Дипломная работа на тему: Логообложение и логовая система Теоретический аспект. Логовая политика ведущих западных государств

Введение

Актуальность.

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

От того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

С точки зрения науки об управлении государство как объект управления ничем не отличается в этом качестве от частной корпорации. Если правильно выбраны цели, известны имеющиеся средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять эти средства и ресурсы. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще.

Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Ввиду этого актуальность данной работы бесспорна.

Разработанность. Тема налогового реформирования остро дискутируема в обществе. Обсуждаются вопросы, связанные с принятием второй части Налогового кодекса, с проблемой снижения налогового бремени с производителя, вопросы подачи деклараций и налогового контроля и еще масса вопросов, также существует масса публикаций по этим вопросам, но при этом налоговая политика в ней затрагивается лишь в скользь, как что-то необходимое, но не в первую очередь.

Особо хотелось бы отметить журнал "Аудитор", печатающий достаточно много работ по налоговой политике и налогам вообще. Это и Босс Г. об изменение налоговой политики[1] и Павлова Л., Мерзляков И. о совершенствовании налогообложения в Российской Федерации[18], а также Кашин В., Мерзляков И. о налоговой политики и оздоровлении России[8]. Также можно выделить группу учебных пособий, таких как работа Шуваловой Е.Б. о налогообложении и налоговом законодательстве[32], учебное пособие для вузов под редакцией Русаковой И.Г., Кашина В.А о налогах и налогообложении[12]. Особой значимостью обладают публикации исторического характера: работа ПушкаревойВ.М., раскрывающей историю политики налогов[21], а также сюда можно отнести статью Караваева Н.В., описывающей налоговую политику ведущих зарубежных государств[7].

При этом хотелось бы отметить недостаточную разработанность вопросов налоговой политики и органов государственной власти, участвующих в ее разработке и реализации.

На основании этого целью данной работы является: - анализ налоговой политики в Российской Федерации и органов государственной власти, участвующих в ее разработке и реализации.

Данная цель может быть достигнута посредством решения следующих задач:

рассмотреть теоретические аспекты налоговой системы,

проанализировать налоговую политику ведущих зарубежных стран,

определить специфику налоговой политики в Российской Федерации,

описать систему органов государственной власти Российской Федерации,

участвующих в налоговых отношениях.

Структура работы. Данная работа состоит из введения, трех глав и заключения. Первая глава описывает налогообложение и налоговую систему (теоретический аспект), во второй главе анализируется налоговая политика ведущих западных государств, в третей главе определяется специфика налоговой политики РФ, в четвертой главе описывается система органов государственной власти Российской Федерации, участвующих в налоговых отношениях.

Право облагать налогом... - это не только право уничтожать,

но и право созидать.

Верховный суд США

Оглавление

- Введение

- Налогообложение и налоговая система Теоретический аспект

- Налоговая политика ведущих западных государств

- Налоговая политика РФ

- Государственные органы как участники отношений в сфере налогообложения

- Заключение

- Список литературы

Заключение

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Предложений же о принципиально иной налоговой системе и налоговой политике, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода, практически нет. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую политику можно развернуть только на серьезной теоретической основе коей у нас в России еще нет.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

На Западе, в большинстве стран с развитым рынком основным источником формирования бюджета служит налогообложение физических лиц и налоговое бремя в большей степени лежит на гражданах, тем самым стимулируя производство. Это положение для нас сегодня предельно актуально.

Через налоговую систему ведущие западные страны осуществляют активное перераспределение национального дохода посредством государственного финансирования приоритетных отраслей промышленности и научно-технических исследований, поощрения экспорта, инвестиций, расширения капиталов и т.д.

Если говорить о России, то российская налоговая политика сочетает политику максимальных налогов, характеризующаяся принципом "взять все, что можно", при этом государству уготована "налоговая ловушка", когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов и налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Но государство должно стремится к политике разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства и производства, обеспечивая им благоприятный налоговый климат

Участниками налоговых отношений в Российской Федерации со стороны государства выступают соответствующие уполномоченные государственные органы. К ним относятся:

Государственная налоговая служба Российской Федерации (МНС РФ) ,

Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации,

Государственный таможенный комитет Российской Федерации,

Финансовые и казначейские органы.

Каждый из этих органов осуществляет свои функции в сфере налогообложения, рамках своих полномочий, что является осуществлением налоговой политики в Российской Федерации.

В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой политики методом "проб и ошибок" оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой хотя бы основных стратегических аспектов политики сфере налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, что бы их можно было изложить в рамках одной курсовой работы.

Список литературы

Босс Г. "Изменение налоговой политики - насущное веление времени"//Аудитор,№3,1999.

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Демешева Е.В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. - М.:Аналитика-Пресс,1998.

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н и др. Налоги и налоговое право в схемах. - М.:Аналитика-Пресс,1997.

Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета

РСФСР, 1991. №15.

Габричидзе Б. Новый этап в развитии таможенного законодательства Российской Федерации. Таможенное законодательство. Сборник нормативных актов, М.: Изд-во БЕК, 1994.

Гуреев В.И. Российское налоговое право. - М.:Экономика,1997.

Караваева Н.В. "Налоговая политика ведущих зарубежных государств системе госрегулирования".// Законодательство и экономика.,№17-18,1998.

Кашин В., Мерзляков И. "Налоговая политика и оздоровление России"//Аудитор,№9,1998.

Козырин А. Таможенное право России. Учебное пособие. М.: Фирма СПАРК. 1995.

Мурзов И.А. Трансформация налоговой системы в экономике переходного периода. - Новосибирск:1997.

Налоги и налоговое право. Учебное пособие.М.,1997.

Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/под ред. Русаковой И.Г., Кашина В.А. - М.,1998.

Налоговая система России/Министерство Финансов, Госналогслужба РФ - М.,1996.(приложение к журналу "Консультант").

"Налоговая реформа и направления налоговой политики"//ЭКО,№1,1999.

Новые законы и нормативные акты//Газетно-журнальное объединение "Воскресенье",№3,1999.

О федеральных органах налоговой полиции - Закон РФ от 24 июня 1993 года №5238-1 .

О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР - Федеральный Закон от 17 декабря 1995 года №200-ФЗ.

Павлова Л.,Мерзляков И. "Совершенствование налогообложения в Российской Федерации"//Аудитор,№8,1998.

Пансков В. "Налоги и налоговая политика-96"//Российский экономический журнал,№1,1996.

Пепеляев С. Правовое положение органов Государственной налоговой

службы Российской Федерации. М.: Инвест Фонд, 1995.

Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. - М.: Инфра-М,1996.

Ровинский К. Податная инспекция в России.-СПб.,1910.

"Российская газета" от 13 января 1992 г.

"Российская газета" - от 3 сентября 1994 года.

"Российская газета" от 16 августа 1996 года.

"Российская газета" от 20 августа 1996 г.

"Российские вести", 1992, №113.

Собрание Постановлений Правительства СССР, 1990. №7.

Сборник задач, тестов, ситуаций для студентов специальности 0608 по курсу "Налоговая политика"/Камский политехнический институт, Набережные Челны,1996.

Таможенное право. Учебник для вузов/Отв. редактор проф. Б. Габричидзе. М.: Изд-во БЕК, 1995.

Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. - М.:Финансы:Юнити,1997

Шувалова Е.Б. Налогообложение и налоговое законодательство: Учебно-практическое пособие/Московский государственный университет экономики, статистики и информатики, М.,1998.

Юткина Т. "Налоговое право, налоговая политика России и управление налогообложением"//Аудитор,№1,1998.