Магистерская диссертация на тему: Понятие ЕГРН и ЕГРЮЛ. Принципы и порядок учета налогоплательщиков

Введение

В настоящее время в Российской Федерации существует большое количество разнообразных баз данных, содержащих персональную информацию. Учет населения осуществляется различными ведомственными и территориальными системами на основе персональных данных о гражданах, идентификационных номеров и документов, удостоверяющих личность.

Учет населения и организаций ведется различными органами государственной власти и другими организациями федерального уровня, кроме того, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления создаются региональные и местные системы учета населения.

Наиболее полные базы данных создаются органами государственной власти и другими организациями федерального уровня. Всего в Российской Федерации в настоящее время существует порядка 18 таких баз. Число объектов учета в различных базах составляет от нескольких миллионов до более чем 100 млн. человек.

В основном, персональный учет населения на федеральном уровне ведется на основании процедур регистрации в рамках решаемых различными ведомствами задач. Можно выделить следующие основные процедуры регистрации, осуществляемые органами государственной власти и другими организациями федерального уровня:

1. Регистрация в системе пенсионных фондов (осуществляется Пенсионным Фондом России);

2. Регистрация по месту жительства, а также регистрация факта изменения гражданства (осуществляется паспортными столами жилищно-эксплуатационных организаций и органами Федеральной миграционной службы Российской Федерации, Министерства Иностранных дел Российской Федерации);

3. Регистрация граждан, обладающих избирательным правом (осуществляется ЦИК России в рамках системы ГАС "Выборы");

4. Регистрация индивидуальных предпринимателей (осуществляется органами Федеральной налоговой службы);

5. Регистрация налогоплательщиков (осуществляется органами Федеральной налоговой службы);

6. Регистрация юридических лиц (осуществляется органами Федеральной налоговой службы);

Значительный массив персональных данных о гражданах и юридических лицах содержится в многоуровневых программно-информационных комплексах "Единый государственный реестр налогоплательщиков" (ЕГРН) и "Едином государственном реестре юридических лиц" (ЕГРЮЛ) соответственно, которые формируются налоговыми органами.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в настоящее время ведение Единого реестра юридических лиц и ведение Единого реестра налогоплательщиков является важнейшим элементом контрольно - учетных отношений, организуемых государством.

Целями курсовой работы являются - раскрытие систем персонального учета налогоплательщиков и юридических лиц, принципов ведения баз данных, порядка ведение ЕГРН и ЕГРЮЛ, а также организации доступа к персональным данным и вопросы использования персональных данных.

Задачи данной работы - изучение законодательства о ведении ЕГРН и ЕГРЮЛ, анализ Правил ведения Единого государственного реестра юридических лиц и налогоплательщиков и предоставления содержащихся в них сведений.

Объектом исследования работы является Единый государственный реестр налогоплательщиков и Едином государственном реестр юридических лиц.

Основными источниками работы являются: Законы, акты, постановления, разъяснения законодательной власти.

Оглавление

- Введение

- Цель и задачи единого государственного реестра налогоплательщиков и единого государственного реестра юридических лиц ЕГРН, ЕГРЮЛ

- Понятие ЕГРН и ЕГРЮЛ

- Порядок ведения Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра налогоплательщиков

- Принципы и порядок учета налогоплательщиков

- Принципы учета налогоплательщиков

- Порядок присвоения идентификационного номера налогоплательщика

- Хранение сведений ЕГРЮЛ и ЕГРН

- Основные проблемы регистрации юридических лиц и налогоплательщиков и пути их решения

- Вопросы возникающие при государственной регистрации юридических лиц

- Борьба с фирмами однодневками за счет личной явки предпринимателей в ИМНС

- Совершенствование системы учета налогоплательщиков Заключение

- Список используемой литературы

- Приложение

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации . в ред. ФКЗ №6 от 10.10.2005г.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть 1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ в ред. от 06.12.2007г. 255 - ФЗ

3. Гражданский кодекс Российской Федерации часть 2 от 26.01.1996 N 14-ФЗв ред. от 06.12.2007г. 255- ФЗ

4. Гражданский кодекс Российской Федерации часть 3 от 26.11.2001 146-ФЗ в ред. от 29.11.2007г

5. Гражданский кодекс Российской Федерации часть 4 от 18.12.2006 230-ФЗ в ред. от 01.12.2007 318-ФЗ

6. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ(принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 17.05.2007)

7. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 04.12.2007, с изм. от 06.12.2007) (с изм. и доп., вступающими в силу с 05.01.2008)

8. Федеральный закон от 08.08.2001 № 134-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)" (в редакции Федерального закона от 02.07.2005 № 80-ФЗ).

9. Федеральный закон О Государственной регистрации юридических лиц от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ

10. Постановление Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 г. Москва "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе".

11. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2004 г. N 110 Правила ведения единого государственного реестра налогоплательщиков ( ред. от 02.04.2008 N 231)

12. РФ. МНС Об обеспечении подготовки к публикации и издания сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц: Приказ МНС РФ от 13 авг.2002 г. N БГ-3-09-431

13. Агапцов С. Государственный финансовый контроль и бюджетная политика Российского государства. - М.: Финансовый контроль, 2006.

14. Астахов В.П. "Теория бухгалтерского учета". Москва 2006 год. "ЭБМ-контур"

15. Бабаев В.К. "Государственная налоговая служба". Н.Новгород 2005 год.

16. Бюджетная система Российской Федерации/Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской.- М.: Юрайт, 2005.

17. Глухов В.В., Дольдэ И.В. "Налоги. Теория и практика". Санкт-Петербург "Специальная литература" 2006 год.

18. Гончаренко Л.И., Грунина Д.К., Мельникова Н.П. Основы налогообложения. - М.: ФА, 2005.

19. Грунина Д.К., Ивченков Л.С. Государственные налоговые органы в Российской Федерации. - М.: ФА, 2006.

20. Добрынин А.Н., Тарасович Л.С. "Экономическая теория". Санкт-Петербург 2006 год.

21. Замятина М.Ф., Бескровная В.А., Виноградова Т.И., Торхов Д.О. Оценка прозрачности и общественного участия в бюджетном процессе. Аналитический доклад. - СПб Центр "Стратегия" - СПб, 2006.

22. Крохин Ю.А. Налоговое право России. - М.: Норма, 2006.

23. Колодина И.Г. Предпринимателей построили в очередь "Российская Бизнес-газета" № 570 от 5 сентября 2006 г.

24. Маклева Г.И. Бюджетный учет и отчетность в Российской Федерации и его совершенствование// Финансы. - 2005. - № 2. - 20.

25. Михайлова О.Р. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля // Ваш налоговый адвокат, № 3, 2005 г.

26. Налоги в России: сборник нормативных документов М.: "Юридическая литература", 2006. - с. 15-20.

27. Общественное участие в бюджетном процессе: опыт и технологии / Под ред. Т.И.Виноградовой. - СПб.: Норма, 2006.

28. Окунева лл. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Финстатинформ, 2006.

29. Павлова Л.П., Пинская М.Р. Налоги и воспроизводство: сущность и значение. - М.: ПРИОР, 2005.

30. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Деловой мир, 2005.

31. Прикладной бюджетный анализ: методика и подходы. /Под ред. В.А. Бескровной. - СПб., 2006.

32. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь". Москва "ИНФРА-М" 2007 г

33. Раис Э. "Бухгалтерский учет и отчетность без проблем; Как читать отчетность компаний и пользоваться ею". Москва "ИНФРА-М"2006 г

34. Рубин Ю.Р. "Портфель конкуренции и управления финансами". Москва "Сомитэк" 2005г

35. Родионова В. М., Шлейников В. И. Финансовый контроль.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005.

36. Русаковский И.Г., Кашина В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006.

37. Сажина М.А. Формирование налоговой системы России в условиях становления рыночной экономики // Финансы и кредит. - 2007. - №8

38. Суслов В.А. / Социальная направленность налогово-бюджетных отношений / Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. - Казань. - КФЭИ. - 2007 г.

39. Сашичев В. Камеральная налоговая проверка // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 31, июль 2006 г.

40. Скрябина О. Особенности постановки юридических лиц на учет в налоговых органах // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 1, январь 2005.

41. Фомина О. Учет налогоплательщиков, как средство осуществления налогового контроля//Аудитор. - 2005. - декабрь. - с.35-39.

42. Хачатрян А.Г. Налоговый контроль как деятельность налоговых органов и вопросы правового регулирования //Юрист. - 2006. - № 8. - с.24-28.

43. Черник Д.П. Налоговая реформа в посткризисный период // Налоговый вестник.-2001.-№7. - С.11.

44. Фомина О. Учет налогоплательщиков, как средство осуществления налогового контроля//Аудитор. - 2006. - декабрь. - с.35-39.

45. Ходасевич С.Г. Что нас ждет: новое законодательство о местном самоуправлении // ЭКО. - 2006. - №10.

46. Ходасевич С.Г. Бюджетная реформа: последствия для местных бюджетов // ЭКО. - 2007. - №12.

47. Финансовое право/Отв. ред. Н.И.Химичева.- М.: Юрист, 2006.

48. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З. и др. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2007.

49. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005.

51. Конституция РФ.

52. Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. 1) от 31.07.98 № 146-ФЗ (ред. от 05.12.2006).

53. Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.12.2006, с изм. от 30.12.2006).

54. Гражданский кодекс РФ (Часть первая) от 30.11.1994 №51-фз (с изм. и доп., вступившими в силу с 08. 01. 07) СЗ РФ, 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

55. Федеральный закон от 08.08.01 № 129-ФЗ (ред. от 02.07.2005) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

56. Закон РФ от 21.07.97 № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

57. Закон РФ от 08.08.01 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц".

58. Закон РФ от 29.06.04 № 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ: в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления".

59. Указ Президента РФ от 9.03.04 № 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти".

60. Указ Президента РФ от 20.05.04 № 649 "Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти".

61. Постановление Правительства РФ от 19.06.02 № 438, от 16.10.03 № 630 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и учета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

62. Постановление Правительства РФ от 30.09.04 № 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе".

63. Приказ МФ РФ и МНС РФ от 10.03.99 № 20н, ГБ-3-04/39 "Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке".

64. Приказ МФ РФ от 11.07.05 № 85н "Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков".

65. Приказ МФ РФ от 09.08.05 № 102н "О создании межведомственной комиссии по координации взаимодействия Минфина России и ФНС России в налоговой сфере".

66. Приказ МНС РФ от 10.04.2000 № АП-3-16/138 "Об утверждении инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.2000 № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах".

67. Приказ МНС РФ № АП-3-06/124 от 07.04.2000 "Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций".

68. Приказ МНС РФ от 28.07.03 № БГ-3-09/426 "Об учете иностранных организаций в налоговых органах".

69. Приказ МНС РФ от 03.03.04 № БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения ИНН и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц".

70. Приказ МНС РФ от 16.04.04 № САЭ-3-30/290 "Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении Критериев отнесения российских организаций-юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях".

71. Приказ ФНС РФ от 02.09.05 № САЭ-3-25/422@ "Об утверждении единого стандарта обслуживания налогоплательщиков".

72. Приказ ФНС РФ от 09.09.05 № САЭ-3-01/444 "Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами".

73. Приказ ФНС РФ от 22.09.05 № САЭ-3-25/463@ "Об утверждении порядка внесения изменений и дополнений в единый стандарт обслуживания налогоплательщиков".

74. Приказ ФНС РФ от 23.03.06 № САЭ-3-13/165@ "Об утверждении форматов файлов информации, поступающей в регистрирующие (налоговые) органы от заявителей при государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации".

75. Александрова, И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор-Пресс, 2002. - 192 с.

76. Брызгалин А. В., Берник В. Р.. Головкин А. Н. Налогообложение предпринимателей и организаций. Упрощенная система налогообложения. / Под ред. А. В. Брызгалина. - ЕкБ.: Налоги и финансовое право, 2003. - 412 с.

77. Главацкая Н. Налоговые реформы России. Проблемы и решения. - М.: Издательство ИПП. - 2003. - 638с.

78. Голубева, Л. П. Развитие налоговой системы РФ: опыт, проблемы, перспективы / под ред. Л. И. Гончаренко, Н. П. Мельниковой. - М.: Финансовая академия, 2005. - 316 с.

79. Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 512 с.

80. Золотарева А.Б. Разграничение практики налоговой оптимизации и уклонения от налогообложения // Финансы. 2006. - №8. - С. 19-22.

81. Канторович В.К. Собираемость налогов в РФ. - СПб.: ГУФЭР, 2005. - 215 с.

82. Касьянова Г. Ю. Налоговый учет: просто о сложном. - М.: Информцентр, 2004. - 306 с.

83. Кваша Ю.Ф., Зерлов А.П., Харламов М.Ф. Правовое регулирование налоговых отношений. - М.: Юрайт-Издат, 2004. - 312 с.

84. Климова М. А. Налогообложение. - М.: Бератор, 2004. - 321 с.

85. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Кн. 1 и 2. (постатейный)/ Под ред. А. В. Брызгалина, А. Н. Головкина. - М.: Аналитика - Пресс, 2002. - 568 с.

86. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - М.: Дело, 2004. - 400 с.

87. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 509 с.

88. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование. - М.: Омега-Л,2005 - 472 с.

89. Мишутин М.В. Совершенствование налогового администрирования - фактор повышения эффективности работы налоговых органов // Финансы. - 2003. - № 6. - С. 27-32.

90. Налоги / Под ред. Д.Г. Черняка. - М.6 Финансы и статистика, 2006. - 560 с.

91. Налоги и налогообложение / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2004. - 416 с.

92. Налоги и налогообложение / Д. Г. Черник, Л. П. Павлова, А. 3. Дадашев, В. Г. Князев, В. П. Морозов. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 328 с.

93. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Л. Липник, Д. Тихонов. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. - 368 с.

94. Налоговое планирование / Е. С. Вылкова, М. В. Романовский. - СПб.: Питер, 2004. - 406 с.

95. Налоговое право / под ред. Ю.А. Крохиной. - М.: Норма, 2003. - 465 с.

96. Налоговое право / под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юрист, 2004. - 348 с.

97. Налогообложение организаций / науч. ред. Л.И. Гончаренко. - М.: Экономистъ, 2006. - 480 с.

98. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник. М.: КноРус, 2004. - 302 с.

99. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт-М, 2001. - 555 с.

100. Попонова Н.А. Организация налогового учета и налогового контроля. - М.: Эксмо, 2006. - 624 с.

101. Ковалева А.М. "Финансы". Москва "Финансы и статистика" 1997 год.

102. Кейлер В.А. "Экономика предприятия". Москва-Новосибирск 1999 год. (Серия "Высшее образование")

103. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет". Москва "ИНФРА-М" 1996 год.

104. Мамедов О.Ю. "Современная экономика". Ростов-на-Дону "Феникс" Москва "Зевс" 1997 год.

105. Платонов В.С. "Введение в бизнес./Основы рыночной экономики". Ростов-на-Дону "Феникс" Москва "Зевс" 1997 год.

106. Ревенко П.В. и др. "Финансовая бухгалтерия". АО "Инфософт" 1994 год.

107. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь". Москва "ИНФРА-М" 1997 год.

108. Раис Э. "Бухгалтерский учет и отчетность без проблем; Как читать отчетность компаний и пользоваться ею". Москва "ИНФРА-М" 1997 год.

109. Рубин Ю.Р. "Портфель конкуренции и управления финансами". Москва "Сомитэк" 1996 год.

110. Родионова В.М. "Финансы". Москва "Финансы и статистика" 1995 год.

111. Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Строкова Н.П. "Финансы на макроуровне". Москва "Высшая школа" 1998 год.

112. Черник Д.Г. и др. "Налоги: учебное пособие". Москва "Финансы и статистика" 1995 год.

113. Юткина Т.Ф. "Налоги и налогообложение". Москва: ИНФРА-М 1999 год.

114. В.Буткевич "Между прошлым и будущим. Налоговиков уполномочили снизить налоги". / Экономика и жизнь. N 41 октябрь 1998 год.

115. Гулаев В. "Налоги принимаем даже наличными". / Экономика и жизнь. N40 октябрь 1998 год.

116. Ермаков В.В. "Проведение зачетов и возвратов по суммам налогов и пеням, неправомерно начисленным и уплаченным налогоплательщиками"./ ж-л "Институт налогоплательщика" N2 1998 год.

117. Зверховский В.А. "Изменения в налоговом законодательстве. Произведенные и предстоящие". / Российский налоговый курьер N2,3 за 1999 год.

118. В.Кашин "Налоговая стратегия для чрезвычайного бюджета". / Экономика и жизнь. N 41 октябрь 1998 год.

119. Камышан В.А. "Налоговый контроль в условиях кризиса". / Российский налоговый курьер N3 1999 год.

120. Лайкам К. "Оптимизация распределения налогов между федеральными и региональными уровнями бюджетной системы.". / "Вопросы экономики" октябрь 1998 год.

121. Ю.Петров "Налоговый кодекс РФ и реформа финансово-кредитной системы: Упорядочение фискальных отношений или ослабление налогового бремени". / Российский экономический журнал N4 1998 год.

122. Шульгин С.Н. "Реформирование налоговой системы". / Российский налоговый курьер" N 1 январь 1999 год. Здесь же Мельник А.Д. "О резервах повышения налоговых поступлений".

123. Черник Д.Г. "Работа налоговых инспекций в условиях финансового кризиса"./ Российский налоговый курьер N2 февраль 1999 год.

124. Федеральный Закон от 08.01.98г. М6-ФЗ (принят ГД ФС РФ 10.12.97г.)

125. Инструкция N26 от 15.04.94г. "О порядке ведения в ГНИ оперативно- бухгалтерского учета по налогам, сборам, пошлинам и другим обязательным платежам".

126. Письмо Госналогслужбы РФ от 20.11.98г. NBT-6-09/844 "О введении в действие Бюджетной классификации РФ" (вместе с приказом Госналогслужбы РФ от 19.11.98г. N ГБ-3-09/303 "О Бюджетной классификации Российской Федерации".

127. Закон РФ "О федеральных органах налоговой полиции" от 24.06.93г.

128. Приказ Госналогслужбы России от 20.12.96г. NBA-3-28/114 (для совместного принятия мер по достоверности отчетов УФК и ГНИ и прогнозной оценки по доходам).

129. Временный порядок взаимодействия территориальных органов федерального казначейства, налоговых и финансовых органов при исполнении доходной части бюджетной системы Российской Федерации на региональном уровне (республики, края, области, района). От 21.07.97г. МАП-6-09/534.

130. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.98 г. N 145-ФЗ (принят ГДФСРФ 17.07.98г.)

131. Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.98 г. N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.98 г.)

132. Проект инструкции N26 "О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей". N 13-04 от 14.01.99г.

133. Письмо Госналогслужбы РФ от 23.11.98г. N ВК-6-09/849 "О внесении изменений в указания по ведению карточек лицевых счетов налогоплательщиков".

134. Закон РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" от 21.03.91г. N 943-1 ( ред. от 16.11.97г.)

135. Постановление Правительства Российской Федерации от 9.06.98г. N576 "О начислении пеней и порядке пересчета задолженности юридических лиц по уплате пеней".

136. Закон РФ от 27.12.91r.N2118-l в редакции от 10.02.99г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"