. - 512 с.

26. Молчанов С. С. Налоги: расчет и оптимизация. - М.: Эксмо, 2011. - 544 с.

27. Налог на доходы физических лиц в 2012 г. / под ред. А. В. Брызгалина. - М.: Издательство "Омега-Л", 2012. - 140 с.

28. Налоги: Практика налогообложения / под ред. Ю. Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 368 с.

29. Налоги и налогообложение / под ред. Г. Б. Поляка, А. Е. Суглобова. - М.: ЮНИТИ, 2010. - 634 с.

30. Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов / под ред. А. В. Брызгалина. - М.: Издательство "Омега Л", 2011. - 264 с.

31. Налогообложение физических лиц / под ред. Л. И. Гончаренко. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 238 с.

32. НДФЛ: просто о сложном / под ред. Г. Ю. Касьяновой. - М.: АБАК, 2012. - 224 с.

33. Неиспользованные вычеты по НДФЛ можно накапливать // Главбух. - 2009. - №23. - с. 16.

34. Новикова И. Ю., Белякова В. В. Законная оптимизация налогообложения и зарплатные схемы. - М.: Издательство "Альфа-Пресс", 2008. - 152 с.

35. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. - М.: Издательство Юрайт, 2012. - 680 с.

36. Полежарова Л. В. Международное двойное налогообложение: механизм устранения в Российской Федерации. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 304 с.

37. Попова О. Г. НДФЛ: оптимальные способы исчисления. - Новосибирск: Сибирский университетское издательство, 2009. - 189 с.

38. Смирнова Е. Е. Доходы физических лиц в Российской Федерации. - М.: Издательство Московского гуманитарного университета, 2011. - 157 с.

39. Соколова Г. Определение, когда получен доход, чтобы вовремя удержать НДФЛ // Главбух. - 2012. - №10. - с. 84.

40. Соловьева Н. А. Налоговые вычеты и налоговые льготы: проблемы соотношения и законодательного закрепления. - М.: КНОРУС, 2012. - 216 с.

41. Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2010. - 176 с.