Дипломная работа на тему: Организация логовых органов их состава, структуры зарубежных стран

Введение

Сегодня особенно актуальна и трудноразрешима проблема организации эффективного налогового контроля в России, являющегося важным средством защиты имущественных интересов, как частных собственников, так и государства. Непременным условием четкого функционирования всей системы налогового контроля является эффективность работы налоговых органов, обеспечивающих формирование доходной части бюджета страны.

Немаловажную роль в проводимой МНС России работе по подготовке процедур налогового контроля и разработке предложений по совершенствованию налогового законодательства играет изучение опыта стран с развитой рыночной экономикой, использование которого (с учетом особенностей современного этапа развития российской экономики, а также богатейшей практики работы налоговых органов на местах) дает возможность ориентировать разрабатываемые нормативные и методические документы на уровень современных международных стандартов и требований. В данной работе я попытался осветить наиболее интересные и актуальные аспекты организации работы налоговых органов, их структуру и функционирование, на примере двух экономически высокоразвитых стран - США и ФРГ, использование которых в отечественной практике могло бы повысить эффективность работы налоговых органов.

Из практического опыта, накопленного этими странами, следует, что необходимыми признаками любой высокоразвитой системы контроля за соблюдением налогового законодательства являются:

- Создание структуры налогового ведомства с ориентацией на определенные категории налогоплательщиков, а также четкая и ясная ответственность по вертикали внутри ведомства;

- проводить эффективную работу с населением (public relations), связанную с ознакомлением с налоговым законодательством, а также оказывать помощь по заполнению деклараций и другим вопросам, касающимся налогообложения;

- наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения контрольных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговых органов, добиться максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, затрачиваемых на их проведение, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей;

- применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок, основанных, как на разработанной налоговым ведомством единой комплексной стандартной процедуре организации контрольных проверок, так и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкие полномочия в сфере налогового контроля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков;

- использование системы оценки работы налоговых инспекторов, позволяющей объективно учесть результаты деятельности каждого из них, эффективно распределять нагрузку при планировании их работы;

Значительный интерес в этой связи, как уже говорилось ранее, представляет знакомство со структурой и деятельностью налоговых ведомств США и ФРГ.

Оглавление

- Введение

- Организация работы налоговых органов США

- Механизм сотрудничества налоговых служб

- Организация налоговой службы штата

- Сотрудничество Федерация-штаты

- Взаимодействие налоговых служб

- Совместная подготовка персонала

- Организация сотрудничества налоговых служб

- Сотрудничество налоговых служб штатов

- Междуштатная налоговая комиссия

- Федерация налоговых администраторов

- Региональные соглашения о сотрудничестве

- Взаимный обмен информацией

- Модернизация Службы внутренних доходов США

- Новая организационная структура СВД

- Налоговые органы ФРГ

- Налоговая полиция ФРГ - Штойфа права и полномочия

- Документальные налоговые проверки в ФРГ

- Виды отбора налогоплательщика для проверки

- Случайный отбор

- Специальный отбор

- Организация налоговых проверок

- Заключение30

- Приложение 1

- Приложение 2

- Приложение 3

- Список использованной литературы34

Заключение

В заключение, необходимо отметить некоторые основные положительные моменты, характерные для системы сбора налогов в США и ФРГ, влияющие на поступление налогов в государственную казну, которые могут быть учтены при становлении эффективного налогового контроля в нашей стране.

1.Хорошо развитая и финансируемая автоматизация системы сбора налогов, а также распространение системы безналичных расчетов.

2. Большое значение деловой и финансовой репутации бизнесмена на Западе. Информация об уклонении от уплаты налогов или о наличии проблем с налоговыми органами может пагубно сказаться на дальнейшем развитии бизнеса, отпугнуть деловых партнеров.

3. Систематизация опыта работы налоговых служб и правоохранительных органов, их хорошая техническая оснащенность, высокий авторитет у граждан и субъектов финансово-хозяйственной деятельности.

4. Горизонтальные и вертикальные механизмы сотрудничества налоговых служб, отработанные в США.

5. На Западе налоговое законодательство более детализировано, отсутствуют основания для разных толкований и интерпретации. Положительным моментом является также и устоявшаяся налоговая система государств.

6. Разумная дифференциация санкций за налоговые правонарушения и преступления. Практика ограничения виновных в некоторых гражданских правах. Например, лишение права участвовать в выборах, лишение водительских прав являются действенными мерами предупреждения налоговых преступлений.

7. Относительно стабильная экономическо-политическая ситуация.

8. Налоговые преступления рассматриваются в тесной связи с легализацией денежных средств, полученных незаконным путем, проявлениями теневой экономики. Они рассматриваются как тяжкие преступления против общества или государства.

9. Отлаженная система возмещения причиненного государству финансового вреда. Возложение взыскания на личное имущество должника, возможность конфискации имущества.

10. Опыт, в частности США, привлечения к уголовной ответственности юридических лиц за налоговые преступления может быть очень полезен для российского налогового и уголовного законодательства, ведь уклонение от уплаты налогов осуществляется зачастую не только в личных интересах руководителя фирмы, но и в интересах предприятия, где присутствуют интересы всех учредителей.

Следует отметить, что, сколько бы ни велось споров о применении тех или иных мер по повышению эффективности работы налоговых органов, изучение зарубежного опыта, безусловно, заслуживает большого внимания в нашей стране, стоящей на пути реформирования своей налоговой системы, превращения ее в важнейший инструмент развития экономики и повышения уровня жизни населения.

Список литературы

1. Сашичев В.В. "Опыт организации налоговых проверок в ФРГ и некоторые проблемы совершенствования процедур налогового контроля в России", //Налоговый вестник, М, № 10, 1997 г.

2. Л.С. "О налоговой реформе в ФРГ", //БИКИ, М, № 7, 21 января 1999 г.

3. Соловьев И. "Организация борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями", //Налоги, выпуск второй, 1999 г.

4. Болтроменюк В. "Германия: "Штойфа" выходит из тени", //Налоговая полиция, М, № 5, 1997 г.

5. Платонова Л. "Они приходят без приглашения", //Налоговая полиция, М, № 10, 1999 г.

6. Пикунов Н.И. "Организация работы налоговых органов США", //Финансы, № 6, 1995 г.

7. Фомина О. "Налоговый контроль в США", //Финансовый бизнес, № 7, 1995 г.

8. "Налоговая полиция США", //Деловая жизнь, № 4, 1996 г.

9. "Американская налоговая служба: децентрализованная система", //РЭЖ, № 3, 1997 г.

10. "В США своя реформа", //Налоговая полиция, № 18, 1998 г.

11. Варнавская Н., Козловский В. "Вторая американская революция", //Коммерсантъ власть, № 26, 14 июля 1998 г.

12. Воловик Е.М. "Федеральная налоговая служба США и крупные налогоплательщики", //Финансовая газета - региональный выпуск, № 27, 1998 г.

13. Воловик Е.М. "Концепция модернизации Федеральной налоговой службы США ", //Финансовая газета - региональный выпуск, № 36, 1998 г.

14. "О выборе налогоплательщика для проверки", //Финансовая газета - региональный выпуск, № 23, 1999 г.

15. Мещерякова О.В. "Налоговые системы развитых стран мира" - М, Фонд "Правовая культура", 1995 г.

16. Глухов В.В., Дольдэ И.В. "Налоги - теория и практика", - СПб, "Специальная литература", 1996.