Магистерская диссертация на тему: Понятие, основания возникновения и прекращения логовой обязанности

Введение

Налоговая обязанность представляет одну из важнейших категорий налогового права, относительно которой складывается большинство налоговых правоотношений.

Налоговый кодекс рассматривает налоговую обязанность в качестве модели, некоего образца правомерного поведения лиц, обязанных уплачивать налоги и сборы. Вместе с тем законодательное закрепление состава юридических фактов, лежащих в основе возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога (сбора), а также механизма исполнения данной обязанности, придает налогообложению "прозрачность", позволяющую обязанным лицам четко видеть границы своего правового статуса в имущественных отношениях с государством.

В отличие от Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" НК выделяет из общей совокупности обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в отдельную главу.

Главной обязанностью налогоплательщиков является уплата налогов или сборов. В этой связи представляется необходимым рассмотреть отдельно вопросы, касающиеся возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности, ее исполнения и соответствующих способов обеспечения.

Налоговая обязанность является одной из разновидностей обязанностей, которые возлагает государство на своих подданных - физических лиц и организации. Заключается она в обязанности заплатить в определенном размере и в установленный срок налог или сбор. Определенное сходство с налоговой обязанностью проявляют, например, воинская повинность, обязательная сдача (продажа) государству добытых из недр драгоценных металлов или репатриация и продажа валютной выручки на внутреннем рынке. Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что предусматривается она законодательством о налогах и сборах, а ее исполнение обеспечивается силой государственного принуждения, осуществляемого налоговыми органами и органами налоговой полиции.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 44 НК РФ).

Объектом исследований является исполнение и способы обеспечения налоговой обязанности.

К предмету исследования можно отнести понятие налоговой обязанности.

Цель работы: раскрыть причины случаев неисполнения налоговой обязанности.

К задачам проведенного исследования можно отнести следующие:

1.Анализ способов обеспечения налоговой обязанности;

2.Анализ налогового законодательства о налоговой обязанности и способах ее обеспечения.

Оглавление

- Введение

- Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности 1.1 Понятие налоговой обязанности

- Исполнение налоговой обязанности

- Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности Глава 2 Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов или пени

- Изменение срока уплаты налога, сбора или пени

- Отдельные особенности исполнения обязанности по уплате налогов и сборов Глава 3 Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица

- Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при ликвидации организации

- Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего физического лица

- Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов недееспособного физического лица Глава 4 Меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога сбора

- Общие правила взыскания налога, сбора, пени

- Бесспорное взыскание налога за счет денежных средств организации на банковских счетах

- Бесспорное взыскание налога за счет имущества организации

- Взыскание налога на основании судебного решения Заключение

- Список литературы

Заключение

Подводя итог, можно сказать, что важнейшим фактором повышения налоговой обязанности является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

Ш системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;

Ш использование системы оценки работы налоговых инспекторов;

Ш форм и методов налоговых проверок.

Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

Совершенствование форм и методов по исполнению налоговой обязанности должно происходить по следующим направлениям:

Ш совершенствование совместных проверок с органами федеральной налоговой службы, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов;

Список литературы

1. Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика споры. - М.: Книжный мир, 2005;

2. Бобоев М.Р. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики, 2005, №7;

3. Букаев Г. 13% - всерьез и надолго / Известия, 2004.

4. Гаврилова Т.В. О налоге не доходы физических лиц // Налоговый вестник, 2002, №12;

5. Гужелева Л.В. Меньше, но чаще или больше, но реже (о налоге на прибыль) // Главная книга, декабрь 2002;

6. Истратова М.В. Переход на упрощенную систему налогообложения . Российский налоговый курьер, 2005, №24;

7. Казанцев В.А. Проигравших не будет // Российский налоговый курьер, 2002, №23;

8. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник, 2005, №12;

9. Комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ. - М.:2006;

10. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993;

11. Макконнелл Кемпбелл Р., Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. - М.: 2000;

12. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра, 2003;

13. Налоги и налогообложение под ред. М.В. Романовского. - СП б: Питер, 2004;

14. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: Юрайт-М, 2006;

15. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. - М.: ООО НПО Вычислительная математика и информатика, 2004;

16. Нестеров В.В. Сущность налога. Его общественное значение // Налоговый вестник, 2005,.№7;

17. Сокол М.П., Волошина А.Н. Налог на доходы физических лиц: налоговые вычеты // Налоговый вестник, 2004, №12;

18. Таможенный кодекс Российской Федерации. - М: издательство НОРМА, 2004.

19. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра 2005;

20. Экономика под ред. А.С. Булатова. - М.: Юристъ, 2002.