Дипломная работа на тему: Порядок перехода УСНО и обратный переход общий режим учета и логообложения

Введение

В России еще со времен перехода к рыночной экономике государство провозгласило курс на всестороннюю поддержку малого бизнеса. В частности, этот курс нашел свое воплощение в создании благоприятных налоговых условий, адресованных, в первую очередь, представителям малого бизнеса. И самым главным результатом всего этого стало появление в НК РФ главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения".

"Упрощенка" изначально задумывалась, как льготный режим налогообложения для малого бизнеса - такую же роль она выполняет и сейчас.

Являясь одним из специальных налоговых режимов, упрощенная система налогообложения (УСН) адресована ограниченному кругу налогоплательщиков - субъектам малого предпринимательства (хотя законом прямо не установлено, что упрощенку могут применять только такие лица).

Особенности предпринимательской деятельности, которая осуществляется малым бизнесом, как раз и предопределили основные "вехи" УСН.

Учитывая незначительный экономический масштаб такой деятельности, государство, с одной стороны, согласилось уменьшить совокупное налоговое бремя для осуществляющих ее лиц, а с другой - облегчить осуществление процедур, необходимых для контроля над "упрощенцами".

Переход на УСН, который осуществляется на добровольной основе, дает налогоплательщику три основных привилегии:

- целый ряд налогов, уплачиваемых при общей системе налогообложения, заменяется единым налогом, исчисляемым по правилам, закрепленным в главе 26.2 НК РФ. К числу таких налогов для организаций относятся: налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций, ЕСН. Для индивидуальных предпринимателей это НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц и ЕСН.

При этом ставки единого налога относительно невысоки - 6 % при выборе объекта налогообложения "доходы", 15 % - "доходы минус расходы";

- облегчается ведение налогового учета, поскольку он ведется в особом порядке - посредством заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей;

- в соответствии с п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (кроме бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов).

Заметим, что вопрос об обязанности по ведению бухгалтерского учета при применении "упрощенки" окончательно еще не разрешен, поскольку из положений ряда других законодательных актов следует, что вести его все-таки надо, при этом никаких исключений для "упрощенцев" не делается. Не будем сейчас углубляться в подробности, скажем только, что на практике большинство лиц, применяющих УСН, бухгалтерский учет не ведут, что также существенно облегчает их положение.

Таким образом, среди причин, по которым предприятия и предприниматели выбирают УСН можно выделить: 1) более "мягкие" условия налогообложения по сравнению с общей системой, к которым относятся: отсутствие НДС; отсутствие ЕСН с выплат физическим лицам по трудовым договорам; отсутствие налога на имущества у предприятий (предпринимателей) владельцев основных средств; 2) упрощенный режим налогового учета и отчетности, а так же отсутствие обязанности по ведению бухгалтерского учета; 3) сложившееся убеждение, что на "упрощенцев" меньше внимания со стороны налоговых служб; 4) удобство применение в сферах с заведомо малой расходной частью (для УСН с объектом налогообложения "доходы" и ставкой в 6%).

Эти факторы в совокупности определяют еще одну мотивацию, а именно популярность участия предприятий и предпринимателей, применяющих УСН в различных схемах, имеющих целью "разбавить" налоговую нагрузку основного вида деятельности.

Как видно, положение у "упрощенцев" действительно привилегированное. Невысокие налоговые ставки и упрощенные процедуры ведения учета по логике законодателя должны были позволить малому бизнесу в большей мере сконцентрироваться на коммерческой деятельности.

Но на вопрос "оправдались ли надежды российской власти?" однозначного ответа до сих пор не существует. Уже сегодня со стороны малого бизнеса очень часто можно услышать упреки в адрес государства о том, что введенных послаблений недостаточно, и о том, что они носят половинчатый характер… И поэтому многие организации, имеющие право применять УСН, не всегда пользуются данной привилегией.

Все вышесказанное указывает на актуальность исследуемой темы.

Цель исследования: рассмотреть порядок перехода на УСНО и обратный переход на общий режим учета и налогообложения.

Цель определила решение следующих задач:

Оглавление

- Введение

- Порядок перехода на УСНО и обратный переход на общий режим учета и налогообложения

- Сущность и условия перехода с общего режима на упрощенную систему налогообложения

- Порядок перехода с упрощенного режима на общий режим учета и налогообложения

- Причины и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения ООО Ритуал

- Краткая экономическая характеристика ООО Ритуал

- Причины и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения ООО Ритуал Заключение

- Список использованной литературы

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 1998, № 31, ст.3824.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство Юридическая литература, 2000, № 32, ст.3340.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (КоАП РФ) // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 07 января 2002, N 1.

4. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 19 июня 1995, N 25, ст. 2343.

5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. (в ред. от 30.07.2003 г.) "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 1996, № 48, ст.5369.

6. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 25 июля 2005, N 30, ст. 3112.

7. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

8. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изм. и доп. от 31 декабря 2004 г.).

9. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. Издательство "Юридическая литература", 20 февраля 2006, N 8, стр. 152-162.

10. Приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. Издательство "Юридическая литература", 27 февраля 2006, N 9, стр. 268-277.

11. Приказ Минэкономразвития России от 22 октября 2007 г. № 357 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2008 год". Регистрационный номер 10481 от 14.11.2007

12. Письмо Минфина России от 26 мая 2004 г. № 04-02-05/2/24.

13. Письмо Минфина России от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15.

14. Письмо Минфина России от 20 февраля 2006 г. № 03-11-04/2/47.

15. Письмо Минфина России от 12 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/197.

16. Письмо Минфина России от 5 сентября 2006 г. № 03-11-04/2/184.

17. Письмо Минфина России от 8 декабря 2006 г. № 03-11-02/272.

18. Письмо Минфина России от 16 августа 2007 г. № 03-11-04/2/199.

19. Письмо Минфина от 16 октября 2007 г. № 03-11-04/2/259.

20. Письмо МНС России от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657.

21. Письмо УМНС России по г. Москве от 16 января 2004 г. № 21-08/02825 .

22. Порядок расчета средней численности сотрудников, утвержденный постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69 .

23. Приказ МНС РФ от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. Издательство "Юридическая литература", 27 мая 2002, N 21, стр. 93-96.

24. Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" (с изм. и доп. от 2 сентября 2005 г.) //СПС "Гарант".

25. Решение ВАС РФ от 20 января 2005 г. № 4294/05.

26. Голубцова Ирина, Учет основных средств при переходе на УСН // газета Консультант Черноземья. - № 24 (156) от 15.12.2006.

27. Касьянова Г.Ю.Упрощенная система налогообложения. - 9-е изд., перераб. и доп. - М.: АБАК, 2008. - 328 с.

28. Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учетом последних изменений. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Малый бизнес, 2007. - 320 с.

29. Кочергов Д.С., Устинова Е.Е.Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения. - М.: Омега-Л, 2008. - 229 с.