Курсовая работа на тему: Налог на доходы физических лиц: характеристики и проблемы налогообложения

Введение

Важнейшим источником бюджетных доходов являются налоги. В России уже более пятнадцати лет действует новая система налогообложения. Она была введена в переходный период, но, тем не менее, можно говорить о том, что удалось добиться нормативного обеспечения налоговой системы.

В России, как и в большинстве стран мира, налог на доходы с физических лиц (далее как НДФЛ) один из главных источников доходной части бюджета. Его доля в бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения.

НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса.

Исходя из выше изложенного, выбранная мною тема курсовой работы является актуальной.

Цель курсовой работы - на основе исследуемого материала дать характеристику налога на доходы с физических лиц.

Достижение указанной цели предопределило необходимость постановки решения следующих задач:

- рассмотреть социально - экономическую сущность и значение налога на доходы с физических лиц;

- исследовать порядок исчисления и уплаты налога;

- рассмотрение льгот по налогу на доходы с физических лиц;

При написании курсовой работы, для теоретической, послужил: Налоговый Кодекс РФ часть II, и учебные пособия известных авторов: Черник Д.Г. - Основы налоговой системы, Тедеев А.А. - Финансовое право, Крохина Ю.А. Налоговое право России, так же мной были использованы статьи "Российского экономического журнала". Для практической части своей работы я использовала статьи журнала "Финансы" и Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации.

Оглавление

- Введение.3

- Социально-экономические основы налога на доходы физмческих лиц

- История возникновения налога на доходы физических лиц

- Место и роль НДФЛ в системе налогообложения

- Действующий механизм исчисления налога на доходы физических лиц

- Основные элементы налога

- Порядок исчисления и уплаты налога

- Доходы, не подлежащие налогообложению

- Налоговые вычеты

- Заключение.39

- Список использованной литературы.41

Заключение

Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. В теоретическом же плане, налог вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания.

Вместе с тем, по сравнению с экономически развитыми странами в РФ налог на доходы физических лиц составляет лишь 13,1 % консолидированного бюджета против 60% в США.

Налог на доходы физических лиц является главным регулятором доходов населения. Он предусматривает не только взимание налога, но и предоставление налоговых льгот. Следует отметить, что в нашей стране самая маленькая ставка подоходного налога, 13% . Тем не менее, доля собираемости по стране составляет 13,1 % из всех налоговых доходов бюджета, после налога на добавленную стоимость, налога на прибыль предприятий, акцизных сборов.

Это федеральный налог, поэтому его платят практически все категории граждан, получающие, тот или иной доход, прибыль, в процессе своей трудовой, профессиональной или иной деятельности.

Нестабильная финансовая обстановка в городе влияет на уменьшение численности коммерческих юридических лиц. Важную роль играет экономическое состояние страны в целом. Рост инфляции влечет за собой повышение уровня цен и заработной платы. Стремление населения к получению больших и стабильных доходов ведет к увеличению малого бизнеса.

Чрезвычайно высокие ставки налогов способствуют росту инфляции, тормозят развитие деловой активности в результате ослабления экономических стимулов. Все большее число предпринимателей пытаются скрыть доходы от налогообложения. В итоге - ухудшение условий финансирования бюджетной, социально-культурной сферы. Но целенаправленные изменения налогового законодательства могут улучшить ситуацию, способны поднять заинтересованность людей в легальном бизнесе, и сдачи достоверных отчетов о результатах своей деятельности.

Улучшение налогового законодательства должно стать первичной проблемой государства, ведь именно от работы налоговых механизмов зависит бюджет страны, регионов и областей. А соответственно и общий уровень экономики страны.

Налог на доходы физических лиц занимает одно из главных мест в системе налогов в целом. Во-первых, это федеральный налог, который действует на всей территории РФ. Во-вторых, он обязателен к уплате всеми физическими лицами, получающими какой-либо доход как на территории РФ, так и за ее пределами.

Список литературы

1. Вахрин П.И., Финансы: Учебник для вузов. - М.: "Маркетинг", 2000. - 502с.

2. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы//Финансы. - 2004. - №2. - С.28-32.

3. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение. Ростов.: Феникс,2001. - 416с.

4. Дуканич Л. В. "Налоги и налогообложение" - Ростов на Дону: Феникс, 2000.- 328с.

5. Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах.// Финансы. - 2004. - №7. - С.54-68.

6. Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века.//Финансы. - 2004. - №4. - С.31-34.

7. Корнетова Е.В., Пархачева М.А. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 году. - СПб.: Питер. - 2003. - 256с.

8. Красноперова О.А. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации с постатейными материалами. Части первая и вторая - М.: ТК Велби, 2003. - 1008 с.

9. Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов. - М: Норма, 2003.- 656с.

10. Лыкова Л.Н. Налог и налогообложение в России - М.: Издательство БЕК, 2001. - 384с.

11. Лыкова Л. Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы.//Финансы. - 2002. - №5. - С.13-25.

12. Малис Н.И. Поступление налогов в 2003 году.//Финансы. - 2004. - №5. - С.12-15.

13. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. - М.: Проспект. - 2002. - 342с.

14. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и 2. - М.: Норма 2005. - 246с.

15. Налоги и налогообложение: Учебное пособие - М.: Юрайт - издательство, 2003.- 635с.

16. Незамайкин В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц - М.: Издательство "Экзамен",2004 - 464с.

17. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации - www.minfin.ru

18. Пансков В. Налоговый кодекс: Работа продолжается, проблемы остаются и множатся.//Российский экономический журнал. - 2001. - №10. - С.27-33.

19. Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов. - 2-ое изд. - М.: Норма. - 2001. - 272с.

20. Петровой Г.В. Комментарий к Налоговому кодексу РФ второй первой - М: НОРМА-ИНФРА. - 2005. - 428с.

21. Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства: учебное пособие для вузов. - М.: Норма. - 2001. - 212с.

22. Тедеев А.А. Финансовое право: Учебник. - М.: Издательство "Эксмо", 2004. - 480с.

23. Тедеев А.А. Налоговое право РФ: Краткий курс. - М.: Издательство "Эксмо", 2004. - 256с.

24. Толкушкин А.В. Постатейный комментарий к главе 23 Налогового Кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц" по состоянию на 1 апреля 2005г. - М.: Юрайт, 2005. - 87с.

25. Черник Д.Г. Основы налоговой системы. - М.: Юнита - Дана, 2002. - 517с.

26. Черник Д.Г Очередной этап налоговой реформы. Налоги. - М.: Юнити, 2001.- 48с.