Дипломная работа на тему: Экономическое содержание и механизм функционирования лога имущество физических лиц

Введение

Актуальность дипломной работы. Введение местных налогов и сборов преследовало цель пополнять доходные источники местных бюджетов, способствовать их балансированию и обеспечивать социально-хозяйственные потребности городов, районов и других административно-территориальных единиц. В достижении этих целей и заключается роль местных налогов и сборов. Как показала налоговая практика, с данной ролью система местного налогообложения не справляется. Поступление местных налогов и сборов в местные бюджеты незначительно, их доля на протяжении последних трех лет не превышает 1-5% от общей суммы доходных источников бюджетов различных уровней (от областного и ниже). Затраты же по их сбору в стоимостном выражении, а также затраты времени и сил налоговых работников совершенно несоизмеримы с эффектом функционирования местного налогообложения.

Попытка реформировать систему местного налогообложения была предпринята еще в 1996 г, когда законодателям страны направлялся проект новой редакции Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Актуальность темы настоящей работы обусловлена тем, что финансы являются неотъемлемым атрибутом государства. Осуществляя финансовую деятельность государства, аккумулирует, распределяет, и используют фонды денежных средств. Оценить роль налогов в процессе финансового права определения понятий функций налогов до сих пор является предметом дискуссий. Примечательно, что вопрос о работах экономистов, хотя и правовая характеристика и описание этого понятия имеет огромное значение для юристов при определении сущности налогов и их социального предложения. Через функции налогов представляется возможность определить направления воздействия налогов и их значение в государстве и обществе как социальной системе, состоящий из множества подсистем общества, все стороны общественной и государственной жизни, являясь их "кровеносными сосудами", связывая их, позволять сообщаться системам друг с другом и с обществом. Посредством налогов осуществляются прямые и обратные связи в социальных, экономических и политических системах. В условиях формирования современной российской рыночной экономики налоги становятся одним из основных носителей информации в механизм государственного управления, а ровно наиболее объективным критериям оценки его эффективности и успешности развития экономики страны.

Цель работы

Цель настоящей работы - на основе исследуемого материала дать сравнительную характеристику налогообложения имущества физических лиц России и зарубежом.

Задачи работы

Согласно поставленной цели курсовой работы были определены следующие задачи:

рассмотреть социально экономическую сущность налогов и их функции;

определить роль налогов с физических лиц в единой налоговой системе;

исследовать организацию налогообложения фондов и имущества физических лиц;

изучить механизм исчисления и уплаты подоходного налога и поимущественных налогов с физических в Российской Федерации;

- проанализировать динамику и факторы поступления в бюджетную систему налогов с физических лиц;

- изучить, и обобщит зарубежную практику в решении проблем сбора налога с физических лиц;

- разработать предложения по совершенствованию налогообложения с физических лиц.

Предметом исследований является налогообложения доходов и имущества физических лиц.

Объектом исследования являются источники доходов физических

лиц.

Структура работы

Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Во введении обоснована актуальность исследования, формируется цели и ключевые задачи, определяются предмет и объект исследования, теоретические и методологические основы раскрывают научные новизна и практическая значимость работы.

В I главе "Экономическое содержание и роль функционирования налога на имущество с физических лиц". Рассматривается методологические основы налогообложения физических Лиз в РФ.

Во II главе "Анализ деятельности налоговой инспекции по исчислению и взиманию налога на имущество физических лиц" рассматриваются анализ поступления налогов с физических лиц за 2006 - 2008 гг. и контрольно - экономическая деятельность ИФНС по начислению и взиманию налогов с физических лиц в бюджет РФ и РД.

В III главе "Совершенствование механизма налогообложения имущества физических лиц РФ". Рассматриваются основные пути совершенствования, и реформирование в системе налогообложения физических лиц.

В заключении предлагаются выводы и предложения.

Для написания данной работы были использованы труды следующих авторов: Черника Д.Г., Романовского М.В., Врублевской О.В., Панскова В.Г., Юткиной Т.Ф. и др.

В ходе написания работы был также изучен и использован материал периодической печати, в частности, "Налоги", "Налоговый вестник", "Финансы", "Экономика и жизнь", "Вопросы экономики" и др, а также отчетные данные налоговой инспекции по г. Махачкала формы 1-НМ, 2-НМ, 4-НМ и аналитические записки за период с 2007г по 2009г.

Оглавление

- Введение 3

- Экономическое содержание и механизм функционирования налога на имущество физических лиц

- История развития поимущественного налогообложения

- Характеристика основных элементов налога на имущество физических лиц

- Анализ деятельности налоговой инспекции по исчислению и взиманию налога на имущество физических лиц на примере ифнс рд по ленинскому району г. махачкала

- Анализ деятельности ИФНС по исчислению, взиманию и контролю за поступлением налогов с физических лиц в бюджеты

- Организация работы налоговых органов по учету и контролю за налогообложением имущества физических лиц

- Оптимизация механизма налогообложения имущества физических лиц в рф

- Проблемы налогообложения имущества физических лиц в РФ и пути выхода из них

- Основные пути совершенствования механизма налогообложения имущества физических лиц

- Заключение 81

- Список использованной литературы 84

Заключение

В 2001 г. в Российской Федерации концептуально изменилась система налогообложения доходов физических лиц.

Особенности новой системы налогообложения заключаются в первую очередь в значительном расширении налоговых льгот, отказе от прогрессивного налогообложения совокупного годового дохода, введении минимальной налоговой ставки 13% применительно к большей части доходов налогоплательщиков.

Согласно НК РФ статус налогового резидентства или нерезидентства определяется временем нахождения физического лица на территории Российской Федерации. Для того чтобы физическое лицо стало налоговым резидентом Российской Федерации, ему необходимо находиться на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Кроме того, в налоговую базу включаются права на распоряжение, которые у него возникают, а также доходы в виде материальной выгоды.

Для доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки, отличные от 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, без применения налоговых вычетов.

В особом порядке определяется налоговая база при получении физическими лицами доходов в натуральной форме, доходов в виде материальной выгоды, по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, доходов от долевого участия в организации, доходов по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом но

которым выступают ценные бумаги.

Физические лица могут воспользоваться налоговыми льготами,

которые предоставляются в формах: зачета налога; освобождения доходов от обложения налогом; необлагаемого налогом минимума в размере 4 тыс. руб.; налоговых вычетов. НК РФ установил четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

НК РФ предусматривает порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, как у источника выплат, так и на основании налоговой декларации.

Предприниматели без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют сумму налога на доходы самостоятельно. Ими представляется налоговая декларация о предположительных доходах.

На лог на доходы физических лиц единственный из налоговой системы России, что существовал в период централизованного управления экономикой. При этом он, играл можно сказать решающую роль в формировании доходов бюджетов западных стран. Россия занимает скромное третье место в доходах консолидированного бюджета.

Особенностью объекта обложения является то, что он для налоговых резидентов установлен как от источников в России, так и за рубежом. При определении налоговой базы должны учитывать доходы, как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Установленные по данному налогу льготы направлены на создание преференции малоимущим социально не защищенным категориям налогоплательщиков. Этим же цели в основном посвящены, предусмотрены действующим законодательством налоговые власти. В России налогообложение связано с острейшими противоречиями и конфликтами между обществом и государственной властью. В результате реформ в России сформировалась налоговая система, которая по составу налогов не отличилась от налоговых систем в местной практике.

По оценкам специалистов, в хозяйственной практике присутствует четыре основных мотива уклонения от уплаты: моральные, политические, экономические и технические.

Одной из главных причин уклонения от уплаты налогов является нестабильное финансовое положение налогоплательщика, и чем оно не устойчивее, тем намерение скрыть налоги.

Если одна из причин уклонения от налогов сложность и противоречивость налогового законодательства. Результаты собираемости налогов напрямую зависит от четкого изложения налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а также от уровня значений граждан и организаций в области налоговых законодательств.

Список литературы

Нормативно-правовые акты и законы

1. Налоговый кодекс .Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями и дополнениями от 19марта 2009 года).

2. Аналитические материалы Управления Федеральной налоговой службы по РФ и РД за 2006-2008 гг.

3. Отчетные данные Инспекции Федеральной налоговой службы РД.

4. Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" // СПС "Консультант Плюс".

5. Письмо Минфина РФ от 15.07.2009 № 03-05-06-01/32 // СПС "Консультант Плюс".

6. Определение Конституционного Суда РФ от 24.11.2005 №493-О//СПС "КонсультантПлюс".

Учебники, научные труды, монографии

1. .3ахарова И. В. Бухгалтерский учет амортизации: начисление амортизации и износа. М.: Экзамен, 2005.

2. .Шевцова Т.В. О налоге на имущество физических лиц. Письмо от 30 января 2007 г. N ШТ-6-21/54.

3. Аврова И. А. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет. М.: Бератор-пресс, 2006.

4. Аврова И.А. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет. М.: БЕРАТОР-ПРЕСС, 2007.

5. Астахов В. П. Основные средства: Бухгалтерский учет и налогообложение. М.: ИД ФБК-Пресс, 2002.

6. Бакаев А. С. Некоторые вопросы учета основных средств. Бухгалтерский учет, 2002, Ц 3.

7. Бахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб. пособие для вузов / М.А. Бахрушина, Л.А. Мельникова, Н.С. Пласкова. М.: Омега-Л, 2006.

8. Бланк И. А. Основы инвестиционного менеджмента. К.: Эльга, 2001.

9. Бланк И. А. Управление финансированием капитала. К.: Ника- центр, 2002.

10. Богуславская Н. Налог на имущество физических лиц: проблемы и пути совершенствования // Вестник ХГАЭП.- 2006.- №2 (23).- с. 56-62.

11. Большой энциклопедический словарь, М.: Большая Российская Энциклопедия, 2004.

12. Бочаров В. финансовой отчетности. Налоговый вестник 2008, №12.

13. Верет. И. Корпоративные финансы, СПБ.: Питер, 2003.

14. Вещунова Н.Л. Налоги РФ.- СПб.: Питер, 2006.- 416 с.

5. Пансков А.И. Налоги и налоговая система РФ: Учебник.- М.: Финансы и статистика, 2006.- 464 с.

15. Владимирова А. В. О переходе российских организаций на международные стандарты . М., 2011.

16. Горохова Н. Г. Могут ли быть пересмотрены сроки полезного использования основных средств. Консультант. 2003, № 5.

17. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 4-е изд.- СПб.: Питер, 2007.- 288 с.

18. Енникова И. И. Амортизация и амортизационная политика. М.: Финансы и статистика, 2004.

19. Ильин Д. И. Законодательство о недвижимости: проблемы содержания употребляемых понятий // Журнал российского права.-2005.- №8.- с.144.

20. Каратаева Г.Е. Трансформация понятия "налог" в ходе развития научных представлений о налогообложении // Финансы и кредит.- 2006.- №34 (238).- с. 63-66.

21. Кожинов В. Я. Амортизация. М.: Экзамен, 2004.

22. Кочергов Д. С. Амортизация. М.: Олига - Л, 2005.

23. Кричевский Н.А. Налогообложение субъектов жилищной ипотеки // Финансы.- 2005.- №9.- с. 32-34.

24. Кузьмина Н.А. Налоговые льготы как право налогоплательщиков // Все для бухгалтера.- 2006.- №7 (175).- с. 34-38.

25. Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии. М.: ТК Велби, 2003.

26. Макарьева В. И. Амортизационные отчисления в бухгалтерском и налоговом учете. М.: Горячая линия бухгалтера, 2003.

27. Макконелл К. Р., Бою С. Л. Экономика: принципы, проблемы и политика. М.: Финансы и статистика, 2001.

28. Малявкина Л.И. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств. М.: Вершина, 2006.

29. Митюкова Э. С. Ведение регистров по налоговому учету основных средств. Бухгалтерский учет. 2003, № 6.

30. Михина Е.В. Теоретические предпосылки и практическое значение перехода к налогообложению недвижимости в современной России // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.- 2004.- №23.- с. 21-27.

31. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / И.В. Миляков.- М.: КНОРУС, 2006.- 656 с.

32. Налоги на имущество физических лиц. - М.: "Ось - 89", 2000. - 32 с.

33. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц // Финансы.- 2003.- №3.- с.71-72.

34. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. Издание третье, исправленное и дополненное. М.: ИНФРА-М, 2007.

35. Присягина Г.Н. Налог на имущество физических лиц // Финансы.- 2002.- №12.- с. 37-39.

36. Седов К.В. О налоге на имущество физических лиц. Письмо от 24 июля 2007 г. N 04-3-02/001613.

37. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учеб. для вузов.- СПб.: Питер, 2005.- 752 с.: ил.

38. Терентьева С.Н. Сравнительная характеристика налогообложения физических лиц налогом на доходы в США и во Франции // Финансовый менеджмент.- 2005.- №2.- с. 78-91.

39. Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц // Финансы.- 2007.- №1.- с. 33-37.

40. Шаталов С.Д. О налоге на имущество физических лиц. Письмо от 26 декабря 2006 г. N 03-06-01-02/55.

41. Шевцова Т.В. О налоге на имущество физических лиц. Письмо от 18 января 2007 г. N ШТ-6-21/21.

42. Шепелева С.Н., Шепелева А.И. Порядок применения имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц // Бухгалтерский учет в бюджетный и некоммерческих организациях.- 2007.- №4 (172).- с. 22-24.

43. Ю.Бочаров В. В. Инвестиции. СПБ.: Питер, 2002.

44. Юткина Т. Ф. "Налоги и налогообложение": Учебник. - М.:ИНФРА-М., 1999. - 429 с.

Официальные сайты Интернет