Решение задач на тему: Сущность и принципы проведения контроля операций с подотчетными лицами

Введение

Расчеты наличными денежными средствами периодически осуществляются практически всеми субъектами предпринимательской деятельности независимо от их организационно-правовых форм, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей с целью ускорения расчетов и снижения издержек, связанных с оформлением безналичных операций. При этом расчеты наличными денежными средствами между участниками хозяйственных договоров применяются достаточно редко, что объясняется существенными ограничениями, установленными гражданским и банковским законодательством.

Однако весьма часто расчеты наличными денежными средствами практикуются при приобретении материально-производственных запасов в небольших количествах, а также относительно недорогих объектов основных средств (как правило, оргтехники) и объектов нематериальных активов. Организации, имеющие структурные подразделения, нередко выплачивают заработную плату через специально уполномоченных лиц (раздатчиков). Также весьма распространены расчеты наличными денежными средствами при оплате командировочных расходов.

Во всех случаях расчеты наличными денежными средствами должны производиться через подотчетных (материально ответственных) лиц. Особенности этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного документального оформления выдачи денежных средств под отчет и их последующего списания.

Ввиду того, что налоговые и иные контролирующие органы обращают особое внимание на расчеты наличными денежными средствами, вопросы изучения и точного практического применения порядка отражения в бухгалтерском и налоговом учете данных операций имеют исключительно важное значение.

Контроль за состоянием экономики является важной сферой деятельности в существующей экономической ситуации. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его назначение заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования, эффективного использования финансовых ресурсов во всех звеньях и сферах народного хозяйства.

Финансовый контроль представляет собой совокупность действий и операций по проверке финансов и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.

Объектом финансового контроля являются финансовые показатели деятельности сфер экономики, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме фондов денежных средств на всех уровнях и звеньях народного хозяйства.

Основными задачами контроля являются проверка выполнения в организации законов Российской Федерации, указов и распоряжений Президента Российской Федерации, постановлений и распоряжений Правительства Российской Федерации, законностью финансовых и хозяйственных операций, обеспечением сохранности материальных и денежных средств; состоянием финансового и бухгалтерского учета.

Проведению ревизии, как одного из методов контроля, должна предшествовать тщательная подготовка путем изучения актов предыдущей документальной ревизии и проверок, структуры расходов денежных средств, номенклатуры и объемов обеспечения организации материальными средствами, руководящих документов.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость командировки сотрудника в другую местность или приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги, необходимость выдавать денежные средства сотрудникам под отчет для различных целей. При этом организация должна осуществлять контроль за подобными операциями. Осуществляя его необходимо учитывать особенности ведения учета таких операций и их сущность, а так же знать основные ошибки в ведении учета операций с подотчетными лицами. Поэтому выбранная тема является крайне актуальной.

Целью курсовой работы является изучение методики проведения контрольных операций с подотчетными лицами.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Во-первых, необходимо рассмотреть сущность и принципы проведения контрольных операций с подотчетными лицами;

во-вторых, изучить существующие методы контроля за данными операциями;

в-третьих, изучить методику аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами и разработать рекомендации по их эффективному управлению.

Оглавление

- Введение

- Сущность и принципы проведения контроля операций с подотчетными лицами

- Сущность, задачи и функции контроля

- Расчеты с подотчетными лицами как объект контроля

- Методы контроля расчетов с подотчетными лицами

- Методика контроля командировочных расходов

- Методика проведения контроля прочих расходов подотчетных лиц

- Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами

- Организация подготовки аудита расчётов с подотчетными лицами

- Проверка документального оформления расчётов с подотчётными лицами

- Аудит синтетического и аналитического учёта расчётов с подотчётными лицами

- Обобщение результатов проверки и подготовка отчёта аудитора Расчетная часть

- Заключение

- Список использованных источников

Заключение

Таким образом, рассмотрев все вышеизложенное можно сделать следующие выводы об основных особенностях контроля операций с подотчетными лицами.

Можно выделить следующие основные нарушения, выявленные в ходе проверок: злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с подотчетными лицами. Все они могут быть классифицированы следующим образом:

) Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм;

) Нарушения при оформлении командировочных расходов;

) Нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов;

) Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами: выделение сумм НДС расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети, списание на затраты сумм НДС от стоимости материальных ценностей;

) Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.

При проведении ревизии командировочных расходов ревизор проверяет правильность оформления всех используемых документов, проведенных расчетов выплат, осуществляет контроль за соблюдением существующего законодательства.

В первую очередь осуществляется проверка использования типовой формы командировочного удостоверения: наличие необходимых реквизитов, указание цели командировки, наличие отметок о прибытии и выбытии, заверенных печатью организации, в которую командирован работник. Ревизор проверяет правильность определения срока командировки и законность ее продления, правильность подсчета дней (полных суток) пребывания в командировке, правильность возмещения документально подтвержденных расходов по найму жилого помещения, проезду к месту командировки и выплаты суточных.

Если в счетах за проживание указаны расходы на питание, дополнительные услуги (например, сауна, бильярд и пр.), то такие расходы должны быть санкционированы руководителем. Такие расходы в целях налогообложения на себестоимость не относятся. Проверяются также отнесение на себестоимость расходов в пределах утвержденных норм, наличие и правильность ведения журнала регистрации командировок лиц, отбывающих и прибывающих в командировки в данную организацию.

Ревизия подотчетных сумм тесно связана с ревизией кассовых операций и проводится чаще всего одновременно. Ревизию расчетов с подотчетными лицами целесообразно начинать с установления остатков задолженности этих лиц на конец ревизуемого периода. Для этого проводят инвентаризацию подотчетных сумм.

Проверяется соответствие сумм, выданных подотчетным лицам из кассы организации, путем сличения данных журналов-ордеров № 1 и № 7 за каждый месяц, а также соответствие сальдо по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и данных Главной книги за каждый месяц. Сопоставляется месячный оборот по возврату подотчетных сумм в кассу в журнале-ордере № 7 с соответствующим итогом ведомости к журналу-ордеру № 1. Сопоставляются месячные обороты по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", отражающие расходы по дебету счетов 10, 26, 41 и т.п., с записями в Главной книге по дебету соответствующих счетов.

Проверяется соответствие сумм в представленных оправдательных документах и отраженных в авансовых отчетах, а также аналитических данных журнала-ордера № 7 с авансовыми отчетами за конкретный период.

Проверяются расходы на закупку материальных ценностей по оправдательным документам, свидетельствующим о фактически произведенных расходах, и правильность их заполнения. При оплате товаров, работ, услуг юридическим лицам проверяются представленные накладные, счета, товарные и кассовые чеки, приходные и расходные кассовые ордера и т.п. При оплате товаров, работ, услуг физическим лицам проверяются акты закупки с указанием в них полный сведений о физическом лице (фамилия, имя, отчество, адрес места жительства, паспортные данные).

Ревизор обращает внимание на контроль в бухгалтерии выдачи денег подотчетным лицам только в пределах потребности. Если такой контроль осуществляется плохо, возможны факты скрытого авансирования в личных целях. В практике контрольно-ревизионной работы известны случаи хищений денежных средств бухгалтером по аналитическому счету, открытому на его имя к счету "Расчеты с подотчетными лицами".

Методика документальной проверки авансовых отчетов по существу заключается в проверке законности отраженных в учете операций с подотчетными лицами.

Письменный отчет аудитора является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев).

В связи с этим отчет составляется в двух экземплярах, один из которых передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку.

контроль аудит операция отчет

Список литературы

1. Андреенко, К.В. Особенности ревизии операций с подотчетными лицами [Электронный ресурс] / <http://works.tarefer.ru>

2. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия. Учеб. пособие /Н.Д. Бровкина- М.: ИНФРА-М, 2009

3. Бурцев В.В. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации: Теория и практика/ В.В. Бурцев - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К",2011.

4. Грачева Е.Ю. Финансовый контроль. Учебное пособие для ВУЗов / Е.Ю. Грачева - М. "Финансы", 2012.

5. Кравченко Н.М. Планирование ревизии. / Н.М. Кравченко - М.: Издательский дом Дашков и К, 2009.

6. Кузнецов, А.Г. Контроль и ревизия. Конспект лекций / А.Г. Кузнецов - М: "Эксмо" <javascript:get(1)>, 2012 г.

. Малолетко А.Н. Контроль и ревизия. Учеб. пособие /А.Н. Малолетко. - М.: КНОРУС, 2010

. Маренков Н.Л. Ревизия и контроль. /Н.Л. Маренков - М.: Феникс, 2012.

. Мельник М.В., Пантелеев М.Д., Звездин А.Л., Ревизия и контроль Учебное пособие./ М.В.Мельник, М.Д. Пантелеев - М.: ИДФБК-Пресс, 2011.

10. Овсичук, М.Ф. Контроль и ревизия. учебное пособие / кол. авт.; под ред. проф.М.Ф. Овсийчук. - 5-еизд., стер. - М.: КНОРУ, 2009.

11. Привезенцев В.А. Контроль и ревизия. Учеб. пособие для вузов / В.А. Привезенцев - М.: ТК Велби, Изд.-во Проспект, 2011.

12. Розанов, К.А. Контроль над операциями с подотчетными сумами [Электронный ресурс] /http://www.buhuchet-info.ru

. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. Учебник / Л.В. Сотникова - ВЗФЭИ. М.: Финстатинформ, 2010.

. Шарова, О.Г. Учет операций с подотчетными лицами [Электронный ресурс] / http://www.dtkt.com.uа

. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. / С.О. Шошин - М.: Финансы и статистика, 2010.