Дипломная работа на тему: Понятие и сущность НДФЛ. Характеристика доходов не облагаемых НДФЛ Заключение

Введение

В статью 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" НК РФ Законом N 158-ФЗ внесены следующие изменения: п. 21 изложен в новой редакции, п. 36 изменен и п. 40 введен дополнительно.

Во всех этих случаях речь идет о расширении перечня налоговых льгот, предоставляемых плательщикам НДФЛ.

С 2009 г. в соответствии с новой редакцией п. 21 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, за его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Прежняя редакция п. 21 освобождала от налогообложения суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям.

Таким образом, налицо расширение сферы применения налоговой льготы - от налогообложения освобождаются суммы платы за обучение любого налогоплательщика (а не только детей-сирот) независимо от его возраста.

В то же время ужесточены требования для получения права на освобождение указанных сумм от налогообложения. Если раньше достаточно было, чтобы образовательное учреждение имело соответствующую лицензию, то теперь дополнительным условием является обучение по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, а для иностранных образовательных учреждений - еще и наличие соответствующего статуса.

Кроме того, неясно, что произошло с выплатами на обучение, производимыми организациями или индивидуальными предпринимателями детям-сиротам. С одной стороны, принятие законов, ухудшающих положение граждан, прямо запрещено ст. 55 Конституции Российской Федерации, с другой - отсутствие в ст. 217 НК РФ прямого указания на освобождение названных выплат от налогообложения формально делает ранее существовавшую льготу недействующей.

С 2009 г. в соответствии с изменениями, внесенными в абзацы второй и четвертый п. 27 ст. 217 НК РФ, с 2009 г. не облагаются доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по рублевым вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, из расчета ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов.

Это же правило распространено на случаи, когда процентная ставка по рублевому вкладу (первоначально не превышавшая ставку рефинансирования) превысила ставку рефинансирования Банка России, а с момента превышения прошло не более трех лет. Данная ситуация, по нашему мнению, является маловероятной (с учетом ожидаемого размера ставки рефинансирования в 2009 г. и размеров процентов по банковским вкладам в течение 2006-2008 гг.).

Новым пунктом 40 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождаются суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В данном случае фактически речь идет о целевых кредитах, порядок налогообложения процентов по которым и ранее регулировался особо. С 2009 г. все проценты по таким кредитам из-под налогообложения выводятся.

Цель курсовой работы - охарактеризовать доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ

Задачи исследования:

- Охарактеризовать НДФЛ;

- Проанализировать состав доходов, не облагаемых НДФЛ.

Оглавление

- Введение

- Понятие и сущность НДФЛ

- Характеристика доходов не облагаемых НДФЛ Заключение

- Список литературы

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации 1993 г. М.:- Юрист.

1. Налоговый кодекс РФ (ч. 1 , 2).

2. Таможенный кодекс РФ.

3. Кодекс РФ об административных правонарушениях. (Закон РФ от 30.12.01 № 195-ФЗ с изм. и доп.).

4. Закон "О налоговых органах в РФ" от 21.03.91. № 943-1 с изм. и доп.).

5. Закон РФ "О милиции" от 18.04.91 № 1026-1 (с изм. и доп.).

6. Закон РФ от 21.07.97 № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (с изм. и доп.).

7. Закон РФ от 08.08.01 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц" (с изм. и доп.).

8. Закон РФ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.03 № 54-ФЗ.

9. Закон от 29.06.04 № 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ: в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления".

10. Указ Президента РФ от 9.03.04 № 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти".

11. Указ Президента РФ от 20.05.04 № 649 "Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти".

12. Постановление Правительства РФ от 21.12.01 № 888 "О федеральной целевой программе "Развитие налоговых органов в Российской Федерации (2008-2011годы)".

13. Постановления Правительства РФ от 19.06.02 № 438, от 16.10.03 № 630 (в ред. постановления Правительства от 26.02.04 № 110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и учета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

14. Постановление Правительства РФ от 30.06.04 № 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации".

15. Постановление Правительства РФ от 12.08.04 № 410 "О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов".

16. Постановление правительства РФ от 30.09.04 № 506 "Об Утверждении Положения о Федеральной налоговой службе".

17. Приказ МФ РФ и МНС РФ от 10.03.99 № 20н, ГБ-3-04/39 "Об Утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке".

18. Приказ МНС РФ от 10.04.2000 № АП-3-16/138 "Об утверждении инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.2000 № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах".

19. Приказ МНС № АП-3- 06/124 от 07.04.2000 "Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций".

20. Приказ МНС от 28.07.03 № БГ-3- 09/426 "Об учете иностранных организаций в налоговых органах".

21. Приказ МВД/ МНС РФ от 22.01.04 № 76/АС-3-06/37 г. Москва "Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений". Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок.

22. Приказ МНС РФ от 03.03.04 № БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения ИНН и форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета юридических и физических лиц".

23. Приказ МНС РФ от 16.04.04 № САЭ-3-30/290 "Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях".

24. Приказ МФ РФ от 11.07.05 № 85н "Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков".

25. Приказ МФ РФ от 09.08.05 № 102н "О создании межведомственной комиссии по координации взаимодействия Минфина России и ФНС России в налоговой сфере".

26. Приказ ФНС РФ от 02.09.05 № САЭ -3-01/444 "Об утверждении единого стандарта обслуживания налогоплательщиков"

27. Приказ ФНС от 09.09.05 № САЭ-3 01/444 "Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами".

28. Паскачев А.Б., Садыгов Ф.К., Мишин В.И. и др. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика/; под ред. Ф.К. Садыгова. - М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2008.

29. Бондарчук Н.В., Карпасова З.М. Финансовый анализ для целей налогового консультирования. - М.: Вершина, 2009

30. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия: Учебно-практическое пособие.- М.: Книжный мир, 2004.

31. Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. - М.: Финансы и статистика, 2009

32. Доброхотова В.Б., Лобанов А.В. Налоговые проверки. - М.: МЦФЭР, 2007.

33. Канторович В.К. Собираемость налогов в РФ. - Спб.: изд-во ГУФЭР, 2005.

34. Кваша Ю. Ф., Зрелое А.П., Харламов М.Ф. Правовое регулирование налоговых отношений: Пособие для сдачи экзамена. - М.: Юрайт-Издат, 2004.

35. Климова М.В. ИНН, КПП. О чем говорят коды. - М.: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2004.

36. Корнейчук Г.А. Контрольные проверки, или Кого и что вправе проверять органы государственного контроля. - М.: Бератор, 2007.

37. Медведев А.Н. Налоговый контроль за ценами. Практика применения ст. 40 Налогового кодекса РФ. - М.: МЦФЭР, 2006

38. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности 351200 "Налоги и налогообложение". - М.: Изд-во "Оме-га-Л", 2009.

39. Налоговое право. Учеб. пособие под ред. Ю.А. Крохиной. -М.: Норма, 2007.

40. Налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юрист, 2004.

41. Налоговый контроль: Учеб. пособие / Под ред. Ю.Ф. Кваши. - М.: Юрист, 2008.

42. Ногина О.А. Налоговый контроль. - СПб. Питер, 2006.

43. Родионов А.А. Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского. - М.: Вершина, 2005.

44. Сучилин А.А. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии. Методология проведения /Под ред. проф. Г.Б. Полисюк. - М.: Экзамен, 2008.

45. Федотова Е.С. Контроль и ревизия. - М.: Экзамен, 2008.

46. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу (части первой): Учеб. пособие. - М.: МЦФЭР, 2009.

47. Щекин Д.М. Налоговые последствия недействительных сделок. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2004.