Дипломная работа на тему: Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

Введение

В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников.

Следуя единым методологическим основам, бухгалтерский учет в банке имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.

Основная доля операций, осуществляемых в банке - операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка.

Операции и сделки с ценными бумагами, совершенные на организованных рынках, профессиональным участником которых является данная кредитная организация, отражаются на балансовых счетах № 47403,47404 "Расчеты с валютными, и фондовыми биржами".

Операции по приобретению/выбытию ценных бумаг, совершаемые через посредников, при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги, отражаются в корреспонденции с балансовым счетом № 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами".

Ценные бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение.

Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовых счетах № 61203 и 61204 "Реализация (выбытие) ценных бумаг".

Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между себестоимостью ценной бумаги и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.

Операции с ценными бумагами в коммерческих банках являются одним из главных источников получения прибыли и играют важную роль в банковской сфере. В этой связи тема дипломной работы является актуальной и значимой.

Целью дипломной работы является рассмотрение вопросов учёта операций коммерческих банков с ценными бумагами в части практического применения действующих Плана счетов бухгалтерского учёта и Правил ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, а также рассмотрение особенностей финансовой отчетности банков в соответствии с МСФО.

В рамках данной цели поставлены и решены следующие задачи:

описаны принципы и особенности организации бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ;

рассмотрены особенности организации банковского аудита;

рассмотрены проблемы перехода на международные принципы учета в банках.

Данная работа состоит из трёх глав.

В первой главе раскрываются особенности организации бухгалтерского учёта коммерческих банков, совершенствование нормативной базы ведения бухгалтерского учёта.

Во второй главе проводится анализ операций с ценными бумагами на примере ОАО АКБ "ЭКСПРЕСС".

Третья глава посвящена банковскому аудиту, т.е. раскрывается методика проведения банковского аудита и особенности аудита финансовой отчётности составленной в соответствии с МСФО.

Дипломная работа написана на примере ОАО АКБ "ЭКСПРЕСС".

Оглавление

- Введение

- Особенности организации бухгалтерского учета в коммерческих банках .1 Организационные вопросы бухгалтерского учета в коммерческих банках

- Совершенствование нормативной базы ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях Глава 2. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами в ОАО АКБ Экспресс

- Общеэкономическая характеристика ОАО АКБ Экспресс

- Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета

- Учет активных операций с ценными бумагами

- Учет пассивных операций с ценными бумагами Глава 3. Особенности организации банковского аудита

- Методика проведения банковского аудита

- Особенности аудита финансовой отчетности коммерческого банка, составленной в соответствии с МСФО Заключение

- Список использованной литературы

- ценная бумага бухгалтерский коммерческий

Список литературы

1. Белоцерковский В.И., Федорова Е.А. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке. - М.: ЗАО "Издательство "Экономика", 2005 г.

2. Белоцерковский В.И., Кенигсберг Р.Б., Федорова Е.А. Организационно- методические аспекты аудита капитала коммерческого банка. - Тула: Издательство ЦНТИ, 1997 г.

. Белоцерковский В.И., Матвеев О.В., Федорова Е.А. Методика аудита кредитной работы коммерческого банка. - Тула: Издательство ЦНТИ, 1997 г.

. Белоцерковский В.И., Федорова Е.А. Основы банковского аудита. - Тула: Издательство "Лев Толстой" 1996 г.

. Белоглазова Г.Н. Аудит банков. М.: Финансы и статистика. 2002 - 103

6. Бухгалтерские котировки в коммерческом банке / кол. Авт. Под рук. Проф. Кирисюка Г.М. М.: АО "Столетие", 1998 г

. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М.: Бухгалтерский учет. 2002. 319 с.

8. Готовчиков И.Ф. О повышении роли аудита в определении истинного состояния банка, Финансовый менеджмент, 3, 2003 г.

9. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. Новосибирск, "ЭКОР", Москва, "КНОРУС", 2000. - 830 с.

10. "Изменены формы отчетности" Бухгалтерское приложение №2, январь 2003г

11. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами СААР, 3-е изд. М: Дело. 2000. 432 с.

12. Комментарий к законодательству по бухгалтерскому учету / Под ред. С.А. Николаевой. Кн. 3. М: "Аналитика пресс". 2001. 264 с.

13. Кутер М, И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. 2-е изд., перераб, и доп. М.: Финансы и статистика. 2002. 640 с.

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: "Информа-

ционное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002.

15. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит. М.:ФЕНИКС 2002- 105 с.

16. Киселев М. "Учетная политика на 2003 г. для целей бухгалтерского и налогового учета" "Финансовая газета", №2, 2003 г.

. Киселев М. "Учетная политика на 2003 г. для целей бухгалтерского и

налогового учета" "Финансовая газета", №3, 2003 г.

18. Климова М.А. "Документооборот в бухгалтерском учете". - М.: Изда-

тельство "Налоговый вестник", 2002.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. - М.: ИНФРА-М, 2001 г.

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие, 4-ое издание, переработ. и доп. М.: ИНФРА-М, 2002г. - 640 с. (Серия Высшее образование)

21. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банков: Учеб. Пособие. М.: ИНФРА - М, 1997 г.

22. Любушин Н.П., Жаринов В.В., Бородина Н.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000 - 294 с.

23. Макаров В.Г. Теория бухгалтерского учета: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М: Финансы и статистика. 1983. 271 с.

24. Малькова Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета: Учеб. пособие. СПб.: Издательский дом "Бизнес-пресса". 2001. 336 с.

. Медведев М.Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): Постатейные комментарии. М.: ИД ФБК-ПРЕСС. 2002. 432 с.

. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования / Под ред. С.А. Николаевой. 2-е изд., перераб. и доп. М.:Аналитика-Пресс. 2001. 672 с.

27. Новый План счетов в банках РФ и Правила ведения бухгалтерского учета № 205 - П от 5 декабря 2002 г.: Сборник документов / Составитель и автор введения - Парфенов К.Г. М.: ЗАО "Бухгалтерский бюллетень", 1998 г.

. Панкова С.В. Международные стандарты аудита: Учеб. Пособие.- М.: Юристъ, 2003 г.

29. Подольская В.И. Аудит. М.: ЮНИТИ, 2001 - 75с.

30. Пошерстник Е.Б., М.С. Мейксин, Н.В. Пошерстник. Самоучитель по бухгалтерскому учету. СПб.: Издательский Торговый Дом "Герда", 2000. - 480 с.

31. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 5 декабря 2002 г. №205 -

32. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ, утвержденное ЦБ РФ 9 октября 2002 г. №199 - П.

33. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред. от 24.03.2000) "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"

34. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н (ред. от 30.12.1999) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98

35. Приказ Минфина РФ от 20.12.1994 № 167 "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" ПБУ 2/94

36. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99

37. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 6/01

38. Приказ Минфина РФ от 30.03.12001 № 26н (ред. от 18.05.2002) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01

. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000

. Приказ Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01

41. Селеванова Т.С. Бухгалтерский учет в банках. Учеб. Пособие. - Ростов - на - Дону: "Феникс", 2005 г.

42. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие Под ред. Е.А. Мизиковский М.: Юристъ, 2001. - 400 с.

43. Указания ЦБ РФ от 31 марта 2000 г. №766 - У "О критериях определения финансового состояния кредитных организаций".

. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

. Хабарова Л. П. "Учетная политика 2002 года" М.: ООО "Бухгалтерский бюллетень - ББ", 2002. - 288 с.

46. Шевчук Д.А. Учет в банках: конспект лекций - Ростов -на -Дону: "Феникс", 2007 г.

47. Шевчук Д.А. Основы банковского аудита. - Ростов - на - Дону: Феникс, 2006 г.

. Шевчук Д.А. Основы банковского дела. - Ростов - на - Дону: Феникс, 2006 г.

. Шевчук Д.А. Банковские операции. - Ростов - на - Дону: Феникс, 2006 г.

. Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. М.: Издательство "Перспектива", ИНФРА - М, 1998 г.