Магистерская диссертация на тему: Анализ финансовой деятельности предприятия ( примере ООО "ТамбовАвтосервис")

Введение

Особенностью так называемого "этапа становления цивилизованных рыночных отношений" в нашей стране является усиление влияния таких факторов, как жесткая конкурентная борьба, технологические изменения, компьютеризация обработки экономической информации, непрерывные, зачастую противоречивые, нововведения в налоговом и бухгалтерском законодательстве, изменяющиеся процентные ставки и курсы валют на фоне постоянной инфляции.

В связи с этим, руководители предприятий, управленческий персонал в целом решают вопросы стратегии и тактики предприятия, рациональной организации финансовой деятельности предприятия, его успешной работы в целом.

Финансовый анализ - это расчет, интерпретация и оценка комплекса финансовых показателей, характеризующих различные стороны деятельности фирмы.

Финансовый анализ дает возможность оценить:

- финансовое состояние предприятия на момент исследования;

- тенденции и закономерности в развитии предприятия за исследуемый период;

- "узкие" места, отрицательно влияющие на финансовое состояние предприятия;

- резервы, которые предприятие может использовать для улучшения финансового состояния.

Не следует забывать, что в результатах финансового анализа заинтересованы не только внутренние пользователи (бухгалтерия, различные службы предприятия, отдельные сотрудники, руководители и т.д.), но и внешние пользователи, как непосредственно заинтересованные в его деятельности (собственники - акционеры, учредители т.д.), так и сторонние хозяйствующие субъекты со своими интересами (кредиторы, потенциальные инвесторы, поставщики, аудиторы).

Особенно интересны сторонним пользователям результаты анализа финансовой устойчивости предприятия. Ведь устойчивость является залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия. Этими фактами и определяется актуальность дипломной работы.

Целью данной работы является анализ финансовой деятельности предприятия.

Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:

Провести предварительную характеристику финансового состояния по данным отчетности предприятия, проанализировав:

- состав и структуру средств предприятия и их источников;

- состав и структуру оборотных активов по степени риска;

- дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Провести анализ ликвидности баланса, платежеспособности предприятия, оборачиваемости активов предприятия.

Дать обобщающий анализ финансовой устойчивости предприятия.

Объектом исследования дипломной работы является Общество с ограниченной ответственностью "ТамбовАвтосервис". Анализируемое предприятие занимается оптово-розничной торговлей непродовольственными товарами, основную долю в которых занимают автомобильные запчасти.

Для финансирования своей деятельности и активного участия в других проектах ООО "ТамбовАвтосервис" пользуется заемными средствами в виде кредитов. Первоочередной становится задача эффективно распорядиться имеющимися финансовыми ресурсами.

Отсюда следует необходимость периодического проведения анализа финансовой деятельности для того, чтобы оценить способность предприятия погашать свои обязательства, которая зависит от величины собственных средств. Имеет смысл также, понять, насколько эффективно организация использует источники увеличения собственного капитала и насколько рационально распоряжается собственными средствами.

Цели и задачи определили структуру дипломной работы, которая включает введение, три главы, в которых рассматриваются теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия, дается предварительная характеристика финансового состояния по данным отчетности и внутренний углубленный анализ финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия, заключение.

Оглавление

- Введение 2

- Теоретические аспекты анализа

- финансового состояния предприятия

- Содержание и цели анализа финансового состояния предприятия

- Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости как показателей финансового потенциала предприятия

- Методика проведения анализа финансового состояния

- Предварительная характеристика финансового состояния по данным отчетности ооо тамбовавтосервис

- Характеристика предприятия ООО ТамбовАвтосервис

- Анализ состава и структуры средств предприятия и их источников по данным баланса

- Анализ состава и структуры оборотных активов по степени риска

- Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

- Внутренний углубленный анализ финансового состояния и финансовой устойчивости ооо тамбовавтосервис

- Анализ ликвидности баланса, платежеспособности предприятия

- Анализ оборачиваемости активов предприятия

- Обобщающий анализ финансовой устойчивости предприятия

- Заключение 63

- Список использованной литературы 66

- Приложение

Заключение

Анализ предоставленной информации об ООО "ТамбовАвтосервис" позволяет сделать следующие выводы:

Предприятие ООО "ТамбовАвтосервис" имеет низкий показатель текущей ликвидности. Тем не менее, данный показатель находится выше критического уровня своей границы (> 1,0).

Основная часть оборотных активов относится к группе с малой степенью риска. Одна из составляющих оборотных активов - товары для перепродажи, являются предметом повышенного спроса, о чем свидетельствует рост объема продаж за анализируемый период в 1,3 раза. При определенных условиях и грамотных методах работы на рынке, работы с дебиторами и кредиторами, возможно реализовать с успехом отдельные виды внеоборотных активов (транспорт, компьютерную технику). При необходимости можно реализовать все активы предприятия и получить искомую наличность, если это в интересах предприятия.

Оборотные активы с запасом покрывают краткосрочные обязательства предприятия, что свидетельствует в пользу ликвидности ООО "ТамбовАвтосервис" и повышает степень устойчивости функционирования предприятия.

ООО "ТамбовАвтосервис" является предприятием оптовой и розничной торговли продовольственными товарами. Учитывая отраслевую особенность предприятия, которая выражается в высокой оборачиваемости денежных средств и их стабильном притоке, оно обеспечивает себе приемлемую ликвидность, а, значит, и платежеспособность за счет высокого притока денежных средств в результате текущей деятельности. ООО "ТамбовАвтосервис" может себе позволить относительно невысокое значение коэффициента текущей ликвидности.

Экономическая сущность финансовой устойчивости предприятия заключается в обеспеченности его запасов и затрат источниками их формирования.

Показатель обеспеченности собственными средствами и коэффициент автономии ООО "ТамбовАвтосервис" ниже нормативных, что свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии организации.

Для улучшения финансового состояния ООО "ТамбовАвтосервис" использует банковские кредиты. Их привлечение связано с необходимостью несения постоянных расходов - уплаты процентов. Эти затраты уменьшают операционную прибыль предприятия, средства отвлекаются на создание дополнительных товарных запасов, необходимых для обеспечения обязательств по договору залога. Без кредитования основной деятельности невозможно существование ООО "ТамбовАвтосервис" в рыночной экономике. Тем не менее, для предотвращения ухудшения финансового состояния необходимо уменьшать размеры получаемых кредитов.

Основным путем оптимизации финансового состояния предприятия является увеличение собственного капитала.

Положительным фактором является рост объемов кругооборота в 1,3 раза за анализируемый период. Высокий показатель коэффициента маневренности свидетельствует о том, что у ООО "ТамбовАвтосервис" большие возможности для маневрирования своими средствами. Оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства на протяжении рассматриваемого периода. Прослеживается тенденция уменьшения доли задолженности дебиторов - покупателей в структуре активов, возросла оборачиваемость дебиторской задолженности. ООО "ТамбовАвтосервис" имеет налаженную систему финансового планирования, а именно - программа закупки товаров формируется с ориентацией на план продаж периода.

Потенциалом увеличения собственных оборотных средств является увеличение уставного капитала. На конец анализируемого периода доля уставного капитала в структуре пассивов баланса приближается к нулю. Необходимо провести перерегистрацию уставного капитала в сторону увеличения.

Рассматривая финансовую устойчивость как длительность сохранения определенного состояния, то есть, характеризуя финансовое состояние ООО "ТамбовАвтосервис" с позиции долгосрочной перспективы (в противном случае речь идет о ликвидности и платежеспособности), можно признать удовлетворительной структуру баланса предприятия. Доказательством тому служит высокий показатель Альтмана - Z, свидетельствующий об очень низкой вероятности банкротства ООО "ТамбовАвтосервис".

Рассматривая Учетную политику предприятия как совокупность правил реализации бухгалтерского учета, которая должна обеспечивать максимальный эффект, необходимо проработать все варианты по каждому элементу учетной политики, выбрать то, что обеспечит еще большую эффективность, производительность и качество.

Существует необходимость оформления и отработки технологии финансово - бухгалтерской деятельности от первичных документов до отчетности, включая систему внутрихозяйственного контроля. Возможности информационных технологий используется еще недостаточно.

На ООО "ТамбовАвтосервис" в проверяемом периоде, не только сохранен, но и увеличен оборотный капитал. Имеется стабильный запас товаров, пользующихся спросом, увеличивается численность основных работников, растет собственная производственная база, растет в абсолютном выражении собственный капитал, облагораживается внутренний интерьер. Все это позволяет с уверенностью смотреть в будущее.

Подводя общие итоги, отмечу, что для стабилизации финансового положения ООО "ТамбовАвтосервис" и принятия взвешенных управленческих решений необходимо внедрение в процесс управления финансами предприятия процедур финансового анализа и планирования.

Список литературы

1. Российская Федерация. Законы. О несостоятельности (банкротстве): федер. закон: [принят Гос. Думой 27 сентября 2002 г.: одобр. Советом Федерации 16 октября 2002 г.]. - (Актуальный закон). // Консультант Плюс.

2. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. /М.С. Абрютина, А.В. Грачева. - М.: ДИС, 2001. - 272 с.

3. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие/ Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - Москва: Омега-Л, 2006. - 452 с.

4. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Под ред. Л.П. Ермоловича. - Минск: Интепресссервис: Экоперспектива, 2002. -576 с.

5. Артеменко В.Г. Теория анализа хозяйственной деятельности. / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир.: Учеб. пособие. - М.: ДиС, 2003. - 160 с.

6. Бакадоров В.Л. Финансово-экономическое состояние предприятия. [Текст] / В.Л. Бакадоров, Г.Д. Алексеев. Учеб. пособие. - М.: Приор, 2002. - 96 с.

7. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. / И.Т. Балабанов. Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 528 с.

8. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. / И.Т. Балабанов. - М: Финансы и статистика, 2002. - 207 с.

9. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятия. / Т.Б. Бердникова. Учеб. пособие. - М.: Инфра-М- М, 2006. - 224 с.

10. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. / И.А. Бланк. Учеб. курс. - Киев: Эльга: Ника- центр, 2002. - 527 с.

11. Бочаров В.В. Финансовый анализ. / В.В. Бочаров Учеб. пособие. - СПб.: Питер, 2002. - 218 с.

12. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих структурах. / П.И. Вахрин. Учеб. пособие. -М.: Дашков и Ко, 2002. -224 с.

13. Герасимова В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия в вопросах и ответах. / В.А. Герасимова, И.Н. Чуев, Л.Н. Чечевицин. Учеб. пособие. - М.: Дашков и Ко 2002. - 224 с.

14. Ефимова О.В. Финансовый анализ. / О.В. Ефимова - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 351 с.

15. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия. / Н.Е. Зимин. Учеб. пособие. - М.: ЭКМОС, 2002. - 240 с.

16. Каратуев А.Г. Финансовый менеджмент. / А.Г. Каратуев. Учебно-справочное пособие. - М.: ФБК- ПРЕСС, 2001. - 495 с.

17. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия. / А.И. Ковалев В.П. Привалов. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2004- 216 с.

18. Ковалев В.В. Финансовый анализ. / В.В. Ковалев. Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 559 с.

19. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. / В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2002 - 511 с.

20. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. В. В. Ковалев, О.Н. Волкова. Учебник. - М.: Велби, 2002. - 424 с.

21. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. / М.Н. Крейнина. -М.: ДиС, 2001. -400 с.

22. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности. / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2001. - 471 с.

23. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. / В.И. Макарьева, Л.В. Андреева - М.: Финансы и статистика, 2006. - 304 с.

24. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ. / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. Учеб. пособие. - М.: ФБК- ПРЕСС, 2002. - 224 с.

25. Миллер Н.Н. Финансовый анализ в вопросах и ответах. / Н.Н. Миллер. Учеб. пособие. - Проспект, 2006. - 224 с.

26. Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности. / Ю.В. Радченко. Учеб. пособие. - М.: Феникс, 2006. - 192 с.

27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Г.В. Савицкая. Учеб. пособие. - Минск: Новое знание, 2002. - 704 с.

28. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Иванова. Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 479 с.

29. Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации. / Н.Н. Селезнева. Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2007. - 584 с.

30. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. / Е.С. Стоянова. Учебник- М.: Перспектива, 2006. - 656 с.

31. Финансы организаций (предприятий) / Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2006. - 368 с.

32. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА- М, 2002. - 208 с.