Решение задач на тему: Бухгалтерский учет и аудит материалов банка, правления их совершенствования

Введение

Доходы и прибыль банки получают при осуществлении операций с клиентами банка. Однако, в процессе учета, документооборота, выведении финансового результата банками совершается большое количество бухгалтерских записей, в которых отсутствует клиент как контрагент по сделке. Эти операции называются внутрибанковские. Внутрибанковские операции выполняют отделы (управления) с одноименным названием. В то же время стоит подчеркнуть, что многие операции в банке несут на себе признаки и банковских, и внутрибанковских.

Учет материальных ценностей относится к внутрибанковским операциям. Банки в процессе деятельности используют и традиционные для них расходные материалы - канцелярские товары, горюче-смазочные материалы, форменную одежду, различные материалы для работы с денежной наличностью, так и специфичные - стиральные порошки, чистящие средства, туалетную бумагу. Нет оснований считать учет таких материалов актуальным, то есть более важным, чем учет других операций. Несомненно, однако, что этот учет требует и достаточной квалификации специалистов, и программного обеспечения, и надлежащего контроля.

Контроль и надзор в банковской практике - это комплекс мероприятий, направленных на обеспечение регулярного наблюдения и периодических проверок финансово-хозяйственной деятельности и организации работы в коммерческом банке и его филиалах. Обязательным инструментом контроля выступают внутренний и внешний аудит.

Радикальные перемены во внутренней и внешней среде существования банковских институтов требуют создания устойчивой банковской системы, что подразумевает наличие как внешнего, так и внутреннего контроля законности и эффективности ее функционирования.

Мировой опыт наглядно демонстрирует, что успех в бизнесе сопутствует лишь структурам с высоким уровнем управления, что позволяет им побеждать в жесткой конкурентной борьбе. Эффективность управления имеет фундаментальное значение для любого субъекта экономических отношений, но особенно велика его роль в механизме функционирования банков, поскольку в условиях повышенного риска любая управленческая ошибка неизбежно ведет к крупным потерям, снижению ликвидности, утере платежеспособности, и, в конечном счете - к банкротству. Каждый банк должен осваивать новые методы управления, адекватные реалиям рынка, его неустойчивости, неопределенности, стихийности, предусматривающие многовариантность управленческих решений и риск возможного банкротства.

Контроль на ранних стадиях, как правило, дает существенный экономический эффект, так как в намеченный для производства банковский продукт еще не вложены ни материальные, ни трудовые, ни финансовые ресурсы и его стоимость не сформирована в полном объеме. Это важное обстоятельство распространяется на любой управленческий процесс - чем раньше будет выявлена ошибка, тем меньше негативных последствий она будет иметь.

В надежной организации банковского контроля, преодолении банковского кризиса и восстановлении доверия к финансово-кредитным учреждениям заинтересованы все руководящие структуры и хозяйствующие субъекты. Эта задача решается, с одной стороны, НБ РБ, усиливающим надзорную функцию по отношению к коммерческим кредитным организациям, а с другой, независимым аудитом. Кроме того, практика повседневной работы по осуществлению контроля над рисками банковской деятельности привела банки Республики Беларусь к осознанию необходимости создания систем внутреннего контроля и аудита достоверности финансовой отчетности банка.

В настоящее время служба внутреннего контроля во многих банках Республики Беларусь состоит фактически из одного ревизионного отдела, периодически выполняющего роль внутреннего аудита. Между тем внутренний аудит должен охватывать значительно более широкий круг вопросов, таких как проверки деятельности отдельных подразделений, анализ механизма применяемой оценки банковских рисков и организации взаимоотношений между структурными подразделениями банка, соблюдение установленных внутрибанковских регламентов и процедур выполнения работ, оценку информационной системы и компьютерной обработки данных, доступа к ним.

Адаптивность внутреннего аудита заключается в его изначально заложенной способности реагировать на изменения, как внутренних условий, так и внешней среды бизнеса.

Построение действенной системы внутреннего аудита материалов банка предполагает такую его организацию, которая обеспечивает достижение целей и решение всего комплекса задач, поставленных перед службами внутреннего контроля, минимизирует затраты, связанные с аналитическими процедурами. Особую актуальность при этом приобретают вопросы четкого определения субъекта и объекта учета и аудита, разработка методологии и отдельных процедур, адекватных им задачам.

Приведенные выше соображения обуславливают актуальность исследования, его практическую значимость и определяют выбор темы дипломной работы.

Цель дипломной работы - изучение бухгалтерского учета и аудита материалов банка. Из цели вытекают следующие задачи исследования:

рассмотреть экономическую сущность, классификацию и оценку материалов банка;

изучить цель, задачи и принципы бухгалтерского учета и аудита материалов банка;

рассмотреть документальное оформление и учет поступления, отпуска и использования материалов банка;

изучить порядок организации бухгалтерского учета горюче-смазочных материалов, автомобильных шин, запасных частей, инкассаторских сумок для сбора выручки, операций, связанных с приобретением и выдачей форменной и специальной одежды;

рассмотреть информационное обеспечение и нормативное правовое регулирование аудита материалов банка;

изучить методику аудита и документальное оформление результатов аудита материалов банка, а также принятие мер по устранению выявленных нарушений;

дать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита материалов банка.

Объект исследования: бухгалтерский учет и аудит материалов банка.

Предмет исследования - бухгалтерский учет и аудит материалов в филиале ОАО "Белагропромбанк" - Гомельское областное управление.

Методология исследования основана на научном методе познания. В процессе выполнения дипломной работы применялись такие методы исследования, как анализ и синтез, сравнение, системный подход, выборка, сравнение.

Теоретической основой работы послужили нормативные и правовые акты Национального банка Республики Беларусь по учету и регулированию деятельности коммерческих банков. Согласно Инструкции по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. №283, установлен план счетов в банках и указания по его применению. Кроме вышеперечисленных, используются и другие нормативные акты по регулированию банковских операций и литература по современному банковскому делу таких авторов как Л.П. Бабаш, Т. Гапеенко, и др., материалы сайта Национального банка и других сайтов Интернета.

Научная новизна работы заключается в том, что на основе комплексного изучения и анализа современного состояния бухгалтерского учета и аудита разработаны рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета и методики проведения аудиторских проверок в банках. Практическая значимость работы заключается в разработке предложений, позволяющих стандартизировать процедуры проведения внутренних аудиторских проверок в коммерческих банках, оптимизировать процесс их проведения, повысить качество контроля учета материалов банка. Применение указанных рекомендаций в практической деятельности позволит обеспечить должное качество работы банковской сферы, а также снизить трудоемкость проведения проверок и значительно уменьшить риск не обнаружения ошибок, нарушений и недостатков.

учет аудит материал банк

Оглавление

- Введение

- Теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита материалов банка

- Экономическая сущность, классификация и оценка материалов банка

- Цель, задачи и принципы бухгалтерского учета и аудита материалов банка

- Краткая экономическая характеристика филиала ОАО Белагропромбанк - Гомельское областное управление

- Бухгалтерский учет материалов банка и направления его совершенствования

- Документальное оформление и учет поступления, отпуска и использования материалов банка

- Учет горюче-смазочных материалов, автомобильных шин, запасных частей, инкассаторских сумок для сбора выручки

- Учет операций, связанных с приобретением и выдачей форменной и специальной одежды

- Направления совершенствования учета материалов

- Аудит материалов и направления его совершенствования

- Информационное обеспечение аудита материалов банка

- Нормативное правовое регулирование аудита материалов банка

- Методика аудита и документальное оформление результатов аудита материалов банка и принятие мер по устранению выявленных нарушений

- Направления совершенствования аудита материалов банка Заключение

- Список использованных источников

Список литературы

1. Амеличев Д.А. Учет ценностей в коммерческом банке: автоматизация бэк-офиса / Д.А. Амеличев // Вест. Ассоц. бел. банков. - 2008. - №8. - С.66-69. // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.

2. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000г. №441 - З (в ред. Закона Республики Беларусь от 8 июля 2008 г. №372-З) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009. - С.216.

. Бабаш Л.П. Бухгалтерский учет в банках / Л.П. Бабаш. - Гомель, БТЭУ, 2008. - 136 с. // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.

. Татур [и др.]; под ред.Л.С. Ефремовой. - Минск: БГЭУ, 2007. - 389 с.

. Банковское дело: учеб. пособие для вузов / Г.Н. Белоглазова [и др.]; под общ. ред. Г.Н. Белоглазовой. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 592с.

. Бондаренко Е. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческих банках / Е. Бондаренко. - Краснодар, КГУ, 2003. - 50с.

. Бухгалтерский учет в банках: учеб. пособие/ Малая В.И. [и др.]; под. общ. ред.В.И. Малой. - Минск: Выш. шк., 2008. - 447с.;

8. Гапеенко Т. Отдельные аспекты учетной политики банка в рамках применения национальных стандартов финансовой отчетности / Т. Гапеенко // Гл. бухгалтер. Банк. деятельность. - 2008. - №1. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://gb. by <http://gb.by>. - Дата доступа: 8.03.2011.

. Гапеенко Т. Отдельные аспекты учетной политики банка в целях бухгалтерского учета / Т. Гапеенко // Гл. бухгалтер. Банк. деятельность. - 2007. - №2. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://gb. by <http://gb.by>. - Дата доступа: 12.04.2011.

. Гапеенко Т. Учет имущества, принятого в погашение задолженности / Т. Гапеенко // Гл. бухгалтер. Банк. деятельность. - 2007. - №4. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://gb. by <http://gb.by>. - Дата доступа: 12.04.2011.

. Гапеенко Т. Учет товарно-материальных ценностей / Т. Гапеенко // Гл. бухгалтер. Банк. деятельность. - 2005. - №1. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://gb. by <http://gb.by>. - Дата доступа: 12.04.2011.

. Гиреева Н. Многофилиальный банк: проблемы оценки и управления / Н. Гиреева // Банк. вестн. - 2007. - №4. - С.41-43.

. Закон о бухгалтерском учете и отчетности // Бух. учет и анализ, 2001, № 7, с.3. // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.

. Закон Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности".08.11.94 г. // Ведомости Верх. Сов. РБ, № 35, с.22 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.

. Коноплицкая М.А. [и др.] Банковские операции: пособие для студ. / Мн.: Выщ. шк., 2008. - 315с.;

. Кравцова Г.И. Организация деятельности коммерческих банков: учебник / Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, И.К. Козлова и др.; под общ. редакцией Г.И. Кравцовой. - Минск: БГЭУ, 2007. - 478 с.

. Кравцова, Г.И. Банковский надзор и аудит: учеб. пособие для вузов / Г.И. Кравцова. - Минск: БГЭУ, 1999. - 376 с.

. Материалы сайта "Мир словарей" [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://mirslovarei.com. - Дата доступа: 05.04.2011.

. Материалы сайта Национального банка Республики Беларусь. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://nbrb. by <http://nbrb.by>.

. Материалы сайта Министерства финансов Республики Беларусь / [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.minfin. by <http://www.minfin.by>

. Материалы сайта "Мир словарей" [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://mirslovarei.ru.

. Монастырная М. Гл. бухгалтер. Банк. деятельность. - 2008-№ 6. - С.6-9;

. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. №3321-XII (в ред. Закона Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. №302-3) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.

. О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь: постан. Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. №283 (в ред. постан. Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 4 марта 2008 г. №61) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.

. О годовом отчете банков Республики Беларусь: постан. Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006 г. №323 (в ред. постан. Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 10 декабря 2008 г. №420) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.

. Об утверждении инструкции о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь: постан. Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26 июня 2007 г. №198 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.

. Об особенностях состава расходов, принимаемых для определения платы (вознаграждения) за банковские операции: постан. Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 14 июля 2004 г. №220 (в ред. постан. Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 4 марта 2008 г. №59) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.

. Об утверждении правил оприходования и списания с баланса малоценных и быстроизнашивающихся предметов в учреждениях Национального банка Республики Беларусь: постан. Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 17 мая 2000 г. №15.6 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.

. Об утверждении форм отчетности и инструкции о порядке составления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики Беларусь: постан. Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2006 г. №172 (в ред. постан. Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 января 2009 г. №9) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.

. О налогах на доходы и прибыль: Закон Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. №1330 - XII (в ред. Закона Республики Беларусь от 13 ноября 2008 г. №449 - З) [Текст] // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.

. О порядке учета поступления, хранения и расходования горюче-смазочных материалов, утвержденным постановлением Минфина Республики Беларусь от 15 мая 2002 №74 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.

. Правила организации учета товарно-материальных ценностей и отражения в бухгалтерском учете операций по внутрибанковским счетам в ОАО "Белагропромбанк" от 6 декабря 2007 г. №71.

. Сотникова, Л.В. Внутренний контроль и аудит: учебник / Л. В, Сотникова. - М.: Финстатикформ, 2000. - 347 с.

. Хмельницкий, В.А. Ревизия и аудит /В.А. Хмельницкий. - Минск: ИО ООО "БИЛ - С", 2003. - 212 с.

. Шидловская, М.С. Банковский надзор и аудит: учеб. пособие / М.С. Шидловская. - Минск: Выш. шк., 2003. - 318 с.