Дипломная работа на тему: Организация логовой системы . Принципы построения логовой системы

Введение

Основным источником поступлений в доходную часть бюджета являются налоги. Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством, как с юридических, так и с физических лиц. Обязанность граждан платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ.

Налоги, их сущность и функции в системе экономических отношений привлекали внимание ученых многих поколений. В целом налогообложение прошло длительный путь в своем развитии. Первое упоминание о налогах относится к IV в. до н. э. Возникновение налогов связывают с периодом появления первых государств, с разделением общества на классы. Появление государства приводит к тому, что, выражая интересы различных классов общества, оно вырабатывает экономическую, экологическую, демографическую, социальную и др. политику, для реализации которых необходимы денежные средства. Кроме этого, для того чтобы управлять обществом, государство вынуждено содержать огромный аппарат принуждения армию, милицию, налоговую полицию, чиновников и др. Для данной категории работников также нужны средства, как источник материального их благополучия, которые они сами не создают.

Таким образом, для обеспечения выполнения различных общественных программ и материального благополучия (армии, милиции, чиновникам и др.), государству необходимы огромные суммы средств. На ранних ступенях государственной организации начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Жертвоприношение было неписаным законом, и оно становилось принудительной выплатой или сбором. Причем процентная ставка сбора была определенной. В Пятикнижии Моисея сказано: "И всякая десятина на земле, из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу". Следовательно, первоначальная ставка налога составляла 10% всех полученных доходов.

В докапиталистическую эпоху значительная часть государственных потребностей покрывалась доменами доходами от недвижимости, главным образом от земли, находящейся в собственности главы государства короля, императора, монарха, и регалиями доходами от монопольного права государства на занятие определенной хозяйственной деятельностью. По мере развития товарно-денежных отношений государственная собственность постепенно сокращается (продается, дарится и т.п.) и доходы от нее уменьшаются. Сокращение собственных доходов государства (регалий и доменов) приводит к тому, что налоги становятся главным видом доходов государства и приобретают преимущественно денежную форму. Таким образом, налоги как экономическая категория носят исторический характер. Они изменялись вместе с развитием государств. Кроме того, объектом налоговых отношений является движение стоимости в денежной форме. Оно носит односторонний характер: от налогоплательщика к государству, при этом отсутствует эквивалентность, т.е. плательщик конкретно ничего не получает за свой платеж.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд - государство получает возможность "содержать" себя: оплачивать расходы на образование, здравоохранение, оборону, выплачивать пенсии и т.д. Происходит перераспределение денежных средств в отрасли, сами по себе дохода не приносящие, но, без существования которых государство не может полноценно функционировать. Реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Согласно опросам предпринимателей, безусловными лидерами среди проблем российского бизнеса оказались три: налоги, государственный рэкет и недостаток квалифицированных управленцев. Среди главных причин плохого инвестиционного климата в России обычно называют "удушающие налоги". Предприниматели и хозяйственники, считая российское налоговое бремя слишком высоким, стараются законными и незаконными способами избегать уплаты налогов. В то же время правительственные чиновники постоянно сетуют на недостаточность налоговых поступлений и бюджетный дефицит.

Без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России. В связи с этим в проводимых сейчас в развитых странах и в РФ налоговых реформах значительно сокращаются как прогрессивность ставок налогообложения, так и общий их уровень. В этих условиях актуальность приобретает тема анализа налоговой системы.

Цель данной работы - описать теоретические и практические аспекты налоговой системы РФ, а также форм и методов налогового планирования и прогнозирования. На основании цели в работе поставлены следующие задачи:

изучить основные принципы построения налоговой системы РФ;

проанализировать различные виды налогов и сборов РФ - федеральные, региональные и местные, прямые и косвенные;

подробно рассмотреть формы и методы налогового контроля;

проанализировать принципы налогообложения малого бизнеса;

изучить методы налогового планирования и прогнозирования на макроуровне;

проанализировать текущее состояние налоговой системы РФ и перспективы ее развития.

Работа состоит из введения, трех глав и заключения.

Оглавление

- Введение 3

- Организация налоговой системы РФ

- Принципы построения налоговой системы

- Налоговое законодательство

- Формы и методы налогового контроля

- Классификация налогов

- Налогообложение малого бизнеса в рф

- Системы налогообложения субъектов малого бизнеса

- Специальные налоговые режимы для малого бизнеса

- Планирование, пронозирование и развитие налоговой системы рф

- Организация налогового планирования и прогнозирования на макроуровне

- Основные направления развития налоговой системы

- Перспективы развития налоговой системы

- Заключение 71

- Список использованных источников 75

Заключение

Уровень налогов играет ведущую роль в определении объема выпуска продукции и занятости и экономике. Государственные расходы и решения в области налогов в совокупности составляют фискальную политику государства.

В соответствии с действующим законодательством на территории России взимаются три вида налогов: а) федеральные; б) налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономных образований; в) местные налоги.

Контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей возложен на специально созданную для этих целей единую независимую централизованную систему органов Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Законодательство РФ о налогах и сборах в настоящее время состоит из Налогового Кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах.

Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, в том числе:

основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов;

принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;

права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

формы и методы налогового контроля;

ответственность за совершение налоговых правонарушений;

порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает также основные виды налогов и специальные налоговые режимы. Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях, установленных Налоговым кодексом РФ и принимаемыми федеральными законами. При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются Налоговым кодексом РФ.

Как и для государства в целом, так и для юридических и физических лиц большое значение имеет оптимальная система налоговых платежей и разумные формы и методы налогового контроля.

Современная трехуровневая налоговая система Российской Федерации достаточно динамична и претерпела за последнее десятилетие ряд существенных изменений. Все они были вызваны необходимостью создания налоговой системы, наиболее соответствующей рыночным отношениям и предоставляющей возможность каждому уровню власти самостоятельно формировать доходную часть своего бюджета исходя из собственных налогов, регулирующих налогов и неналоговых поступлений. Безусловно, ее нельзя назвать совершенной, но все же ее развитие происходит эволюционным путем, обеспечивая преемственность и совершенствование налогового права. Четкое распределение налогов по уровням государственного управления является одним из основных принципов не только организации, но и реформирования налоговой системы в условиях рыночной экономики.

Без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России. В связи с этим в проводимых сейчас в развитых странах и в РФ налоговых реформах значительно сокращаются как прогрессивность ставок налогообложения, так и общий их уровень.

Оставаясь одним из немногих экономических рычагов в руках государства, налоговая система должна решать взаимно противоречивые и потому трудные задачи:

1) обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровней для финансирования государственных расходов и социальных программ;

2) стимулировать рост объемов производств;

3) решительно воздействовать на процесс структурной перестройки всей производственной сферы, четко выделяя приоритеты;

4) оказывать помощь тем, чьи возможности адаптации к новым условиям минимальны (инвалиды, пенсионеры, многодетные семьи).

Рациональная налоговая система должна обеспечивать сбалансированность общегосударственных, региональных, местных и частных интересов, содействовать развитию производства, предпринимательства и активизации инвестиционной деятельности. Налоги и сборы как обязательные эквиваленты платежей физических и юридических лиц, собираемых с целью обеспечения расширенного воспроизводства, призваны сглаживать остроту кризисных явлений в экономике государства и создавать стимулы повышения эффективности производства. Научно обоснованная налоговая система, которая отражает сформированные в этой сфере, как общие закономерности, так и особенности конкретной страны, оказывает позитивное воздействие на развитие экономики, расширяет сферу деловой активности населения.

В период 2000-2006 гг. Правительство РФ предприняло решительные шаги по реформированию налоговой системы. Основными принципами налоговой реформы в этот период являлись выравнивание условий налогообложения, снижение общей налоговой нагрузки на экономику и упрощение налоговой системы. Была снижена налоговая ставка по НДС, отменен налог с продаж, предприняты шаги по оптимизации системы акцизов. Все вышеназванные меры направлены на достижение целей налоговой реформы, которые в обобщенном виде могут быть сформулированы как создание конкурентоспособной налоговой системы.

Список литературы

1. Конституция РФ.

2. Бюджетный Кодекс РФ.

3. Налоговый Кодекс РФ. Ч. I.

4. Налоговый Кодекс РФ. Ч. II.

5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М., 2002.

6. Басалаева Е.В. О координации и гармонизации налоговых отношений. //Финансы. 2004. №2.

7. Бирюкова Н. Необходимость НДС, вызвавшая его появление и применение в ЕС.// Налоги и налогообложение. 2007. №2.

8. Варакса Н.Н. Трансформация систем налогообложения малого бизнеса в развитых странах.// Управленческий учет. 2005. №1.

9. Ведев А. Косвенные налоги мешают бизнесу? // www.opec.ru.

10. Ворот И.В. Экономика фирмы. - М.: Высшая школа, 2004.

11. Горский К. В. Некоторые параметры налоговой реформы. //Финансы. 2006. № 2.

12. Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе. //Финансы. 2006. № 3.

13. Дробозина Л.А. Финансы, денежное обращение, кредит. Учебник. - М.: ЮНИТИ, 2000.

14. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение: Серия "Учебники и учебные пособия". - Ростов н/Д.: Феникс, 2000.

15. Ивлиева М. Косвенные налоги - недемократичны.// Коммерсантъ. 25.10.2001.

16. Качанова Е.А. Государственные и муниципальные финансы. - М.: Мысль, 2003.

17. Кудряшова В.Е. Понятие "косвенные налоги" в нормативных документах и практике. // Налоговый вестник. 2006. №3.

18. Мамуркова О. И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учеб. пособие. - М.: ИКФ Омега-Л, 2003.

19. Лавров А. и др. Бюджетный федерализм в РФ: проблемы, варианты реформы.// Материалы международной конференции "Инвестиционный климат и перспективы экономического роста в России". М.,2003.

20. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. - М.: ИНФРА, 2005.

21. Налоги и налогообложение: Учебник/ Д. Г. Черник и др.//2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2003.

22. Новиков С. План по сбору налогов.// Налоги. Учет. Право. 2005. №30.

23. Осипова М.В. Бюджетная система РФ. Учебник. - М.: Мысль, 2002.

24. Петров В. Налоговая реформа 2003-2006 гг. // Экономика России - 21-й век. 2006. №12.

25. Разработка критериев отнесения субъектов хозяйствования к категории малых и средних предприятий в Российской Федерации. - М., 2005.

26. Рудин М. О признаках законности налогов субъектов РФ (региональных налогов).//Налоги и платежи. 2006. №3.

27. Саакян Р.А. Налоговый паспорт и его значение при определении налогового потенциала субъекта Российской Федерации и планировании поступлений по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации. - М., 2002.

28. Трунин И. и др. Бюджетный федерализм в России: проблемы, теория, опыт. - М., 2001.

29. Уйменов А. Малому бизнесу обещают светлое финансовое будущее.// Финансы. 2006. №6.

30. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Конспект лекций. - М.: "Издательство ПРИОР", 2001.

31. Худолеев В.В. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.// Консультант бухгалтера. 2007. №5.

32. Цветков И. О некоторых вопросах применения налогового законодательства.// Материалы к семинару по налоговому планированию и защите интересов налогоплательщиков, проведенному Американской ассоциацией юристов.

33. Шаталов С. Налоговая система находится на завершающем этапе реформирования.// РИА "Новости". 06.08.2007.

34. Шемелева Ю. Допмероприятия налогового контроля.// Вестник московского бухгалтера. 2006. №47.

35. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003.