Магистерская диссертация на тему: Субъект налогообложения. Понятие субъекта налогообложения. Виды субъектов налогообложения

Введение

Налог должен быть точно определён. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить:

- обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения;

- границы требований государства в отношении имущества налогоплательщика;

Нечёткость, двусмысленность или неполнота закона о налоге могут привести:

- к возможности уклонения от уплаты налога на законных основаниях;

- к злоупотреблениям со стороны налоговых органов, выражающимся в расширительном толковании положений закона.

Хотя число налогов велико и структура их различна, тем не менее слагаемые юридического состава налога имеют универсальное значение.

Статья 57 Конституции РФ гласит: "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы", однако не определяет, что значит установить налог с позиции содержания закона о налоге.

Исходя из смысла ст. 57 установить налог - это не значит только дать ему название. Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если неизвестны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения. Поэтому установить налог - это значит установить и определить все существенные элементы его юридического состава (налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.п.)

Так, в ст. 13-15 части первой НК РФ содержится перечень федеральных, региональных и местных налогов. Однако нельзя сказать, что кодекс устанавливает эти налоги. Непосредственно на основании указанных статей ни

один налог не может взиматься, поскольку в них не определены существенные условия исчисления и уплаты налогов.

Разъясняя содержание ст. 57 Конституции РФ, Конституционный Суд РФ подчеркнул, что "налог или сбор может считаться законно установленным только в том случае, если законом зафиксированы существенные элементы налогового обязательства, т.е. установить налог можно путём прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогового обязательства".1

Только совокупность элементов юридического состава налога устанавливает обязанность плательщика по уплате налога.

Это положение закреплено и в п. 1 ст. 17 первой части налогового кодекса РФ "Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога". Если законодатель не установил и (или) не определил хотя бы одного из перечисленных элементов юридического состава, налог не может считаться установленным. Соответственно не возникает обязанности по его уплате. Пункт 6 ст. 2 НК РФ также закрепляет, что "при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения"

Целью и задачей элементов налогообложения является установить налог, т.к элементы внутренне - исходные функциональные единицы, которые в своей совокупности составляют юридическую конструкцию налога. Только совокупность элементов устанавливает обязанность плательщика по уплате налога.

Целью и задачей курсовой работы является раскрытие всех элементов налогообложения, а также целью понять значение элементов налогообложения.

Оглавление

- Введение

- Субъект налогообложения

- Понятие субъекта налогообложения

- Виды субъектов налогообложения

- Объект и предмет налогообложения

- Налоговая база и масштаб налога

- Налоговый период

- Налоговая ставка

- Тариф ставок

- Ставка налога

- Порядок исчисления налога

- Лица, исчисляющие налог

- Методы исчисления налога

- Способы, сроки и порядок уплаты налога

- Уплата налога по декларации

- Уплата налога у источника дохода

- Кадастровый способ уплаты налога

- Сроки уплаты налога

- Порядок уплаты налога Заключение

- Список источников

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации, принятая на всенародном референдуме 12.12.1993г.

2. Налоговый Кодекс Российской федерации, принятый Государственной Думой 16 июля 1998г.

3. Белых В.С., Винницкий Д.В. "Налоговое право России". Краткий учебный курс. Москва, Норма, 2004.

4. Дёмин А.Б. "Налоговое право России". Учебное пособие. Москва,

РИОР,2008.

5. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. "Налоговое право России". Юстицинформ, 2006.

6. Крохина Ю.А. "Налоговое право". Учебник. Москва, Юнити, 2006

7. "Налоговое право России". Учебник для вузов. Под редакцией Ю.А. Крохиной 3 е издание, исправлено и дополнено. Москва, Норма, 2006.

8. Мальцев В.Л. "Налоговое право". Учебник для средних профессиональных учебных заведений. Мосвка. Издательский центр, 2004

9. Миляков Н.В "Налоговое право". Учебник. Инфра-М, 2008 г.

10. Петрова Г. В. "Налоговое право". Учебник для вузов - 2-е издание. Москва. НОРМА, 2000

11. Пепеляев С.Г. "Налоговое право". Москва, Юрист, 2003

12. Фатькина Л. П. "Налоговое право". Курс лекций: учебное пособие для вузов, 2008.