Дипломная работа на тему: Аудит достоверности финансовой отчетности предприятия примере ООО МЮРЕГО

Введение

В условиях рыночной экономики предъявляются жесткие требования к качеству потенциальной информации, используемой в целях управления, т.е. понятность, уместность, существенность, надежность, преобладание сущности над формой, нейтральность, сопоставимость и достоверность. Особенно это относится к информации финансового характера, большая доля которой аккумулируется в бухгалтерской службе. Именно на бухгалтерию возложены обязанности сбора, регистрации и обобщения данных об имуществе, обязательствах, капитале и их изменениях в ходе хозяйственных процессов. В результате обработки всей входящей и исходящей информации формируется комплект, включающий в себя бухгалтерскую (финансовую), управленческую, налоговую и статистическую отчетность.

Актуальность темы заключается в том, что основой для быстрого принятия решения является обеспечение полной и актуальной информацией, которую можно получить из финансовой отчетности предприятия. На основании финансовой отчетности можно своевременно определить намечающиеся тенденции к ухудшению финансового положения субъекта и предупредить негативные явления в его хозяйственной деятельности, а также выявить внутренние резервы с целью получения прибыли посредством мобилизации и эффективного использования.

Целью данной дипломной работы является изучение бухгалтерской отчетности, порядка ее составления, ее анализ и аудит.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Оглавление

- Введение

- Теоретические основы организации аудита достоверности финансовой отчетности предприятия

- Сущность и значение финансовой отчетности предприятия

- Виды финансовой отчетности предприятия

- Основные этапы организации аудита достоверности финансовой отчетности предприятия

- Анализ финансовой отчетности ООО МЮРЕГО

- Общая характеристика деятельности ООО МЮРЕГО

- Анализ бухгалтерского баланса ООО МЮРЕГО

- Анализ отчета о прибылях и убытках ООО МЮРЕГО

- Аудит финансовой отчетности ООО МЮРЕГО и основные направления совершенствования финансовой отчетности ООО МЮРЕГО

- Формирование финансовой отчетности ООО МЮРЕГО и оценка ее достоверности

- Совершенствование финансовой отчетности ООО МЮРЕГО Заключение

- Список использованной литературы

- Приложения

Список литературы

Остаток на конец отчетного периода

Оборотная ведомость по счету 44 "Коммерческие расходы" приведена в таблице 3.3

Таблица 3.3 - Оборотная ведомость по счету 44 за 2011 год

Наименование хозяйственной операции

Дебет

Кредит

в кредит счетов

сумма, тыс. руб.

в дебет счетов

сумма, тыс. руб.

Остаток на начало отчетного периода

1. Списана фактическая себестоимость материалов, отпущенных коммерческому отделу

2. Начислена заработная плата коммерческому отделу

3. Сделаны отчисления на социальные нужды с заработной платы работников коммерческого отдела

4. Амортизация транспортных средств

4. Списаны коммерческие расходы на затраты по основному производству

Итого оборот

Остаток на конец отчетного периода

Оборотная ведомость по счету 43 "Готовая продукция" приведена в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Оборотная ведомость по счету 43 за 2011 год

Наименование хозяйственной операции

Дебет

Кредит

в кредит счетов

сумма, тыс. руб.

в дебет счетов

сумма, тыс. руб.

Остаток на начало отчетного периода

1. Выпущена из производства готовая продукция

2. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции

Итого оборот

Остаток на конец отчетного периода

Таким образом, определены прямые производственные расходы предприятия (таблица 3.4), коммерческие расходы (таблица 3.3) и управленческие расходы (таблица 3.2).

Оборотная ведомость по счету 90 приведена в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Оборотная ведомость по счету 90 за 2011 год

Наименование хозяйственной операции

Дебет

Кредит

в кредит счетов

сумма, тыс. руб.

в дебет счетов

сумма, тыс. руб.

Остаток на начало отчетного периода

1. Получена выручка от реализации продукции

2. Отражена фактическая себестоимость реализованной продукции

3. Отражен НДС по реализованной продукции

4. Отражены расходы на продажу

5. Списаны управленческие расходы

6. Получена прибыль от реализации продукции

Итого оборот

Остаток на конец отчетного периода

Отчет о прибылях и убытках ООО "МЮРЕГО" за 2011 год приведен в таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Отчет о прибылях и убытках по данным ООО "МЮРЕГО"

Показатель

Код показателя

За отчетный период

Доходы и расходы

Выручка от реализации продукции

Себестоимость реализованной продукции

Валовая прибыль

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие доходы

Прочие расходы

Прибыли (убыток) до налогообложения

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Обобщенная информация о хозяйственных операциях по выявлению финансовых результатов, сформированная на основании данных оборотных ведомостей приведена в таблице 3.7.

Таблица 3.7 - Отражение операций в предлагаемом варианте учета затрат

Документ и содержание операций

Корреспонденция счетов

Сумма

Дебет

Кредит

Признается выручкой сумма по предъявленным расчетно-платежным документам за реализованную продукцию

Включается в состав расходов по обычным видам деятельности: А) фактическая себестоимость реализованной продукции Б) расходы на продажу В) управленческие расходы

Отражен НДС по реализованной продукции

Выявляется и списывается по назначению прибыль от продажи продукции

Анализ таблицы позволяет сделать вывод, что выделение управленческих общепроизводственных расходов позволяет определить размер постоянных расходов предприятия.

Таким образом, выделение постоянных и переменных затрат в себестоимости позволяет повысить аналитическую функцию бухгалтерского учета и исключить ошибки, а ведение раздельного учета для каждого вида продукции позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Заключение

Написав данную дипломную работу можно сделать следующие выводы:

. Финансовая отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

. Бухгалтерская отчетность отражает имущественное и финансовое положение предприятия и результаты его хозяйственной деятельности. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

. Бухгалтерский баланс позволяет определить финансовое состояние предприятия на определенную дату Отчет о прибылях и убытках дает возможность выполнить анализ финансовых результатов предприятия за отчетный период и их динамику по сравнению с предыдущим периодом. В сочетании с балансом отчет о прибылях и убытках позволяет определить и проанализировать показатели рентабельности предприятия.

. Существуют три вида финансовой отчетности: оперативная, статистическая, бухгалтерская.

. Основными документами, регулирующими финансовую отчетность, в соответствии с которыми она составляется являются:

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ от 29.07.98 №34),

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (Приказ МФ РФ от 06.07.99 №43н).

. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).

Эти требования следующие:

достоверность и полнота,

нейтральность,

последовательность,

сопоставимость,

соблюдение отчетного периода,

правильность оформления.

. Аудит достоверности финансовой отчетности предприятия нужен для проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности исследуемого объекта на соответствие законодательству. На данный момент по статье 7 Закона N 119-ФЗ от 7.08.2001г. "Об аудиторской деятельности" бухгалтерский аудит на проверку достоверности должен осуществляться в обязательном порядке. По завершении данного аудита специалисты представляют заключение о том, что баланс предприятия на момент проверки полностью соответствует первичной документации.

. Полное наименование организации - Общество с ограниченной ответственностью "Мюрего". Сокращенное наименование: ООО "Мюрего". Общество является юридическим лицом по российскому праву: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Общество имеет круглую печать со своим наименованием и указанием на место нахождения, угловой штамп и фирменные бланки, может иметь эмблему, свой торговый знак, зарегистрированный в установленном порядке, иную символику и средства индивидуализации.

. Общество в своей деятельности руководствуется Уставом, законодательством Российской Федерации и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти.

. Общество является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

. Предметом деятельности общества является наиболее полное удовлетворение общественных потребностей в разнообразных высококачественных товарах и услугах, развитие предпринимательской деятельности и получение прибыли.

. Основным видом деятельности является "Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях и поставка продукции общественного питания".

. Деятельность Общества осуществляется на основании внедрения и реализации новейших достижений научно-технического прогресса через самостоятельно заключаемые договора с заказчиками и исполнителями с реализацией результатов своей деятельности по установленным, самостоятельно установленным или договорным ценам.

. Общество самостоятельно формирует свою структуру, штатное расписание, определяет формы, систему и размеры оплаты труда, а так же другие виды доходов работников с учетом действующего законодательства.

. Организационная структура общества построена по линейно-функциональному типу, обеспечивающему четкую вертикальную интеграцию и централизацию принятия ключевых решений. При составлении форм бухгалтерской отчетности ООО "Мюрего" используются данные Главной книги.

. Изменение во внеоборотных активах можно оценить положительно, так как выросла наиболее производительная часть внеоборотных активов - основные средства и незавершенное строительство. Изменения в оборотных активах можно оценить отрицательно, так как выросли наименее ликвидные виды оборотных активов, а наиболее ликвидные уменьшились. В целом изменения в активе баланса можно охарактеризовать отрицательно с точки зрения текущей перспективы, так как произошли отрицательные изменения в оборотных активах, а с точки зрения долгосрочной перспективы изменения в активах оцениваются положительно, так как произошли положительные изменения во внеоборотных активах.

. Изменения в пассивах в целом можно охарактеризовать отрицательно, так как рост обязательств предприятия значительно превышает рост собственного капитала, что приведет к снижению финансовой устойчивости предприятия.

. В целом изменения в структуре оборотных активов можно оценить положительно, так как произошло снижение доли внеоборотных активов и запасов предприятия, а доля более ликвидных активов предприятия выросла.

. Изменения в структуре пассивов предприятия можно оценить отрицательно, так как они привели к снижению доли собственного капитала и росту доли заемного капитала, что означает рост зависимости предприятия от внешних кредиторов.

. В анализируемом периоде условия ликвидности баланса предприятия полностью не выполняются, что свидетельствует о том, что баланс предприятия неликвидный, это подтверждает, что предприятие финансово не устойчивое.

. Анализ ликвидности предприятия свидетельствует, что рассматриваемое предприятие в целом не ликвидное, не платежеспособное и финансово не устойчивое, в динамике наблюдается рост его ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

. За анализируемый период валовая выручка увеличилась на 3,2%, за счет того, что себестоимость продукции снижается быстрее, чем выручка от реализации. Прибыль от продаж за анализируемый период увеличилась только на 3,0%, из-за роста коммерческих расходов на 6,0%. Прибыль до налогообложения значительно снизилась, а именно с 8477 тыс. руб. до 340 тыс. руб. за счет превышения роста операционных расходов над ростом операционных доходов предприятия. Снижение чистой прибыли предприятия с 8177 тыс. руб. до 258 тыс. руб. или на 96,8% произошло в результате снижения прибыли до налогообложения.

. ООО "Мюрего" прибыльно и рентабельно, однако предприятию необходимо разрабатывать мероприятия по улучшению финансовых результатов своей хозяйственной деятельности, что в свою очередь приведет к улучшению финансового состояния.

. Аудит финансовых результатов представляет собой проверку состояния бухгалтерского учета организации, которая осуществляется на основе договора и внутрихозяйственный контроль, который определяет соответствие финансово-хозяйственных операций законодательству РФ, достоверность отчетности, а также консультационные, экспертные и другие услуги, которые оказываются аудиторами предприятиям и организациям.

. Аудит - это своеобразная экспертиза бизнеса, которая осуществляется на основе договора на предмет соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству РФ (т.е., по сути, контроль достоверности отчетности), в том числе и экспертное консультирование для предотвращения нерациональных расходов.

. Целями проведения аудита финансовых результатов хозяйственной деятельности организации являются:

установление степени достоверности финансового результата организации;

проверка исполнения законодательства при определении размера начислений в бюджет и внебюджетные фонды;

правильность распределения прибыли организации;

правильность формирования организацией различных фондов;

правильность составления отчетности, что сможет обеспечить сопоставимость показателей отчетности предприятия.

. Основным направлением совершенствования бухгалтерского учета финансовых результатов является изменение порядка отнесения затрат на производственные счета. Смысл предлагаемого нововведения заключается в том, чтобы прямые производственные затраты собирать по дебету счета 20. Периодические же затраты, собирать счете 26 и 44, при этом варианте затраты не включаются в себестоимость объектов калькулирования, а списываются в конце отчетного периода непосредственно на уменьшение выручки от реализации продукции: дебет счета 90 "Продажи" кредит счета 26,44. Затраты, собираемые на счете 20 являются переменными и соответственно общая сумма, собранная на данных счетах по кредиту счета 90 отражает сумму переменных затрат.

Таким образом, выделение постоянных и переменных затрат в себестоимости позволяет повысить аналитическую функцию бухгалтерского учета и исключить ошибки, а ведение раздельного учета для каждого вида продукции позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая: официальный текст по состоянию на 1 декабря 2010 г. М.: Омега-Л, 2010.672с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть вторая: официальный текст по состоянию на 1 декабря 2010 г. М.: Омега-Л, 2010.672с.

. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: по состоянию на 20 октября 2010 г. М.: Эксмо, 2010.896с.

. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (Электронный ресурс), утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н. - 43 с.

. Абрютина, М.С. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия. - М.: ДИС, 2008. - 272 с.

6. Анализ финансовой отчётности. /Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - Москва: Омега-Л, 2007. - 452 с.

7. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и комментарии к составлению. М.: Бухгалтерский учет, 2007. - 245 с.

8. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА. - М, 2008. - 356 с.

9. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М - М, 2010. - 224 с.

. Булатов А.С. Экономика: Учебник. - М.: Юристъ, 2008. - 896с.

11. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Омега-Л, 2007. - 346 с.

. Войтов А.Т. Экономика. Общий курс: Учебник. - М.: Информационно-внедренческий центр "Маркетинг", 2006. - 584с.

. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. - М.: Дело и сервис. - 2007. - 387 с.

. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2008. - 351 с.

. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика. - 2006. - 587 с.

16. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Велби, 2008. - 424 с.

. Левчаев П.А., Антонова М.А., Финансы предприятия. Саранск: Изд-во Мордовок, 2007. - 367 с.

18. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие. - М.: Издательство "Экзамен", 2006. - 674 с.

. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 304 с.

. Пеляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 527с.

. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Изд. центр "Академия", 2008. - 547 с.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник. - Мн: Новое издание, 2009. - 698с.

. Чечевидина Л.Н. Экономических анализ: Учебное пособие. Ростов-на-Дону: "Феникс". 2007. - 448с.

. Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред.В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. - М. Банки и Биржи; ЮНИТИ, 2008. - 249 с.

. Экономическая стратегия фирмы: Учебное пособие /Под ред. Градова А.П. - СПб, Специальная литература, 2008. - 462 с.

. Экономическая теория: учеб для студ. высш. учеб. заведений / Под ред.В.Д. Камаева. - М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС. 2008. - 640с.