Дипломная работа на тему: Финансовый контроль как вид контроля осуществляемого государством

Введение

В связи с переводом экономики России на рыночные принципы организации, формирование частной собственности и, прежде всего, ее акционерных форм вызвало необходимость эффективного государственного контроля и управления экономикой.

В условиях публичного хозяйства государственный финансовый контроль призван проследить за осуществлением в нем принципов законности и целесообразности, а также за эффективностью использования бюджетных средств и выполнением правительственных программ финансирования.

Любое государство является не только правоохранительным, но, в первую очередь, и хозяйствующим субъектом. Для этого необходимы ресурсы, в том числе денежные средства, движением которых опосредуется хозяйственная деятельность людей и организаций (юридических и физических лиц). Даже минимальные погрешности в их действиях (независимо от причины) могут приводить к крупным потерям в масштабах общества. В случаях, когда они происходят одновременно в ряде взаимосвязанных субъектов, возможна мультипликация ущерба, для предотвращения которой требуются превентивные меры.

Накопленный опыт подобных явлений выразился в формировании института государственного финансового контроля. Для России с происходящими в ней переходными процессами его роль особенно важна, так как была демонтирована система партийно-государственного контроля со множеством специализированных структур, начиная с отдельных подразделений силовых органов и кончая комитетами народного контроля.

В данной дипломной работе обосновывается необходимость государственного финансового контроля в условиях становления в России рыночной экономики. Автор рассматривает его в качестве инструмента эффективного использования государственных ресурсов. Мотивировки изменения роли контроля связаны с сутью изменений, происходящих в российском обществе, с одновременным сохранением государственного сектора в экономике страны, расширением свободы действий и повышением ответственности руководителей. При этом учитывается опыт государственного финансового контроля в развитых странах мира, активно использующего также институты независимого внешнего и службы внутреннего аудита.

Значительное место отведено методологии построения программ ревизий и проверок как процедур финансового контроля, организации и роли аудита в повышении достоверности информации и отчетности как базы контроля.

Особенностью данной работы следует отметить рассмотрение финансового контроля в привязке к специализированным органам, а именно - подразделениям по борьбе с экономическими преступлениями в системе органов внутренних дел.

Не секрет, что для многих граждан функция органов внутренних дел отождествляется с выполнением обязанностей по охране общественного порядка и борьбой с так называемой общеуголовной преступностью.

При этом не обращается внимание на то, что в системе МВД еще с 1936 г. развиваются и успешно действуют подразделения по борьбе с преступностью именно в экономической сфере.

Преимуществами функционирования таких специализированных органов государственного финансового контроля именно в системе МВД на мой взгляд являются:

- значительно более широкие, чем у иных контролирующих финансовых органов, полномочия;

- возможность реализации имеющихся материалов проверки сразу же, т.е. минуя долгие бюрократические процедуры согласований и направления материалов по подведомственности;

- возможность использования при проведении контрольных мероприятий негласных методов и средств, которые, как показывает опыт, зачастую носят если не доказательственную, то бесценную ориентирующую силу;

- возможность очень оперативно, в максимально сжатые сроки осуществлять мероприятия именно "фактического" блока, т.е. проведение встречных проверок, опрос граждан, истребование документов и др. до того, как проверяемый субъект, в условиях своего вполне понятного противодействия контролю, сможет уничтожить следы совершенных преступлений и правонарушений;

- возможность привлекать к выполнению контрольных мероприятий иные службы органов внутренних дел, могущих обеспечить быстрое и адекватное решение вопросов, зачастую возникающих при проведении проверки;

- установленную законом и реально сложившуюся на практике большую защищенность сотрудников органов внутренних дел.

Все это свидетельствует об актуальности избранной дипломной работы.

В работе рассмотрены как теоретические, так и практические, с привязкой к органам внутренних дел, вопросы организации и методологии проведения контроля.

Исходя из цели работы ставились и решались соответствующие задачи исследования:

- раскрыть теоретические вопросы финансового контроля;

-проанализировать организацию и методологию проведения финансового контроля подразделениями органов внутренних дел;

- рассмотреть вопросы и наметить пути повышения эффективности государственного финансового контроля на современном этапе.

При выполнении дипломной работы использовались общеизвестные методики и методы научного познания: индукция, дедукция, анализ, сравнение, сопоставление и др.

Оглавление

- Введение ... 5

- Финансовый контроль как вид контроля осуществляемого государством

- Понятие финансового контроля как подотрасли финансового права

- Виды и формы финансового контроля

- Правовые основы функционирования подразделений БЭП как органа и инструмента государственного финансового контроля

- Организация и методология проведения мероприятий финансового контроля подразделениями органов внутренних дел

- Общие вопросы организации и методологии проведения контрольных мероприятий

- Проверка целевого использования средств, выделенных из федерального бюджета на мероприятия по государственной поддержке завоза продукции в районы Крайнего Севера

- Проверка использования бюджетных средств, выделенных на капитальный ремонт зданий и сооружений

- Проверка расходования средств на содержание управления лесами и его структурных подразделений

- Вопросы повышения эффективности государственного финансового контроля на современном этапе

- Идеология построения Федеральной программы перспективного развития контрольно-ревизионных органов

- Пути повышения эффективности финансового контроля

- Заключение ..................................................................................................... 83

- Список использованных источников ........................................... 85

- Приложение а - стандартная система построения органов государственного финансового контроля

- Приложение б - субъекты финансового контроля в рф

- Приложение в - положительные стороны осуществления функций финансового контроля правоохранительными органами - подразделениями в составе овд

- Приложение г - методы проверки

- Приложение д - пути повышения эффективности финансового контроля

Заключение

В данной дипломной работе сделана попытка определения сущности и перспектив развития государственного финансового контроля, в т. ч. через установление природы финансовых нарушений и их классификацию, анализ отечественного опыта и зарубежной практики государственного финансового контроля. Введена систематизация нормативно-правового и методического обеспечения эффективности государственного финансового контроля в структуре органов внутренних дел в Российской Федерации.

Еще раз подчеркнуто, что государственный финансовый контроль в Российской Федерации является одним из необходимых инструментов, обеспечивающих функционирование и развитие государства, и особое значение государственный финансовый контроль приобретает в период проведения социально-экономических реформ. Это обусловлено изменением условий и принципов планирования, поступления и использования государственного имущества.

В условиях проведения экономических реформ в Российской Федерации перед государством стоит острая необходимость усиления государственного финансового контроля по следующим основным направлениям:

- установление целостной структуры государственного финансового контроля в органах как законодательной, так и, как отмечено в работе, исполнительной власти Российской Федерации;

- разработка механизма взаимодействия и четкое разграничение полномочий и ответственности между органами государственного финансового контроля Российской Федерации по уровням бюджетной системы Российской Федерации в целях исключения дублирования и параллелизма в работе;

- разработка основных положений взаимодействия правоохранительных органов, в т.ч. в структуре МВД, с другими органами государственного финансового контроля;

- установление типовых форм и порядка осуществления финансового контроля органами исполнительной власти Российской Федерации, исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

- разработка активной системы учета и оценки качественных и количественных параметров эффективности государственного финансового контроля и деятельности его органов;

- противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем;

- повышение кадрового, информационно-технического и материального обеспечения органов государственного финансового контроля, унификация форм и методов их работы;

- формирование общественного мнения о необходимости государственного финансового контроля.

Решение данных задач позволит, при соблюдении приоритетов построения демократического правового государства, обеспечить целевое и эффективное использование государственных средств, снизить количество злоупотреблений и правонарушений, связанных с формированием и использованием государственного имущества, улучшить общую экономическую и социальную ситуацию в стране. Это будет реально способствовать усилению вертикали власти, что сегодня является одним из главных направлений государственного строительства в России.

В то же время недостаточное внимание к проведению государственного финансового контроля может усилить негативные тенденции при формировании и использовании денежных и материальных ресурсов, ослабить ответственность соответствующих должностных лиц и, как следствие, затруднит улучшение социально-экономической обстановки в стране, что недопустимо.

Список литературы

1. Закон РФ от 18 апреля 1991 г. № 1026 "О милиции".

2. Закон РФ от 25 июля 1995 г. № 47-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности".

3. Закон РФ от 24 июня 1993г. № 23-ФЗ "О Федеральных органах налоговой полиции"

4. Закон РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96.

5. Указ Президента Российской Федерации "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ" от 25 июля 1996г. - СЗ 1996 №31 Ст. 3696

6. Указ Президента РФ от 16 марта 1996 г. " Об утверждении положения о Главном контрольном управлении Президента Российской Федерации" // СЗ РФ. 1996. № 12. Ст. 1066.

7. Указ Президента Российской Федерации "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ" от 25.07.96. №1095 // СЗ РФ 1996г. №31. Ст. 3696.

8. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР. М., 1973

9. Белобжецкий И.А. Финансово-хозяйственный контроль в управлении экономикой. М.: Финансы. 1979. - 14 с.

10. Бутынец Ф.Ф Организация и проведение ревизии в условиях механизации учета в потребкооперации.- М.: Статистика. 1976. -28 с.

11. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм.- М.: Ф.и С. 1998. - 47с.

12. Краморовский Л.М. Ревизия и контроль. М.: Финансы.1976. - 39 с.

13. Советское финансовое право. Под ред. Е.А.Ровинского. М.: Юрид. лит. 1978. - 238 с.

14. Советское финансовое право: Учебник / Под ред. В.В. Бесчеревных, С.Д. Цыпки-на. М.: Юрид. лит. 1982. - 244 с.

15. Советское финансовое право: Учебник / Отв. ред Г.С. Гуревич. М.: Юрид. лит. 1985. - 188 с.

16. Воронова Л.К., Мартьянов И.В. Советское финансовое право. Киев: "Вища школа". 1983. - 226 с.

17. Чумаченко Н.Г. Учет и анализ в промышленном производстве США. М.: Финансы, 1971. - 134 с.

18. Цыпкин С Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности Советского государства. М.: Изд-во МГУ. 1983. - 98 с.

19. Савин А.Ю. Финансовое право. М.: Финстатинформ. 1997. - 234 с.

20. Финансовый анализ. - Экономика и жизнь. Бухгалтерское приложение. 1998г. №40.

21. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М.: Юристъ. 1996. - 168 с.

22. Финансовое право: Учебник / Отв. ред Н.И. Химичева. М.: Юристъ. 1999. - 176 с.

23. Гаджиев Н. Документальный контроль по выявлению правонарушений в экономике //Законность. 1996. № 10.

24. Организованная преступность в России: философский и социально - политический аспекты. Материалы научно - практической конференции (27-28 мая 1999г.) - М.:МИ МВД России 1999г.

25. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности" - Аудиторские Ведомости. 1997г. №7

26. Теневая экономика и организованная преступность. Материалы научно - практической конференции (9 - 10 июня 1998г.). - М.:МИ МВД России 1998г.

23. Бурцев В. В. Государственный финансовый контроль: методология и организация.- М.: Маркетинг, 2000.- 391 с.

24. Данилевский Ю.А., Мезенцева Т,М. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности,- М. Финансы и статистика,1992.- 134 с.

25. Крикунов А.В. Государственный финансовый контроль принципы организации, программы и порядок проведения.- Новости. 2000.-208 с.

26. Лазарева Н. В. Финансовый контроль как элемент управления финансовыми ресурсами территории.- 2000. - 136 с.

27. Ю.Привезенцев В. А. Государственный финансовый контроль за целевым и эффективным использованием средств федерального бюджета на научные исследования.- 1999. - 194 с.

28. Савин А.Ю. Финансовое право.- М.: Финстатинформ, 1997. - 221 с.

29. Черноморд П В. Государственный финансовый контроль в процессе формирования и исполнения бюджета: (Монография]-СПб Изд-во СПбГУЭФ, 1997.- 122с.

30. В.Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финан-сового контроля в Российской Федерации.- М.-. Финансы и статистика, 1999.-350 с.

31. Государственный финансовый контроль эа исполнением федерального бюджета по расходам на социальную сферу и науку: Практическое пособие / Рос.эконом.акад. им. Г. В. Плеханова / Общ. ред. П. В. Черноморд- NL Изд-во Рос. экон. акад., 1997-127 с.

32. Материалы Всероссийской научно-практической конференции "Бюджетно-финансовый контроль в регионах" (3-5 ноября 1997 г).-2000.

33. Агапов А. Ф. Государственный финансовый контроль в капиталистических странах на современном этапе (на примере Великобритании и США): Автореф. дис. . . канд. экон. наук: 03.00.10.-М,, 1983.-15 с.

34. Донюшко М Б. Финансовый контроль в системе государственного социального страхования: принципы и практика: Дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / СПбГУЭФ.- СПб.,1998.- 198 с.

35. Андреев А. Г., Соменков А. Д. Правовые основы финансового контроля//Финансы.- 1999.- № 12.-С. 62-64,

36. Белолипецкий В. Г. О совершенствовании государственного финансового контроля в России // Финансы,- 1998 - № 4.- С. 47-50,

37. Бурцев В.В. К вопросу о стандартизации государственного финансового контроля // Менеджмент в России и за рубежом.- 2000.- № 1.- С. 82-95.

38. Бурцев В. В. Концептуальный подход к процедурам государственного финансового контроля. // Менеджмент в России и за рубежом.- 2000,- № 2.- С. 79-96.

39. Данилевский Ю.А. Бюджетный кодекс и финансовый контроль// Бухгалтерский учет.- 1998.- № 12.-С.7-10.

40. Данилевский Ю.А., Овсянников Л.Н. Система государственного финансового контроля и аудита в России // Бухгалтерский учет.- 1999.- № 3.- С. 93-96.

41. Крикунов А.В. Финансовый контроль: этапы развития // Финансовая газета.- 1998,- № 42.- С. 1-2.

42. Крикунов А.В. Совершенствование контрольно-ревизионной системы //Финансы.-1998.- № 12- С. 6-9.

43. Крикунов А.В. Аудит в России: профессиональный уровень и нормативная база // Аудиторские ведомости.-2000- № 9.-

44. Крикунов А.В. Порядок взаимодействия // Президентский контроль.- № 9.- М.: Иэд-во Администрации Президента РФ, 2000.-С. 13-22.

45. Погосян Н.Д. Правовой статус высших органов финансового контроля (ВОФК) Великобритании, Франции, Германии и Польши// Государство и право.- 1998.- N9 - 103-111 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Стандартная система построения органов государственного

финансового контроля в большинстве развитых стран

Ведомство главного ревизора-аудитора (счетная палата) с подчинением непосредственно парламенту или президенту страны.

Налоговое ведомство с подчинением правительству или министерству финансов страны, контролирующее поступление налогов

Контролирующие структуры в составе ведомств, осуществляющие проверки и ревизии подведомственных учреждений

Негосударственные контролирующие службы, осуществляющие на коммерческой основе проверку достоверности отчетной документации и законности финансовых операций

Службы внутреннего контроля предприятий, основная задача которых - поиск путей снижения издержек и максимизации прибыли

Система правоохранительных органов

Общественный контроль, опосредованный через средства массовой информации, политические партии и т.д.

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Субъекты государственного финансового

контроля в Российской Федерации

Счетная палата Российской Федерации

Министерство финансов РФ

Главное контрольное управление Президента РФ

Контрольные управления руководителей субъектов Федерации

Органы Федерального казначейства РФ

Центральный банк Российской Федерации

Министерство по налогам и сборам РФ

Министерство внутренних дел

Федеральная служба налоговой полиции

Государственный таможенный комитет

Федеральная служба России по надзору за страховой деятельностью

Министерства и ведомства в системе внутреннего контроля

Аудиторские организации