Дипломная работа на тему: Теоретические основы логообложения добавленной стоимости

Введение

Актуальность темы дипломной работы обусловлена следующими факторами.

Налог на добавленную стоимость - наиболее распространенный налог на товары и услуги в системах налогов различных стран.

Основой взимания налога на добавленную стоимость, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимается путём включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

Актуальность аудиторской проверки налога на добавленную стоимость при проведении аудита связана с тем, что налоги представляют собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.

Также актуальность выбранной темы определяется тем, что налог на добавленную стоимость стабильно занимает первое место по уровню собираемости налогов в бюджет.

В начале 90 - х годов в России начались рыночные преобразования. Реформированию были подвергнуты все сферы экономической жизни общества. Особенное внимание уделялось ранее неизвестным в нашей стране налоговым отношениям. Одним из первых обязательных платежей, введенных в практику налогообложения, является налог на добавленную стоимость, введённый с 1992 года, и с тех пор идут дискуссии о методах его исчисления и составе облагаемого оборота. НДС фактически заменил прежний налог с оборота и налог с продаж, превзойдя их по роли и значению в доходах в бюджет. В отличие от налога с оборота НДС взимается многократно, по мере приращения стоимости, так что налоговые платежи поступают более равномерно.

Целью данного исследования является исследование роли налога на добавленную стоимость в регулировании экономической деятельности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть действующий порядок исчисления и взимания НДС;

- рассмотреть отражение в бухгалтерском учёте операций по учёту расчётов с бюджетом по НДС;

- дать краткую характеристику объекту практического исследования;

- изучить порядок исчисления, уплаты и бухгалтерского учёта НДС в ОАО "Фирма Новител";

- рассмотреть возможности совершенствования налогообложения НДС в ОАО "Фирма Новител".

Объектом практического исследования послужило предприятие оптовой торговли - ОАО "Фирма Новител".

Предметом дипломной работы является роль налога на добавленную стоимость.

Структурно дипломная работа состоит из введения, трёх глав, разбитых на параграфы, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Первая глава дипломной работы посвящена теоретическим аспектам налогообложения добавленной стоимости, в ней раскрыта сущность и правовое регулирования данного вида налогообложения.

Во второй главе проведено исследование постановки налогообложения добавленной стоимости в ОАО "Фирма Новител".

Третья глава посвящена разработке предложений по оптимизации налогообложения добавленной стоимости в ОАО "Фирма Новител".

Оглавление

- Введение

- Теоретические основы налогообложения добавленной стоимости

- Предпосылки становления и развития налоговой системы

- История развития налога на добавленную стоимость в России

- Сущность, структура и основные элементы налога на добавленную стоимость

- Экономические основы и регулирующая роль налога на добавленную стоимость

- Ответственность за нарушение налогового законодательства в части уплаты НДС

- Исследование особенностей налогообложения налогом на добавленную стоимость в ОАО Фирма Новител

- Технико-экономическая характеристика объекта исследования

- Учётная политика предприятия в целях налогообложения

- Порядок исчисления и особенности уплаты налога на добавленную стоимость в ОАО Фирма Новител

- Налоговая декларация, особенности её заполнения

- Основные пути совершенствования учЁта расчЁтов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в организации ОАО Фирма Новител

- Постановка налогового планирования на предприятии

- Соблюдение требований оформления счетов-фактур и книг покупок и продаж

- Возможности оптимизации налогообложения Заключение

- Список использованной литературы

Заключение

В заключении необходимо подвести итоги.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Согласно ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 26.11.2008 №224-ФЗ) // Российская газета, №148 - 149, 06.08.1998.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 08.08.2000 №117-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 0.08.2000, №32, ст. 3340.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, №32, ст. 3301.

4. Закон Российской Советской Федеративной Социалистической Республики от 06.12.1991 №1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" // Ведомости СНД и ВС РСФСР, 26.12.1991, №52, ст. 1871.- Документ утратил силу.

5. Закон Российской Федерации от 27.12.1991 №2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" // Российская газета, №56, 10.03.1992 (документ утратил силу).

6. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 №61-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 02.06.2003, №22, ст. 2066.

7. Федеральный закон Российской Федерации от 29.12.2000 №166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" // Российская газета, №248-А, 31.12.2000.

8. Федеральный закон Российской Федерации от 06.08.2001 №110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" // Российская газета, №150, 08.08.2001.

9. Федеральный закон Российской Федерации от 28.12.2001 №179-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статьи 149 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" // Парламентская газета, №249, 30.12.2001.

10. Федеральный закон Российской Федерации от 29.05.2002 №57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Российская газета, №97, 31.05.2002.

11. Федеральный закон Российской Федерации от 24.07.2002 №110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ, 29.07.2002, №30, ст. 3027.

12. Федеральный закон Российской Федерации от 31.12.2002 №187-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" // Российская газета, №246, 31.12.2002.

13. Федеральный закон Российской Федерации от 31.05.2002 №63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" // Парламентская газета, №104, 05.06.2002.

14. Федеральный закон Российской Федерации от 06.06.2003 №65-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, внесении изменений и дополнений в некоторые другие законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ, 09.06.2003, №23, ст. 2174.

15. Федеральный закон Российской Федерации от 07.07.2003 №117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" // Российская газета, №132, 09.07.2003.

16. Федеральный закон Российской Федерации от 08.12.2003 №163-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" // Собрание законодательства РФ, 15.12.2003, №50, ст. 4849.

17. Федеральный закон Российской Федерации от 29.06.2004 №58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" // Парламентская газета, №118 - 119, 01.07.2004.

18. Федеральный закон Российской Федерации от 18.08.2004 №102-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" // Российская газета, №179, 21.08.2004.

19. Федеральный закон Российской Федерации от 20.08.2004 №109-ФЗ "О внесении изменений в статьи 146 и 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ, 23.08.2004, №34, ст. 3524.

20. Федеральный закон Российской Федерации от 22.08.2004 №122-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ, 30.08.2004, №35, ст. 3607.

21. Акчурина Г.М. Возложение на налогоплательщика неблагоприятных последствий за действия третьих лиц // Ваш налоговый адвокат. 2006. № 2. С. 51.

22. Алиев Б.Х. Налоговая система: понятие, структура и параметры // Налоги (журнал), 2008, №3.

23. Борисов А.Н. Налог на добавленную стоимость. Постатейный комментарий к главе 21 части второй налогового кодекса РФ. М., 2006.

24. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит операций, связанных с налогом на добавленную стоимость // Аудиторские ведомости, 2006, №4.

25. Вахитов Р.Р. Комментарий к Решению Суда ЕС от 11.05.2006 // Налоговед. 2006. N 7. С. 58.

26. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика: Учебное пособие. СПб. Специальная литература. 2006. С. 21.

27. Грачева Е.Ю. Налоговая система Российской Федерации. Виды налогов // Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2005. С. 285.

28. Ефремова Е.С. Об ответственности за незаконное получение возмещения НДС из бюджета // Налоговые споры: теория и практика, 2007, №4.

29. Занкин Д.Б. О соотношении понятий "недобросовестность", "злоупотребление правом" и "нарушение налогового законодательства" // Налоговед. 2006. № 4. С. 9 - 11. См. также: Аносов В.А. Неправомерное возмещение НДС: факты, проблемы, решения // Ваш налоговый адвокат. 2006. № 2. С. 48 - 49.

30. Иловайский С.И. Учебник финансового права. Одесса, 1904.

31. Карпова Р.П. Раздельный учёт "входного" НДС // Советник бухгалтера, 2006, №10.

32. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) / Под ред. А.А.Ялбулганова, Т.Н.Трошкиной. М., 2006.

33. Кочетков А.И. Налогообложение предпринимательской деятельности. М., 2009. С. 5.

34. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. М., 2005. С. 35.

35. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть. М.: Юрист, 2001. С. 366.

36. Лассаль Ф. Косвенные налоги. СПб., 1906. С. 8.

37. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учёт: Учебник. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2006. - 496 с.

38. Малиновский А.А. Злоупотребление правом: теоретические аспекты // Журнал российского права. 1998. № 7; Крусс В.И. Актуальные аспекты проблемы злоупотребления правами и свободами человека // Государство и право. 2002. № 7. С. 49.

39. Мамаев И.В. Экономико-правовые основы косвенного налогообложения // Финансовое право. - 2005. - №9

40. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2008. С. 11.

41. Налоговая система России: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника и А.З. Дадашева. М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2006. С. 17

42. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник № 6, 2004. с. 25.

43. Пелих А.С., Баранников М.М. Экономика машиностроения / Под ред. проф. А.С.Пелиха. Ростов-н/Д: "Феникс", 2004. - С. 392 - 393.

44. Поляков А.В. Общая теория права: Курс лекций. СПб., 2001. С. 608.

45. Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации / Под ред. И.А.Феоктистова. М.: ГроссМедиа, 2006.

46. Радченко С.Д. Злоупотребление правом в налоговых отношениях // Налоги. 2006. № 3.

47. Староверова О.В. Налоговое право: Учебное пособие для вузов / Под ред. М.М. Рассолова, Н.М. Коршунова. М., 2006. С. 39.

48. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: Учебное пособие. М., 2008. С. 36.

49. Черник Д.Г. Проблемы налогообложения на современном этапе // Налоги в рыночной экономике. М., 2008. С. 8 - 9.

50. Чуркин А.В. Объект налогообложения: правовые характеристики: Учебное пособие. М., 2008. С. 15.