Дипломная работа на тему: Косвенные логи. Логоплательщики и объект обложения НДС. Операции, освобождаемые от логообложения

Введение

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по уплате указанных товаров, полученных им в денежной или натуральной формах. Налоговая база при реализации товаров (работ) определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизов.

При реализации товаров на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется аналогично.

Налоговая база при реализации товаров из давальческого сырья определяется как стоимость их обработки, переработки с учетом акцизов.

Если организация осуществляет предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров, то налоговая база определяется как сумма дохода, полученная в виде вознаграждений.

При выполнении строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная из всех фактических расходов на их выполнение.

При строительстве для собственных нужд НДС следует начислять в последний день налогового периода. "Входной" НДС по материалам, работам и услугам, использованным при строительстве, можно принять к вычету сразу же, как только эти материалы (работы, услуги) будут приняты на учет.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акцизов.

При экспорте товаров с таможенной территории РФ налог не уплачивается.

Не должна включаться в налоговую базу по НДС предоплата (частичная или полная), полученная продавцом по товарам и услугам:

1) не подлежащим налогообложению;

2) облагаемым по ставке 0%.

Налоговый период для всех организаций (налогоплательщиков и налоговых агентов) - квартал.

Налогообложение производится по ставке 0% при реализации:

1) товаров (в т.ч. нефти, природного газа, которые экспортируются на территории государств-участников СНГ), помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представлении в ИФНС соответствующих документов, а также работ, услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров;

2) работ, непосредственно связанных с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита;

3) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или назначения расположены за пределами РФ;

4) топливо и горюче-смазочные материалы (припасами), вывезенные из России в таможенном режиме перемещения припасов, необходимых для эксплуатации воздушных и морских судов, а также судов смешанного плавания;

5) работ в сфере космической деятельности;

6) товаров, используемых в космической деятельности (космической техники, космических объектов, объектов космической инфраструктуры, подлежащих обязательной сертификации).

К соответствующим документам относятся: копия контракта, выписка банка, подтверждающая получение экспортной выручки, грузовая таможенная декларация (ГТД) с отметками о вывозе товара за пределы таможенной территории РФ, копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товара за пределы РФ.

Моментом определения налоговой базы для применения налоговой ставки 0% при реализации товаров является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов.

Документы представляются для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления ГТД на вывоз груза. Иначе применяются ставки 10 и 18%.

Налогообложение производится по ставке 10% при реализации:

- продовольственных товаров (скота и птицы, мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, яйца, сахара, маргарина, муки, крупы);

- товаров для детей (трикотажных и швейных изделий, обуви, подгузников, школьных принадлежностей;

- периодических печатных изданий (кроме изданий рекламного и эротического характера), учебной и научной книжной продукции;

- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарственных средств и изделий медицинского назначения);

- швейные изделия и верхняя одежда из натуральной овчины и кролика (в том числе с кожаными вставками).

В других случаях налогообложение производится по ставке 18%.

Если организация осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не облагаемые НДС, нужно вести раздельный учет таких операций.

Оглавление

- Косвенные налоги

- Налогоплательщики и объект обложения НДС

- Операции, освобождаемые от налогообложения

- Налогооблагаемая база и налоговые ставки

- Порядок исчисления и уплаты налога

- Акцизы налогоплательщики и объект налогообложения

- Порядок исчисления и уплаты акциза

- Налог на доходы физических лиц НДФЛ

- Налогоплательщики и объект налогообложения

- Доходы, не подлежащие налогообложению

- Налоговые вычеты

- Налоговые ставки

- Особенности уплаты налога на доходы предпринимателями

- Косвенные налоги

- Налогоплательщики и объект обложения НДС

- Налогоплательщики

- организации

- индивидуальные предприниматели

- лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ

- Они подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе

- Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанности исчислять и уплачивать НДС, если за 3 предшествующие календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 2 млн. руб

- Рассчитывая выручку, бухгалтер должен учесть все поступления от реализации товаров работ, услуг, облагаемых и не облагаемых НДС. Причем учитываются средства, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами

- Не могут получить освобождение от НДС те организации, которые в последние три месяца продавали подакцизные товары. При этом размер выручки, который они получили, значения не имеет. А если организация, воспользовавшаяся освобождением от налога, ввозит товары в Россию, то НДС на таможне она должна уплачивать на общих основаниях

- Лица, желающие не платить налог, должны подать в ИФНС заявление и приложить к нему документы, подтверждающие право на освобождение. Полный перечень документов, которые подтверждают право организации на освобождение, приведен в НК

- выписка из бухгалтерского баланса у организаций

- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций у индивидуальных предпринимателей

- выписка из книги продаж

- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур

- Объектом налогообложения признаются следующие операции

- 1 реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного передача права собственности на товары и оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией

- 2 передача товаров, выполнение работ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль

- 3 выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ

- Не признаются реализацией товаров

- операции, связанные с обращением российской или инвалюты

- передача ОС, НМА и др. имущества организации ее правопреемнику

- передача имущества, носящая инвестиционный характер вклады в уставный капитал, вклады по договору простого товарищества

- передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов и др. объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, газовых сетей органам государственной власти и органам местного самоуправления

- передача на безвозмездной основе объектов ОС органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям