Магистерская диссертация на тему: Место НДФЛ в системе налогов и сборов Украины. Объект налогообложения

Введение

УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

РЕФЕРАТ

по дисциплине "Финансовое право"

на тему: Налог на доход физических лиц

выполнил

студент 402 группы

Симферополь,2009

Оглавление

- Объект налогообложения

- Ставка налога Литература

- Место НДФЛ в системе налогов и сборов Украины

- Одним из эффективных фискальных рычагов для разных налоговых систем является налогообложение физических лиц. Основной целью введения налога с доходов физических лиц является обеспечение бюджетних поступлений и создания ровно напряженного налогового давления на основе прямого определения доходов налогоплательщика

- Законодательная регуляция налогообложения физических лиц в Украине на протяжении 90-х годов XX века и доныне было достаточно стабильным, если сравнивать его с другими налогами и сборами. 5 июля 1991 года был принят Закон Украинской ССР О подоходном налоге с граждан Украинской ССР, иностранных граждан и лиц без гражданства 1306-XII. Действие этого Закона было остановлено Декретом Кабинета Министров Украини О подоходном налоге с граждан от 26 декабря 1992 года 13-92

- На современном этапе развития налоговой системы Украины возникла необходимость оптимизировать механизм налогообложения доходов физических лиц. С этой целью 22 мая 2003 года Верховная Рада Украины приняла Закон Украины О налоге с доходов физических лиц 889-IV, вступает в силу с 1 января 2004 года

- Плательщики налога

- Законом О налоге с доходов физических лиц в основу разграничения всей совокупности плательщиков этого налога положен критерий резидентства. При этом не имеет пепервооочередного значения, есть ли физическое лицо гражданином Украины, гражданином иностранного государства или лицом без гражданства

- Законом О налоге с доходов физических лиц предусмотрено несколько оснований определения резидентства плательщика налога

- во-первых, физическим лицом-резидентом является физическое лицо, которое имеет место проживания в Украине

- во-вторых, в случае, если физическое лицо имеет место проживания также в иностранном государстве, она считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине

- в-третьих, если лицо имеет место постоянного проживания и в иностранном государстве, она считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи в Украине

- в-четвертых, в случае, если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физическое лицо не имеет места постоянного проживания в ни одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не меньше 183 дней включая день приезда и отъезда на протяжении периода или периодов налогового года

- в-пятых, если невозможно определить резидентский статус физического лица по предыдущим основаниям, физическое лицо является резидентом, если оно является гражданином Украины

- Если вопреки закону физическое лицо-гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью налогообложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, которое не имеет права на зачет налогов, оплаченных за границей, предусмотренного Законом О налоге с доходов физических лиц или нормами международных соглашений Украины

- Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение им основного места проживания на территории Украины в порядке, установленном Законом О налоге с доходов физических лиц, или регистрация ее как занятого лица

- В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Закона О налоге с доходов физических лиц плательщиками налога являются

- резиденти, которые получают как доходы с источником их поступления с территории Украины, так и иностранные доходы

- нерезиденты, которые получают доходы с источником их источником их поступления с территории Украины

- Исключением являются нерезиденты, которые получают доходы с источником их происхождения на территории Украины и имеют дипломатические привелегии и иммунитет, установленные на условиях взаимности мн договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, относительно доходов, получаемых ими непосредственно от такой дипломатической или приравненной к ней таким международным договором другой деятельности

- Объект налогообложения

- Закон О налоге с доходов физических лиц предусматривает разграничение объектов налогообложения в зависимости от резидентского статуса плательщика налога

- Объектом налогообложения резидента является

- общий месячный облагаемый налогом доход

- чистый годовой облагаемый налогом доход, который определяется путем уменьшения общего годового облагаемого налогом дохода на сумму налогового кредита такого отчетного года

- доходи с источником их происхождения из Украины, которые подлежат конечному налогообложению при их выплате

- иностранные доходы

- Объектом налогообложения нерезидента является

- общий месячный облагаемый налогом доход с источником его происхождения из Украины

- общий годовой облагаемый налогом доход с источником его происхождения из Украины

- доходы с источником их происхождения из Украины, которые подлежат конечному налогообложению при их выплате

- Общий годовой облагаемый налогом доход состоит из суммы общих месячных облагаемых налогом доходов отчетного года, а также иностранных доходов, полученных на протяжении такого отчетного года

- Перечень отдельных видов доходов, которые включаются и не включаются в состав общего месячного дохода, установленные соответственно пунктами 4.2 и 4.3 ст. 4 Закона О налоге с доходов физических лиц

- Новацией Закона О налоге из доходов физических лиц относительно определения объекта налогообложения резидентов есть понятие налогового кредита. В соответствии с п. 1.16 ст. 1 Закона О налоге с доходов физических лиц налоговым кредитом является сумма стоимость расходов, понесенных плательщиком налога-резидентом в связи с приобретением товаров работ, услуг у резидентов - физических или юридических лиц на протяжении отчетного года кроме затрат в уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора, на сумму которых позволяется уменьшение суммы его общего годового облагаемого налогом дохода, полученного по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных этим Законом. Таким образом, право на налоговый кредит имеет исключительно плательщик налога-резидент, который имеет индивидуальный идентификационный номер

- Порядок применения плательщиком налога налогового кредита по результатам отчетного налогового года определен в ст. 5 Закона

- Основания для начисления налогового кредита с определением конкретных сумм отображаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации. В состав налогового кредита включаются фактически понесенные расходы, подтвержденные плательщиком налога документально, а именно фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими рассчетными документами или договором, которые идентифицируют продавца товаров работ, услуг и определяют сумму таких расходов. Указанные документы не посылаются налоговому органу, но подлежат хранению плательщиком налога на протяжении года, достаточного для проведения налоговым органом налоговой проверки относительно начисления такого налогового кредита