Дипломная работа на тему: Проблема оптимизации стоимости имущества в логовом менеджменте

Введение

Сложность налогового законодательства, предоставляемые им льготы, имеющиеся в нормативных актах противоречия, а также весомость налогового бремени создали необходимую среду для выделения взаимоотношений предприятий и организаций с государством в самостоятельную функцию налогового менеджмента.

Изменчивость же законодательства, а также необходимость постоянного поиска новых сфер приложения возникшего в стране частного капитала делают эту функцию жизненно необходимой не только в оперативной хозяйственной деятельности, но и в стратегическом менеджменте, т.к без грамотного учета налогов невозможно разработать сколько-нибудь корректный бизнес-план или инвестиционный проект.

Одно из самых проблемных для налогоплательщиков обременений - это налог на имущество организаций (НИО), уплачиваемый в соответствии с главой 30 НК РФ.

Проблема оптимизации стоимости имущества предприятия заключается в том, что являясь основной составляющей стоимости активов компании, с одной стороны определяет его кредитоспособность, инвестиционную привлекательность, а с другой стороны, является объектом налогообложения.

Сложность оптимизации данного налога состоит в том, что он является "прямым" налогом, то есть обложение им не предусматривает возможности уменьшения его на суммы каких-либо вычетов. Да и список льготников по НИО очень незначителен. Вышеизложенное обуславливает актуальность рассмотрения данной темы.

Цель работы: теоретическое и практическое исследование оптимизации стоимости имущества в налоговом менеджменте на примере условного предприятия, с целью снижения налоговой нагрузки.

Задачи данной работы:

изучить основные понятия и положения налогового менеджмента;

систематизировать методы, используемые в корпоративном налоговом менеджменте, выявить их соответствие роли и значению налогового менеджмента в системе управления организацией;

рассмотреть имущество предприятия, как объект налогообложения и основные методы оптимизации его стоимости;

рассчитать налоговые обязательства типового условного предприятия в течение года по налоговым периодам;

спланировать финансово-хозяйственную деятельность условного предприятия и его налоговые платежи, в соответствии с оптимизацией стоимости имущества;

рассчитать планируемые налоговые обязательства условного предприятия в течение года по налоговым периодам;

провести сравнительный анализ налоговых нагрузок двух предприятий.

Объект исследования: функционирование условного предприятия в области осуществления деятельности по управлению налогами.

Предмет исследования - отношения, возникающие по поводу управления хозяйствующим субъектом своими налоговыми платежами.

Информационная база: федеральное законодательство, учебные пособия, периодические издания, бухгалтерская отчетность условного предприятия, ресурсы Internet.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы, 15 таблиц, 3 формул, 7 рисунков. В 1-ой главе основное внимание уделено теоретическим формулировкам, рассматриваются понятие налогового менеджмента, основные методы минимизации налоговых отчислений. В 2-ой главе рассматривается имущество, как объект налогообложения и основные методы оптимизации его стоимости. Во 3-ой главе на примере условного предприятия производится расчет налоговых обязательств в течение года по налоговым периодам, планируется финансово-хозяйственная деятельность условного предприятия и его налоговые платежи, в соответствии с оптимизацией стоимости имущества и проводится сравнительный анализ налоговых нагрузок.

Оглавление

- Введение

- Налоговый менеджмент как сложная система

- Основные понятия и положения

- Методы, используемые в корпоративном налоговом менеджменте

- Оптимизация стоимости имущества в налоговом менеджменте

- Имущество, как объект налогообложения

- Методы переоценки основных средств

- Расчет налоговых обязательств предприятия и оптимизация налоговых платежей

- Расчет налоговых обязательств типового условного предприятия

- Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет

- Расчет планируемых налоговых обязательств с учетом оптимизации стоимости имущества

- Сравнительный анализ налоговых нагрузок двух предприятий Заключение

- Список использованной литературы

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (ред. от 18.12.2006 № 232-ФЗ, от 29.12.2006 № 257-ФЗ)

2. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие - М.: Ось, 2003. - 496 с.: ил.

3. Катаев В.И. Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы: Учебно-методический комплекс - Ульяновск: УлГТУ, 2005. - 127 с.: ил.

4. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999.

5. Оптимизация и минимизация налогообложения: Практическое руководство / Под ред. Белоусова С.В. - М.: Вершина, 2006. - 128 с.: ил.

6. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. акад. Поляка Г.Б. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 527 с.

7. Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество организации через договоры // "Налоговый учет для бухгалтера", 2005г - № 4

8. Илюшечкин А. Когда сближение налогов невыгодно // "Учет. Налоги. Право", 2006г. - № 25

9. Кирюшина И. Налог на имущество - 2006: что принес нам год уходящий // Ежемесячный журнал "Новая бухгалтерия" - 2006 г. № 11.

10. Леонов Ю. В Оптимизация налога на имущество с помощью договоров лизинга // "Главбух", 2005г. - № 24 9

11. Митюкова Э.С. Налог на имущество по новым правилам // "Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006г. - №2

12. Парфус В.О. Безопасность в будущем как главный критерий эффективности налоговой оптимизации в настоящем // Финансовый менеджмент, 2006г. - №6, с.88-99

13. Петров А.В. Берегите собственность от налогов // "Московский бухгалтер", - 2006г. - №17

14. Подкопаев А.П. Понятие, место и роль налогового менеджмента в системе управления корпоративными финансами // "Соискатель" - приложение журнала "Труд и социальные отношения". - 2007. № 1. - 0,5 п. л.

15. Подкопаев А.П. Обзор и оценка методов, используемых в корпоративном налоговом менеджменте // Экономика и управление в современных российских условиях: теоретические и практические аспекты: Сб. научных статей. - М.: Издательство "Перспектива", 2006. - 0,5 п. л.

16. Сучков В. Оптимизация налога на имущество предприятий // Журнал "Финансовый директор", 2004г. - №6

17. Трунина Т.Н. Операции с амортизируемым имуществом: бухгалтерский и налоговый учет // "Аудитор" - 2005г. - №10

18. Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность // Финансовый менеджмент. 2002. - №2