Курсовая работа на тему: Теоретическое обоснование темы исследования. Сущность и значение ЕСН

Введение

Единый социальный налог является серьезным новаторством, включенным во вторую часть Налогового кодекса. Этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный, Фонд социального страхования и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования. До введения социального налога плательщик страховых взносов обязан был представлять отдельные формы отчетов в каждый фонд, производить уплату страховых взносов в сроки, установленные соответствующим фондом.

Единый социальный налог представляет собой совокупность нескольких платежей. Прежде всего это платеж в федеральный бюджет, предназначенный для финансирования базовой части трудовой пенсии. Кроме того, в состав ЕСН входят платежи в ФСС России, а также в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Каждая сумма перечисляется отдельным платежным поручением по соответствующему коду бюджетной классификации.

Единый социальный налог является одним из наиболее значимых как для формирования доходов государства, так и для финансового положения налогоплательщиков. Достаточно сказать, что платежи по нему хоть и незначительно, но превышают поступления самого крупного налогового источника доходов консолидированного бюджета страны - НДС.

Нормативные акты по бухгалтерскому учету не регламентируют, как отражать расчеты по ЕСН. На практике применяются разные способы их отражения на счетах бухучета.

На практике возможны 3 варианта бухгалтерского учета расчетов по ЕСН:

- ЕСН начисляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам".

- ЕСН начисляется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

- Комбинированный вариант.

Цель курсовой работы освоение и закрепление теоретического материала, выявление недостатков и путей совершенствования единого социального налога.

Задачами курсовой работы являются раскрытие сущности единого социального налога, определение порядка исчисления единого социального налога, выявление проблем налогообложения и пути их решения, расчет налоговых обязательств.

Оглавление

- Введение 2

- Теоретическое обоснование темы исследования

- Сущность и значение ЕСН

- Порядок исчисления ЕСН

- Проблемы организации и ведения учета по ЕСН

- Учет и анализ налогообложения единого социального налога

- Расчет и анализ налоговых обязательств организации

- Расчет единого социального налога

- Учет и отчетность по ЕСН

- Пути совершенствования налогообложения единого социального налога, его учета и отчетности

- Заключение 51

- Библиография 53

- Приложение 1

- Приложение 2

- Приложение 3

Заключение

Прошло достаточно много времени, чтобы система налогообложения единым социальным налогом стала понятной для налогоплательщиков. Между тем отдельные положения главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ требуют дополнительных разъяснений, поскольку нет единой практики применения норм налогообложения данным налогом.

В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:

- единый социальный налог представляет собой совокупность нескольких платежей.

- единый социальный налог является одним из наиболее значимых как для формирования доходов государства, так и для финансового положения налогоплательщиков.

- исчисление ЕСН достаточно трудоемкий процесс.

- на практике применяются разные способы их отражения на счетах бухучета.

- самый распространенный вариант отражения расчетов по единому социальному налогу в бухучете с использованием счета 69.

- существует ряд проблем, связанных с исчислением единого социального налога

- сумма ЕСН в части федерального бюджета, начисленная по полной налоговой ставке отражается по кредиту счета 69 (или 68) субсчет "Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом" в корреспонденции со счетами учета затрат.

- с 01.01. 2006 изменены ставки ЕСН 20% - в федеральный бюджет, 2,9% (вместо ставки 3,2%, действовавшей в 2005 г) - в Фонд социального страхования РФ, 1,1% (вместо ставки 0,8%, действовавшей в 2005 г) - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2% - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

- общая сумма ЕСН составила 1 94417,5 руб.

Поскольку существуют разные способы отражения в бухучете сумм ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, организация должна закрепить выбранные варианты учета в учетной политике.

Это поможет организации избежать споров при налоговых и аудиторских проверках.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. - М.: Юрайт-Издат, 2006. - 584 с.

2. Налоги и налогообложение.2-е изд. /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской - СПб: Питер, 2001. - 2001. - 544 с.

3. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 6-е изд., доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2004. - 2004. - 576 с.

4. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2004. - 288 с.

5. Артельных И.В. "Зарплатные" налоги и взносы: таблицы для самопроверки // Российский налоговый курьер. - №5. - 2007. - с.54-58

6. Артельных И.В. "Зарплатные" налоги и взносы: Практический пример // Российский налоговый курьер. - №5. - 2007. - с.58 - 60

7. Белова Е.Г. Заполнение декларации по ЕСН и страховым взносам на ОПС // Бухгалтерский учет. - №3. - 2007. - с.41 - 46

8. Ковалева Г.Б. "Зарплатные" налоги и страховые взносы при общем режиме // Российский налоговый курьер. - №19. - 2006. - с.45-48

9. Полякова М.С. Отражаем расчеты по ЕСН и пенсионным взносам в бухгалтерском учете // Российский налоговый курьер. - №19. - 2006. - с.66-70

10. Романова Р.В. Практика применения ЕСН // Налоговые консультации. - №6. - 2006. - с.22-29

11. Янченко В.И. Уточняем обязательства по единому социальному налогу // Налоговый вестник. - №8. - 2006. - с.78-100

12. Янченко В.И. Уточняем обязательства по единому социальному налогу // Налоговый вестник. - №9. - 2006. - с.48-71

13. Янченко В.И. Уточняем обязательства по единому социальному налогу // Налоговый вестник. - №10. - 2006. - с.96-100