Дипломная работа на тему: Понятие и учет движения финансовых вложений и их классификация

Введение

Целью настоящей работы является всестороннее изучение процесса бухгалтерского учета финансовых вложений организации.

С экономической точки зрения финансовые вложения, как правило, отождествляются с финансовыми инвестициями организации. Г.В. Савицкая, в частности указывает: " финансовые инвестиции это долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги, корпоративные совместные предприятия, обеспечивающие гарантированные источники доходов или поставок сырья, сбыта продукции и т.д.".

Суть финансовых вложений и объективная необходимость их существования в условиях рыночной экономики однозначна и неоспорима.

В финансовых вложениях могут быть размещены свободные денежные средства организации. Это возможно в тех случаях, когда инвестирование денежных средств непосредственно в производственно-сбытой процесс организации принесет меньший доход, нежели чем инвестирование их в "сторонние" финансовые инструменты.

Наличие портфеля финансовых вложений у организации - это определенным образом ее страховка на случай непредвиденных изменений в сфере основной деятельности. Одним из азов финансового менеджмента является постулат о том, что активы организации должны быть диверсифицированы.

Как справедливо замечено Г.В. Савицкой, финансовые вложения в форме участия в уставных капиталах других организаций - это способ прямого контроля над определенным сегментом рынка (направлением хозяйственно-коммерческой деятельности).

Многообразие форм финансовых вложений в рыночной экономике и обширная база нормативно-правового регулирования их бухгалтерского и налогового учета обуславливают необходимость пристального исследования данной темы и предопределяют высокую практическую ценность подобной работы.

Исходя из вышеизложенного, объект настоящей работы можно определить как отношения по реализации бухгалтерского учета финансовых вложений организации, а предмет - как совокупное понятие бухгалтерского учета финансовых вложений.

Задачи работы определены ее целью и могут быть сформулированы следующим образом:

необходимо рассмотреть классификацию ценных бумаг;

требуется дать оценку системе бухгалтерского учета ценных бумаг;

следует проанализировать учет прочих вложений.

учет ценная бумага финансовый вложение

Оглавление

- Введение

- Понятие и учет движения финансовых вложений и их классификация

- Учет поступления финансовых вложений

- Текущий учет финансовых вложений

- Учет выбытия финансовых вложений Инвентаризация финансовых вложений

- Заключение

- Глоссарий

- Список использованных источников

- Приложения

Заключение

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочные финансовые вложения учитываются на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения". Краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения". Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется по видам вложений (паи, акции, облигации и другие) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.).

Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учитываются организацией на счете 55 "Прочие счета в банках", к которому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг.

В соответствии с порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Ценные бумаги числятся в организации до погашения или до момента принятия решения по их реализации. Бухгалтерский учет продажи ценных бумаг осуществляется с использованием счета 48 "Реализация прочих активов". Независимо от цены, по которой приобретались ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитываются на счетах 06 или 58, должна соответствовать номинальной стоимости.

Финансовый результат от реализации ценных бумаг списывается на счет 80 "Прибыли и убытки": прибыль (дебет счета 48 "Реализация прочих активов", кредит счета 80 "Прибыли и убытки") или убыток ( дебет счета 80 "Прибыли и убытки", кредит счета 48 "Реализация прочих активов").

Начисления дивидендов отражают по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по дивидендам" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки". Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных средств и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по дивидендам".

Налогообложение дивидендов производится у источника их выплаты по ставке 15% для всех юридических лиц.

При операциях получения дивидендов в иностранной валюте возможно образование курсовой разницы вследствие разности рублевой оценки сумм дивидендов по курсу на дату их принятия на учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и на дату фактического зачисления дивидендов на валютный счет организаций. Курсовые разницы относят на счет 80 "Прибыли и убытки".

Доходы по государственным ценным бумагам Российской Федерации облагаются налогом на доходы по ставке 15%.

Отменена льготная ставка налога по доходам, полученным по корпоративным долговым ценным бумагам, а также депозитным и сберегательным сертификатам. Вместо налоговой ставки в размере 15% доходы от этих ценных бумаг будут облагаться в составе общей прибыли по общеустановленной ставке, не превышающей соответственно 30% или 38% в зависимости от категории налогоплательщика.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 октября 2008 года. - М. : Эксмо, 2008. - 736 с. - (Карманный справочник юриста). - ISBN 978-5-99-31299-3

. Трудовой кодекс Российской Федерации. По состоянию на 1 ноября 2008 года. - М. :Эксмо, 2008.- 352 с. - (Проверено ГАРАНТ). ISBN 978-699-31945-9

. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс за 7 дней/ Под ред. Н. Каморджановой. - Спб.: Питер, 2010. - 336с.: ил. тISBN 978-5-49807-217-3

. Бухгалтерский учет: практический курс подготовки бухгалтера/ Р.З. Тумасян. - М. : Рид Групп, 2010. - 992с. - (Полное руководство бухгалтера). ISBN 978-5-4252-0031-0

. Производство: учет и налоги. Изд. Альфа- Пресс, 2007 г - В.Я. Кожинов ISBN 5-94280-276-9

. Бухгалтерская отчетность. Практическое пособие. Изд.: АСТ - 191с. Соснаускене Ольга. 2008г ISBN 978-5-377-00280-2

. Бухгалтерский учет: основы организации и ведения. Изд.: Экзамен, Т.В. Каковкина - 192с, 2008г. ISBN 978-5-377-01656-4

. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Изд.: Инфра-М 2007г., В.Ф. Палий ISBN 978-5-16-002922-1

. Расходы на страхование: бухгалтерский и налоговый учет. Г.Ю. Касьянова; Изд.: АБАК - 2009г. ISBN 978-5-9748-0120-4

. Бухгалтерский учет. Н.П. Кондраков, изд.: Высшее образование - 2008, 720с. ISBN 978-5-1600-3248-1