Реферат на тему: Место НДФЛ в системе логов и сборов Украины. Объект логообложения

Введение

Одним из эффективных фискальных рычагов для разных налоговых систем является налогообложение физических лиц. Основной целью введения налога с доходов физических лиц является обеспечение бюджетних поступлений и создания ровно напряженного налогового давления на основе прямого определения доходов налогоплательщика.

Законодательная регуляция налогообложения физических лиц в Украине на протяжении 90-х годов XX века и доныне было достаточно стабильным, если сравнивать его с другими налогами и сборами. 5 июля 1991 года был принят Закон Украинской ССР "О подоходном налоге с граждан Украинской ССР, иностранных граждан и лиц без гражданства" 1306-XI. Действие этого Закона было остановлено Декретом Кабинета Министров Украини "О подоходном налоге с граждан" от 26 декабря 1992 года 13-92.

Оглавление

- Место НДФЛ в системе налогов и сборов Украины

- Объект налогообложения

- Ставка налога Литература

- Место НДФЛ в системе налогов и сборов Украины

- Одним из эффективных фискальных рычагов для разных налоговых систем является налогообложение физических лиц. Основной целью введения налога с доходов физических лиц является обеспечение бюджетних поступлений и создания ровно напряженного налогового давления на основе прямого определения доходов налогоплательщика

- Законодательная регуляция налогообложения физических лиц в Украине на протяжении 90-х годов XX века и доныне было достаточно стабильным, если сравнивать его с другими налогами и сборами. 5 июля 1991 года был принят Закон Украинской ССР О подоходном налоге с граждан Украинской ССР, иностранных граждан и лиц без гражданства 1306-XII. Действие этого Закона было остановлено Декретом Кабинета Министров Украини О подоходном налоге с граждан от 26 декабря 1992 года 13-92

- На современном этапе развития налоговой системы Украины возникла необходимость оптимизировать механизм налогообложения доходов физических лиц. С этой целью 22 мая 2003 года Верховная Рада Украины приняла Закон Украины О налоге с доходов физических лиц 889-IV, вступает в силу с 1 января 2004 года

- Плательщики налога

- Законом О налоге с доходов физических лиц в основу разграничения всей совокупности плательщиков этого налога положен критерий резидентства. При этом не имеет пепервооочередного значения, есть ли физическое лицо гражданином Украины, гражданином иностранного государства или лицом без гражданства

- Законом О налоге с доходов физических лиц предусмотрено несколько оснований определения резидентства плательщика налога

- во-первых, физическим лицом-резидентом является физическое лицо, которое имеет место проживания в Украине

- во-вторых, в случае, если физическое лицо имеет место проживания также в иностранном государстве, она считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине

- в-третьих, если лицо имеет место постоянного проживания и в иностранном государстве, она считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи в Украине

- в-четвертых, в случае, если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физическое лицо не имеет места постоянного проживания в ни одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не меньше 183 дней включая день приезда и отъезда на протяжении периода или периодов налогового года

- в-пятых, если невозможно определить резидентский статус физического лица по предыдущим основаниям, физическое лицо является резидентом, если оно является гражданином Украины

- Если вопреки закону физическое лицо-гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью налогообложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, которое не имеет права на зачет налогов, оплаченных за границей, предусмотренного Законом О налоге с доходов физических лиц или нормами международных соглашений Украины

- Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение им основного места проживания на территории Украины в порядке, установленном Законом О налоге с доходов физических лиц, или регистрация ее как занятого лица

- В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Закона О налоге с доходов физических лиц плательщиками налога являются

- резиденти, которые получают как доходы с источником их поступления с территории Украины, так и иностранные доходы

- нерезиденты, которые получают доходы с источником их источником их поступления с территории Украины

- Исключением являются нерезиденты, которые получают доходы с источником их происхождения на территории Украины и имеют дипломатические привелегии и иммунитет, установленные на условиях взаимности мн договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, относительно доходов, получаемых ими непосредственно от такой дипломатической или приравненной к ней таким международным договором другой деятельности

- Объект налогообложения

- Закон О налоге с доходов физических лиц предусматривает разграничение объектов налогообложения в зависимости от резидентского статуса плательщика налога

- Объектом налогообложения резидента является

- общий месячный облагаемый налогом доход

- чистый годовой облагаемый налогом доход, который определяется путем уменьшения общего годового облагаемого налогом дохода на сумму налогового кредита такого отчетного года

- доходи с источником их происхождения из Украины, которые подлежат конечному налогообложению при их выплате

- иностранные доходы

- Объектом налогообложения нерезидента является

- общий месячный облагаемый налогом доход с источником его происхождения из Украины

- общий годовой облагаемый налогом доход с источником его происхождения из Украины

- доходы с источником их происхождения из Украины, которые подлежат конечному налогообложению при их выплате

- Общий годовой облагаемый налогом доход состоит из суммы общих месячных облагаемых налогом доходов отчетного года, а также иностранных доходов, полученных на протяжении такого отчетного года

- Перечень отдельных видов доходов, которые включаются и не включаются в состав общего месячного дохода, установленные соответственно пунктами 4.2 и 4.3 ст. 4 Закона О налоге с доходов физических лиц

- Новацией Закона О налоге из доходов физических лиц относительно определения объекта налогообложения резидентов есть понятие налогового кредита. В соответствии с п. 1.16 ст. 1 Закона О налоге с доходов физических лиц налоговым кредитом является сумма стоимость расходов, понесенных плательщиком налога-резидентом в связи с приобретением товаров работ, услуг у резидентов - физических или юридических лиц на протяжении отчетного года кроме затрат в уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора, на сумму которых позволяется уменьшение суммы его общего годового облагаемого налогом дохода, полученного по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных этим Законом. Таким образом, право на налоговый кредит имеет исключительно плательщик налога-резидент, который имеет индивидуальный идентификационный номер

- Порядок применения плательщиком налога налогового кредита по результатам отчетного налогового года определен в ст. 5 Закона

- Основания для начисления налогового кредита с определением конкретных сумм отображаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации. В состав налогового кредита включаются фактически понесенные расходы, подтвержденные плательщиком налога документально, а именно фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими рассчетными документами или договором, которые идентифицируют продавца товаров работ, услуг и определяют сумму таких расходов. Указанные документы не посылаются налоговому органу, но подлежат хранению плательщиком налога на протяжении года, достаточного для проведения налоговым органом налоговой проверки относительно начисления такого налогового кредита

Список литературы

- Конституция Украины. - К.: Пресса Украины.

- ПАНАСЮКВ. Г., Ковальчук Есть. К., Бобривець С. В. Податковий учет: Навч. посиб. - Тернополь: Карт-бланш.

- Учет в крестьянском (фермерскому) хозяйстве: Пособие / За ред. Г. Я. Демъяненко. - К.: АЕ, 2007. - 403 с.

- Сук Л. К. Бухгалтерский учет: Навч. посиб. - К.: Институт писля-дипломной образования Киевского университета им. Тараса Шевченко. - 2006. - 339 с.

- Пудовкин Ю. И. Анализ нарушений финансово-хозяйственной деятельности: По итогам ревизий для бухгалтеров и руководителей учреждений образования: Учеб.-метод. материал. - К.: Фирма ЭКАР.

- Стефанюк . Б. Про проблемн питання дяльност ДКРС: (Неоголош. ст.). - Львв: Прамда, 2008. - 25 с.: табл.

- Теоря фнансово-господарського контролю: Опор. конспект лекцй для студентв екон. спец. з базово освти / Кив. держ. торг.-екон. ун-т; Уклад. О. Ю. Редько, М. О. Никонович; Ред. К. . Тишкевич. - К., 2009. - 70, 1 с., включ. обкл.: л.

- Макконвелл К.Р., Брю С.Л. Экономикис : принципы, проблемы и