Магистерская диссертация на тему: Проблемы возврата НДС при экспорте продукции

Введение

В процессе предпринимательской деятельности организации нередко осуществляют экспортные операции. Государство заинтересовано в активизации внешнеэкономической деятельности, так как это способствует интенсивному развитию национальной экономики и ее интеграции в мировую экономику. Кроме того, происходит приток валюты в страну, улучшается платежный баланс государства. Для того чтобы поддержать хозяйствующие субъекты, осуществляющие экспортные операции, государство строит свою налоговую политику таким образом, чтобы им было выгодно заниматься реализацией товаров (работ, услуг) на экспорт. Одной из таких льгот, которая предусмотрена налоговым законодательством Российской Федерации, является нулевая ставка НДС. Но предметом споров налоговых органов и экспортеров остается проблема обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов "входного" НДС со стоимости товаров (работ, услуг), использованных при производстве и (или) реализации на экспорт. Целью работы является рассмотрение таких вопросов: проблемы оформление документов при экспорте, порядок подтверждения права на начисление налога по ставке 0% и представления декларации, принятие решения налоговым органом, особенности расчетов с бюджетом.

Оглавление

- Введение1

- Ндс при экспорте

- Начисление налога

- Применение вычетов по НДС

- Порядок подтверждения права на получение возмещения НДС

- Об отмене перечня традиционных экспортеров

- Расчеты с бюджетом

- Если налоговый орган отказал в возмещении НДС

- Письменное заявление экспортера на возврат НДС

- Момент начисления процентов

- Начисление пени

- Проблемы возврата ндс при экспорте

- О возможных ошибках экспортеров

- Если экспортная сделка не подтверждена

- О причинах отказа в возмещении НДС

- Временный регламент проведения проверок обоснованности применения нулевой ставки и вычетов по НДС

- Заключение.31

- Список использованной литературы..32

Заключение

Обобщая вышеизложенное, следует признать, что, по сути, все причины возникающих конфликтных ситуаций между экспортерами и налоговыми органами можно сгруппировать в две основные группы: первая - превышение полномочий налоговыми органами и допущение с их стороны расширительного толкования НК РФ; вторая - небрежность налогоплательщиков при сборе и оформлении документов, подтверждающих вывоз товаров в таможенном режиме экспорта.

Как показывает практика, и та, и другая проблема разрешима. Первая обычно решается в арбитражном суде, и рассмотренные выше примеры показывают, что суды в своих постановлениях поддерживают налогоплательщиков и указывают на неправомерность действий налоговых органов.

Вторая проблема чаще всего возникает из-за неаккуратно оформленных и заполненных документов, поэтому налоговые органы и отказывают в возмещении НДС по такому формальному основанию. Причина - отсутствие в штате предприятия специалиста по внешнеэкономической деятельности либо низкая его квалификация.

Глава Минэкономразвития РФ Герман Греф заявил, в 2006 году планируется либерализовать режим возврата НДС экспортера. Основные проблемы связаны с возмещением НДС при экспорте и налогообложении авансовых платежей по продукции, поставляемой на экспорт. Данные проблемы, по мнению министра, требуют "радикального решения". С 2007 года для налогоплательщиков, применяющих ставку НДС 0%, будет введен заявительный порядок возмещения налога. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс поступят на обсуждение депутатов в июне 2005 года. Кроме того, Минфин России предлагает ввести единую форму декларации по НДС.

Список литературы

1. Алгоритм расчета. Распределяем входной налог. Журнал "Двойная запись" № 4 2005г.

2. Бухгалтерский учет на современном предприятии И.Е. Глушков. М.:-КНОРУС; Новосибирск "ЭКОР-КНИГА", 2002-808с.

3. ВАС отобрал у контролеров проценты. Журнал "Практическая бухгалтерия" № 4 2005г.

4. Изменились правила обязательной продажи валюты. Журнал "Главбух" № 12 2004г.

5. Как организовать раздельный учет. "Российский налоговый курьер" № 11 2005г.

6. Коварство "экспортного" НДС. Журнал "Практическая бухгалтерия" № 3 2005г.

7. Когда и как нужно восстановить НДС. "Главная книга" Спецвыпуск 2005г.

8. Мы делили НДС. Журнал "Практическая бухгалтерия". № 1 2005г.

9. Налоговый кодекс РФ.

10. НДС при экспорте товаров. Журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения" №3 2005г.

11. Нетрадиционный счет-фактура. "Учет. Налоги.Право" № 20 2005г.

12. Сначала - подтвердить экспорт, потом возмещать НДС по авансу. Журнал "Главбух" № 21 2004г.

13. Таможенный кодекс РФ.

14. Финансы. Учебник/под ред. О.В. Соколовой -М.:Юристъ, 2001.-784с.

15. Экспортный НДС - ненормативная ситуация. Газета "Учет. Налоги.Право" № 20 2005г.

16. Экспортный НДС: хит - парад отказов. Журнал "Расчет" №4 2005г.