Дипломная работа на тему: Теоретические основы администрирования упрощенной системы логообложения

Введение

Специальные режимы налогообложения для малого бизнеса действуют во многих странах. Основная причина этого заключается в том, что существуют значительные различия в издержках уплаты налогов в зависимости от размера предприятия. Считается, что экономия на масштабе оказывает дискриминирующее воздействие на субъектов малого предпринимательства. Специальные режимы налогообложения позволяют снизить издержки малого бизнеса на уплату налогов и тем самым улучшают экономическую среду и создают стимулы для его развития. Это особенно важно, поскольку малый бизнес является важным сектором экономики.

Малые предприятия являются более гибкими и быстрее приспосабливаются к изменению рыночной среды по сравнению с крупными предприятиями. Развитие малого бизнеса позволяет также увеличить уровень занятости в экономике и, как следствие, сократить государственные расходы на выплату пособий по безработице.

Упрощенная система налогообложения (УСН) вводилась для облегчения налогового бремени для субъектов малого предпринимательства. Развитие малого предпринимательства является важнейшим показателем степени успешности рыночных реформ, уровня эффективности конкурентной экономики.

С 01 января 2003 года вступила в силу Глава 26.2 НК РФ. Она установила новые правила применения упрощенной системы налогообложения (УСНО). Глава 26.2 НК РФ в большей степени по сравнению с ранее действовавшим законом от 29.12.95 г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" направлена на решение налоговых проблем малого бизнеса.

Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что преимущество упрощенной системы налогообложения заключается в замене одним единым налогом уплату основных налогов: налога на прибыль, для индивидуальных предпринимателей - налога на доходы физических лиц, НДС, ЕСН и налога на имущество организаций (или индивидуальных предпринимателей).

Объектом исследования Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Курской области.

Предметом изучения является механизм администрирования упрощенной системы налогообложения.

Целью данной работы является выявление особенностей администрирования упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации и определение путей ее совершенствования.

В связи с поставленной целью определим задачи выпускной квалификационной работы:

- изучение основ администрирования упрощенной системы налогообложения;

- рассмотрение налогового администрирования упрощенной системы налогообложения Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Курской области; выявление объектов, порядка определения налоговой базы по упрощенной системе налогообложения;

- определение ответственности налогоплательщиков УСНО за нарушение налогового законодательства и применение санкций к ним;

- анализ проблем и перспектив развития администрирования упрощенной системы налогообложения.

Методами исследования будут выступать аналитический, статистический, описательный и другие методы.

Структура работы состоит из введения, трех разделов и подразделов, заключения и списка используемой литературы.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды ведущих ученых экономистов по изучаемой проблеме, законодательные и нормативные акты РФ. В работе использовались данные о деятельности МИ ФНС России №3 по Курской области за 2005-2007 годы.

Оглавление

- Введение

- Теоретические основы администрирования упрощенной системы налогообложения 1.1 Понятие налогового администрирования. Специальные налоговые режимы

- Правовые основы упрощенной системы налогообложения Глава 2 Деятельность Межрайонной инспекцией ФНС России 3 по Курской области по администрированию упрощенной системы налогообложения

- Характеристика деятельности Межрайонной инспекцией ФНС России 3 по Курской области

- Ответственность налогоплательщиков УСНО за нарушение налогового законодательства, применение санкций к ним

- Налоговое администрирование упрощенной системы налогообложения

- Проблемы и пути совершенствования администрирования упрощенной системы налогообложения

- Варианты оптимизации единого налога при применении упрощенной системы налогообложения

- Проблемы и перспективы развития упрощенной системы налогообложения Заключение

- Список используемой литературы

- Приложения

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая, принят ГД ФС РФ 16.07.1998, ред. от 26.11.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000, ред. от 30.12.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009

3. Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (Письмо ФСС РФ от 15.01.2003 № 02-18/05-195).

4. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/00 (Приказ Минфина России от 16.10.2000 № 91н).

7. Формы документов для применения упрощенной системы налогообложения (Приказ МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495). Носят рекомендательный характер, поэтому представлять эти документы можно и в произвольной форме.

8. Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (Приказ МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606).

9. Форма налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, и Порядок её заполнения (Приказ МНС России от 12.11.2002 № БГ-3-22/647).

10. Методические рекомендации по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Приказом МНС России от 10.12.2002 № БГ-3-22/706).

11. Постановление Госкомстата России от 07.12.98 № 121 " Об утверждении Инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения", в соответствии с которым определяется средняя численность работников, являющаяся одним из ограничений для применения УСНО.

12. Постановления Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а (в ред. от 28.01.2002) об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации используется налогоплательщиками для учета расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов.

13. Определение Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2004 г. N 451-О "Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Палаты Представителей Законодательного Собрания Свердловской области о проверке конституционности пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации" // ВКС РФ. 2005

14. Определение Конституционного Суда РФ от 8 июля 2004 г. N 220-О. Документ опубликован не был // СПС "КонсультантПлюс".

15. Абрамчик Л.Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля // Финансовое право. 2005. N 6.

16. Брызгалин А. Правовые вопросы нового налогового администрирования в 2007 году // Хозяйство и прав, 2007. - № 3

17. Беляева Н.А. Упрощенная система налогообложения для организаций, оказывающих бытовые услуги//Налоги" (газета), 2007, N 24

18. Беляева Н.А. Бухгалтерский учет и отчетность при УСН //Налоги (газета), 2007, N 42

19. Волков М.В. Сущность применения упрощенной системы налогообложения//Юридический мир", 2007, N 8

20. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации: Учеб. пособие. М., 2002. - 340 с.

21. Для тех, кто хочет применять УСНО в 2009 году//Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, 2008, N 11

22. Дарбека Е.М Налогообложение и система внутреннего контроля//Аудиторские ведомости, 2005. -№ 1

23. Дрожжина И.А. Варианты оптимизации единого налога при применении упрощенной системы налогообложения //Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании, 2008. - № 3

24. Ермолов А.В. Как представить отчетность в налоговые органы через Интернет // Бухгалтерский учет, 2006. - №12. С. 23

25. Зрелов А.П. Налоговое администрирование: новые правила - старые проблемы//Ваш налоговый адвокат, 2007, N 6

26. Кириллова О.С. Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - 2-е изд. - М.: Экзамен, 2006.- 121 с.

27. Ктреева А.В. Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования //Налоговый вестник, 2007, N 4)

28. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение : учеб. пособ.- М. 2007. - с 184

29. Переход на УСН//Налоговый учет для бухгалтера, 2008, N 11

30. Признаем расходы на аренду при "упрощенке" //Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, 2008, N 11

31. Споры "упрощенцев" в арбитражном суде //Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, 2008, N 11Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005.- 464с.

32. Пархачева М.А. Истребование документов для выездной проверки //Упрощенка, 2008. - № 8,№9

33. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебн. Пособие:-7-е изд.- М.: Юрайт, 2007. - 548с.