Магистерская диссертация на тему: Налог на прибыль в Германии. Налог на прибыль в США. Налог на прибыль в Испании

Введение

Налог на прибыль предприятий и организаций - один из наиболее сложных в налоговой системе. Его облагаемая база затрагивает все многочисленные аспекты хозяйственной деятельности предприятия. Корпорационным налогом облагаются акционерные общества, кооперативы, страховые ассоциации, промышленные и коммерческие предприятия, институты и фонды, созданные для реализации специальных

целей.

По налогу предусмотрены многочисленные льготы и сложный механизм уплаты. От его уплаты полностью освобождаются: федеральная почтовая администрация, федеральная железная дорога, банки; ассоциации, занимающиеся жилищным строительством и связанными с этим проблемами, деятельность которых признана общественно полезной; профессиональные и торговые ассоциации при условии, что их конечные цели не являются коммерческими; трасты и фонды, ставящие перед собой некоммерческие, благотворительные или религиозные цели; пенсионные и аналогичные социальные фонды.

Законом определены также льготы, которые стимулируют развитие малых предприятий, определенных отраслей промышленности, использование труда инвалидов, взносы в благотворительные фонды. Действуют налоговые скидки, стимулирующие использование альтернативных видов энергии. Компаниям предоставляется "налоговый кредит" в размере 50% стоимости произведенного оборудования, работающего с использованием солнечной энергии или энергии ветра. Некоторые из налоговых льгот побуждают компании к рациональному использованию основных и оборотных средств, внедрению НИОКР, развитию деятельности в определенных районах и в других общественно полезных мероприятиях.

Реформой 1986 г. сохранен ряд важных налоговых преференций корпорациям, но отменена, например, социальная налоговая льгота на новые инвестиции, действующая в той или иной форме почти во всех развитых капиталистических странах.

Международные договоры во избежание двойного налогообложения и предотвращению уклонения от налогов на доходы и капитал являются условием сбалансирования взаимных интересов двух или нескольких стран, заинтересованных во взаимной защите капиталовложений и обеспечении идентичного налогового режима для юридических лиц, договаривающихся стран.

Оглавление

- Введение

- Налог на прибыль в Германии

- Налог на прибыль в США

- Налог на прибыль в Испании

- Налог на прибыль в Канаде

- Налог на прибыль в Люксембурге

- Налог на прибыль во Франции

- Налог на прибыль в Японии

- Налог на прибыль в Международных холдинговых компаниях Заключение

- Список используемой литературы

- Приложение

Список литературы

Канада

Дания

Финляндия

Франция

Германия

Вьетнам

Греция

Исландия

Ирландия

Италия

Япония

Южная Корея

Мексика

Новая Зеландия

Норвегия

Испания

Швеция

Швейцария

Турция

Великобритания

США

ОЭСР

Таблица №2.

Доходы, полученные от сбора налогов6

Страна

Общий налоговый доход, % ВВП

Структура налогов, % от общего налогового дохода

налог на прибыль физ. лиц

налог на прибыль юр. лиц

налог на товары и услуги

другие доходы7

Бельгия

Канада

Дания

Финляндия

Франция

Германия

Италия

Япония

Швеция

Швейцария

Великобритания

США

ЕС

ОЭСР

Таблица №3.

Ставки налога на прибыль, действующие в регионах

Провинция, территория

Основная ставка, %

Основная федерально-провинциальная ставка, %

Ньюфаундленд

Новая Шотландия

о.Принца Эдуарда

Манитоба

Саскачеван

Альберта

Брит. Колумбия

Северо-западные территории