Курсовая работа на тему: Общетеоретическая характеристика специальных логовых режимов

Введение

Экономика России на пути к рыночным отношениям развивается чрезвычайно неравномерно, переживая кризисы и потрясения, которые в свою очередь откладывают негативный отпечаток на социально-экономическое развитие нашей страны в целом. Указанные негативные процессы происходили главным образом в связи с отсутствием четкой концепции движения к цивилизованным рыночным отношениям, излишней доверенности к рыночной стихии и уменьшения роли государства в регулировании экономикой. Роль проводимой налоговой реформы в процессах стабилизации российской экономики, создавшейся тенденции экономического роста и социально-экономического развития России трудно переоценить.

Правильно сбалансированная налоговая политика служит главным инструментом государства в решении социально-экономических задач. В этой связи необходимо отметить наметившуюся в последнее время положительную тенденцию, направленную на либерализацию налоговой системы, снижение налогового бремени налогоплательщиков, применение специальных мер налогово-правового регулирования.

В современном финансовом реформировании Российской Федерации важную роль играет преобразование системы налогообложения, особое место в которой занимают специальные налоговые режимы, применяемые в отдельных отраслях экономики и оказывающие значительное влияние на выполнение бюджетных задач государства и финансовое положение субъектов налогообложения. В связи с антикризисными мерами, направленными на снижение общей налоговой нагрузки на экономику, повышается значимость использования потенциала специальных налоговых режимов в качестве инструмента налогового регулирования.

Глава 26.2 НК РФ, определяющая порядок применения УСНО организациями и индивидуальными предпринимателями, вступила в силу с 01.01.2003. Плюсы данного спецрежима очевидны как для тех, кто его уже применяет, так и для тех, кто только принимает решение о переходе на него. Меньший объем налоговой нагрузки и отчетности по сравнению с другими режимами налогообложения - вот основные из них.

Актуальность выбранной темы определяется тем, что упрощенная система налогообложения, как специальный налоговый режим, в настоящее время применяется параллельно со стандартной системой обложения, что позволяет субъектам малого бизнеса самостоятельно выбирать наиболее выгодную и подходящую систему налогообложения.

Целью курсовой работы является исследование теоретических основ специальных налоговых режимов, изучение развития УСН, ее роли в налоговой системе России, отличительных особенностей, а также преимуществ и недостатков.

Исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи:

- рассмотреть понятие и роль налоговых режимов в налоговой политике Российской Федерации;

- выявить пути совершенствования налогообложения в рамках специальных налоговых режимов;

- рассмотреть условия применения УСН;

- проанализировать проблемы исчисления и уплаты единого налога;

- рассмотреть налоговый учет и отчетность при УСН;

- проанализировать порядок применения специального режима

Предмет исследования - оценка правильности выбора ООО "ХХХХХХ" применяемой системы налогообложения.

Теоретическая основа исследования: Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы и законодательные акты, Постановления Правительства, приказы, письма и методические указания ФНС РФ; учебная литература; материалы периодической печати; отчеты организации.

Оглавление

- Введение

- Общетеоретическая характеристика специальных налоговых режимов

- Понятие и роль налоговых режимов в налоговой политике Российской Федерации

- Условия применения УСН

- Налоговый учет и отчетность при УСН

- Система налогообложения

- Общая характеристика деятельности организации

- Анализ налоговой нагрузки и оптимизация налогообложения Заключение

- Список литературы

- Приложение

Заключение

В данной работе рассмотрены вопросы, связанные с применением малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями специальных налоговых режимов, а также проанализирована методика выбора наиболее оптимального варианта налогообложения для ООО "ХХХХХХ".

В работе рассмотрена общетеоретическая характеристика специальных налоговых режимов: понятие, роль в налоговой политике Российской Федерации, условия применения УСН, налоговый учет и отчетность при УСН. Анализ литературных источников показал, что исследователи в своих работах исходят только из юридического понимания этого термина, приведенного в НК РФ. Определение экономической сути специального налогового режима остается не раскрытым. Сформулированы характерные черты специального налогового режима и его понятие согласно Налоговому кодексу РФ.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный Закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ. В ред. Федеральных законов от 18.07.2009 № 181-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный Закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. В ред. Федеральных законов от 09.03.2010 № 20-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. Федеральный Закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. В ред. Федеральных законов от 05.04.2010 № 41-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

4. Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.1991 №2118-1. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

5. Федеральный закон "О внесении изменений в ст. 346.25.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" от 19.07.2009 № 201-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

6. Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 19.07.2009 № 204-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

7. Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

8. Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 24.07.1998 № 125-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

9. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.03.2009 № А33-1275/08-Ф02-874/09 - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

10. Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2009 № КА-А40/13273-08 - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

11. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.10.2008 № А13-9829/2007. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

12. Постановление ФАС Уральского округа от 05.02.2009 № Ф09-172/09-С3 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.06.2009 № ВАС-6770/09) - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

13. Постановление ФАС Уральского округа от 15.01.2008 № Ф09-11165/07-С3 - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

14. Письмо Минфина России от 04.04.2007 № 03-11-04/2/91 - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

15. Письмо Минфина России от 23.12.2009 № 03-11-09/413. // [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

16. Письмо УФНС по г. Москве от 25.01.2008 № 18-12/3/005988 - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

17. Письмо ФНС России от 15.07.2009 № ШС-22-3/566@ - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

18. Закон Приморского края "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента для индивидуальных предпринимателей в Приморском крае" от 2 ноября 2005 г. № 292-КЗ. В ред. от 12.10. 2009. № 501-КЗ.

19. Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения. / Под редакцией И.А.Феоктистова. Изд. 8-е, перераб. и доп. - М.: ГроссМедиа, 2010. - 108 с.

20. Дрожжина, И.А. Варианты оптимизации единого налога при применении упрощенной системы налогообложения // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании, 2008.- № 3. - С.50-56.

21. Дрожжина, И.А. Порядок и условия перехода на упрощенную систему налогообложения и условия прекращения ее применения // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - 2009. - №6. - С. 16-20.

22. Зайцев, М.П. Ограничения для применения УСН: последние изменения в НК РФ // Налоговый вестник. - 2009. - №10-11.

23. Зобова, Е.П. Минимальный налог: проблемы исчисления и уплаты // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2009. - №12. - С. 16-21.

24. Костанян, Р.К. Специальные налоговые режимы как разновидность налоговых льгот // Налоговые споры: теория и практика. - 2007. - №7. - С. 22-27.

25. Лермонтов, Ю. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. - М.: Налоговый вестник, 2008. - 352 с.

26. Лермонтов, Ю. Специальные налоговые режимы // Аудит и налогообло-жение. - 2008. - № 9-10.

27. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. / Сердюков, А.Э. Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. - СПб.: Питер, 2005. - 460 с.

28. Насырова, В.И. Теоретические и практические аспекты специальных налоговых режимов Российской Федерации // Финансы и кредит. - 2010. - №4. - С. 22-31.

29. Подкопаев, М.В. Совмещение УСНО и ЕНВД - что говорят чиновники // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2010. - №3. С. 42-46.

30. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2010 года. - М.: КонсультантПлюс, 2009.

31. Практическое пособие по УСН. - М: КонсультантПлюс,2010 - 110 с.

32. Сашичев, В.В. Малый бизнес: новые законодательные меры по снижению налоговой и административной нагрузки // Налоговая политика и практика. - 2009. - №8. - С.10-14.

33. Семенихин, В.В. Упрощенная система налогообложения. / В.В. Семенихин - М.: Налоговый вестник, 2009. - 96 с.

34. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение / В.А. Скрипниченко. - СПб.: Питер. - 2008 - 492 с.

35. Толмачев, И.А. Справочник по специальным налоговым режимам. / И.А. Толмачев. - М.: ГроссМедиа, 2008. - 312 с.

36. Управление ФНС России по Приморскому краю. [Электр. ресурс] Режим доступа: http://www.nalog.ru/index.php?topic=budjet

37. Упрощенная система налогообложения. / Под общей редакцией Ю.А. Васильева. - М.: Аюдар Пресс, 2009. - 214 с.

38. УСН: новые правила перехода и применения // Российский налоговый курьер. - 2009. - №18. - С. 50-56.

39. Филина, Ф.Н. Годовой отчет "Упрощенка". / Ф.Н. Филина.- М.: ГроссМедиа, 2009. - 136 с.

40. Шацило, Г.В. О роли единого налога в специальных налоговых режимах // Финансы. - 2007. - №8. - С. 37-41.

41. Ялбулганов, А.А. Специальные налоговые режимы / А. А. Ялбулганов. - М.: Ось-89, 2009 - 128 с.