Дипломная работа на тему: Логи и дотации, как инструменты регулирования рыночной экономики

Введение

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

- первый уровень - федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- второй уровень - бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов - 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

-третий уровень - местные бюджеты (около 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов). [24, с. 12-16]

Формирование параметров бюджетов всех уровней в составе консолидированного бюджета РФ (федерального, территориальных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов) и их исполнение - сложнейший, многофакторный процесс, качество которого определяет финансовую ситуацию в стране на следующий финансовый год, среднесрочную и долгосрочную перспективу. В рамках этой работы особые трудности связаны с планирование налоговых поступлений и их мобилизацией.

При рассмотрении роли налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней целесообразно классифицировать доходы по их видам. [32, с. 105-114]

Федеральный бюджет

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

Таблица 1 - Объем и структура доходов федерального бюджета на 2007 г

Доходы

Сумма в тыс. руб.

Удельный вес, %

Налог на прибыль, доходы

Налоги и взносы на социальные нужды

НДС

Акцизы по подакцизным товарам производимым на

территории РФ

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

Из них:

1)Водный налог

2)Сборы за пользование объектами животного мира

и за пользование

3)объектами

водно-биологических ресурсов

Государственная пошлина, сборы

Доходы от внешнеэкономической деятельности

Доходы от использования имущества,

находящегося в государственной и муниципальной собственности

Платежи при пользование природными ресурсами

Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства

Доходы от продажи материальных и не материальных активов

Административные платежи и сборы

Штрафные санкции, возмещение ущерба

Всего доходов

Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2007 г." Владимир Путин подписал 20 декабря 2006 г. В соответствии с этим документом, доходы составляют 6 трлн. 965,3 млрд. руб. (22,3% от ВВП), расходы - 5 трлн. 463,5 млрд. руб. (17,5% ВВП) исходя из прогнозируемого объема ВВП в сумме 31 трлн. 220 млрд. руб. и уровня инфляции 6,5-8%. Профицит составляет 1 трлн. 501,8 млрд. руб. (4,8% ВВП).

Определив удельный вес каждого налога в формировании доходной части Федерального бюджета можно сделать вывод о том, что большая часть(35,2%) приходится на доходы от внешнеэкономической деятельности. Данные доходы объединяют в себе различные вывозные и ввозные таможенные пошлины, в основном на вывоз сырой нефти и газа. Также большое значение играет НДС, составляя - 29,7%, и налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами - 15,3%. Налог на прибыль составляет - 8,3% [4.3]

Республиканский бюджет

Для определения роли налогов в бюджете Регионального уровня можно рассмотреть бюджет Республики Мордовия на 2007 г. на основании закона " О республиканском бюджете РМ на 2007 г." принятый государственным собранием.

Доходы республиканского бюджета РМ на 2007 г составили 17 157 309 тыс. руб., расходы в свою очередь 18 686951,3 тыс. руб. Превышение расходов над доходами составило 1 529 642,3 тыс. руб., что без учета поступлений от продажи имущества -12,3% от доходов республиканского бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета, исходя из прогнозируемого среднегодового уровня инфляции - 7,5%.

Таблица 2 - Объем и структура доходов республиканского бюджета на 2007 г

Доходы

Сумма в тыс.руб.

Удельный вес %

Налог на прибыль

НДФЛ

Акцизы

Налог на совокупный доход

Налог на имущество организаций

Транспортный налог

Налог на имущество физ.лиц организаций

Налог на игорный бизнес

Налоги, сборы и платежи за пользование природными ресурсами.

Платежи при пользовании природными ресурсами

Лесной доход

Всего доходов

В структуре доходов республиканского бюджета преобладают в основном федеральные налоги: налог на прибыль, удельный вес которого 28,6%, так же НДФЛ (12,7%) и Акцизы (14,3%). Такие налоги, как налог на имущество организаций, лесной налог, транспортный, налог на игорный бизнес совсем незначительны их доля в доходах бюджета всего 4,1%. Таким образом, бюджет РМ формируется в основном за счет федеральных налогов. [17, с. 1-4]

Местный бюджет

Оценка общих итогов поступления налогов и сборов по Зубово-Полянскому району.

За 2006 год мобилизовано налогов и сборов во все уровни бюджетной системы 260511 тыс. руб. или на 28 пунктов выше уровня соответствующего периода прошлого года (203484 тыс. руб.) см. табл. - №3, в том числе:

- в федеральный бюджет 88382 тыс. руб., что составляет 164,4% к соответствующему периоду прошлого года (53741 тыс. руб.); Удельный вес в общем объеме поступлений составил 33,9%,

- в консолидированный бюджет - 172129 тыс. руб., что составляет 114,9% к соответствующему периоду прошлого года (149743 тыс. руб.); удельный вес в общем объеме поступлений составил 66,1%,

- в бюджет Республики Мордовия - 101998 тыс. руб., что составляет 179% к соответствующему периоду прошлого года (56979 тыс. руб.); удельный вес в общем объеме поступлений составил - 39,1%,

- в районный бюджет - 70131 тыс. руб., что составляет 75,6% к уровню соответствующего периода прошлого года (92764 тыс. руб.); удельный вес в общем объеме поступлений -26,9%.

Таблица 3 - Структура налоговых поступлений во все звенья бюджетной системы Российской Федерации за 2006 год по Зубово-Полянскому району (тыс. руб.)

Виды налогов

Всего (в тыс. руб.)

в том числе по бюджетам

РФ

Террит.

РМ

Район

Всего:

в том числе

Налог на прибыль

Налог на добавленную

стоимость

Налог на доходы

физических лиц

Налог на имущество

Плата за пользование

природными ресурсами

Земельный налог

ЕСН зачисляемый в

РФ бюджет

Прочие налоги и сборы

Таблица 4 - Структура налоговых поступлений во все звенья бюджетной системы Российской Федерации за 2006 год по Зубово-Полянскому району в % отношении.

Виды налогов

Всего

В том числе по бюджетам

РФ

Террит.

РМ

Район

Всего:

в том числе

Налог на прибыль

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц

Налог на имущество

Плата за пользование природными ресурсами

Земельный налог

ЕСН, зачисляемый в РФ бюджет

Прочие налоги и сборы

Как видно из таблицы 4 в отчетном периоде в структуре налоговых платежей преобладали такие виды налогов, как:

- налог на доходы с физических лиц в целом составил 48,9% в общем объеме поступления налогов, а по бюджетам колеблется от 69% в республиканский до 81,4% в районный;

-налог на добавленную стоимость в целом составил 19,2%, а в федеральном бюджете 56,6%;

-налог на прибыль- 4.5%, а по бюджетам - от 3,5% в федеральный до 8.4% в республиканский бюджет.

Налог на доходы физических лиц - самый крупный по величине источник налоговых поступлений как консолидированного бюджета Республики Мордовия, так и районного бюджета, который обеспечивает от 69% поступлений республиканского бюджета до 81,4% районного бюджета. Занимает наибольший удельный вес в общем поступлении налогов - 48,9%. Данный источник налоговых поступлений по сравнению с соответствующим периодом 2005 года возрос в абсолютном выражении на 28495 тыс. руб. За 2006 года поступление его составило - 127479 тыс. руб., за соответствующий период прошлого года 98984 тыс. руб. Основными плательщиками налогов и сборов во все уровни бюджета являются ОАО "Радиодеталь", ГУП Учреждения ЖХ-385, перечислено ими в бюджет в 2006 году соответственно: 19932 тыс. руб., 68472 тыс. руб. в т. ч. в федеральный бюджет 9953 тыс. руб., 30631 тыс. руб. [20]

Несмотря на довольно большое количество налогов и иных обязательных платежей, наиболее весомую часть в доходах бюджетов всех уровней составляют НДС, налог на прибыль, акцизы, платежи за пользование природными ресурсами и подоходный налог с граждан. На их долю приходится свыше 4/5 всех налоговых доходов консолидированного бюджета.

Подводя итоги роли налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней, можно сделать вывод о том, что доходная база местных бюджетов в основном определяется долями и суммами отчислений от налогов вышестоящих бюджетов, а так же финансовой поддержки в форме дотаций, субвенций, трансфертов. Самым весомым налогом в формировании доходной части региональных и местных бюджетах является налог на доходы физических лиц, его удельный вес в бюджете РМ составляет 12,7%, а по Зубово - Поляне -81,4%. Значительную роль так же играют налог на прибыль и НДС.

Налоговые поступления играют решающую роль в формировании доходной базы, как консолидированного бюджета РФ, так и бюджетов всех трех уровней. Объективное и эффективное распределение поступлений между бюджетами разных уровней представляет собой достаточно сложную задачу. Это связано с тем, что обеспечение темпов экономического развития страны может не совпадать с интересами и потребностями региональных властей для финансирования закрепленных сфер и предметов ведения, а также для решения локальных задач. В связи с этим неизбежно возникает проблема сбалансированности бюджетов каждого уровня. Одновременно с решением данной задачи распределения налоговых доходов должно обеспечивать и определенный уровень финансовой самостоятельности региональных и местных бюджетов, чего невозможно добиться без обеспечения их достаточным уровнем собственных налогов.

С 2005 года в РФ установлено распределение между бюджетами на постоянной основе всех федеральных налогов, но остаётся не решенной до конца проблема обеспечения собственными налогами и постоянными налоговыми доходами местных бюджетов. В частности, в систему местных налогов включено всего два налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц. Из закрепленных доходных источников местных бюджетов с 2005 года исключен налог на прибыль организаций, что серьёзно ослабевает эти бюджеты.

Обобщая изложенное, необходимо отметить, что основным методом обеспечения региональных бюджетов постоянными доходными источниками в России являются установление с 2005 г. постоянных нормативов отчислений от поступлений федеральных налогов. Также следует констатировать, что роль собственных налогов, как в региональном, так и местных бюджетах невелика и за местными бюджетами не обеспечено стабильное закрепление доходных источников. [37, с. 166-169]

Оглавление

- Введение

- Налоги и дотации, как инструменты регулирования рыночной экономики

- Характеристика основных инструментов регулирования рыночной экономики

- Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней

- Роль и сущность дотаций в рыночной экономике

- Оценка роли налогов и дотаций в регулировании экономики РФ

- Анализ структуры и динамики налоговых доходов федерального бюджета

- Исследование доли дотаций в структуре расходов бюджета

- Проблемы налогообложения и дотирования рыночной экономики. Предложения по совершенствованию

- Недостатки и необходимость дотирования в условиях рыночной экономики

- Недостатки налоговой системы

- Предложения по реформированию налогообложения Заключение

- Список использованной литературы

- Налоги и дотации как инструмент регулирования рыночной экономики

- Характеристика основных инструментов регулирования рыночной экономики

- Государственное регулирование экономики можно определить, как комплексную систему мер осуществляемых государством по упорядочению рыночных отношений, сведение к минимуму отрицательных последствий рыночных форм хозяйствования, социальной защите отдельных групп населения, создание предпосылок к созданию эффективного рынка

- Но не всегда роль государства должна сводиться к роли компенсатора несовершенства рынка. Есть обстоятельства и сферы, которые относятся к исключительной прерогативе государства и никогда не могут быть выполнены иным, кроме него. Так, ряд важнейших регулирующих функций в масштабе всего народного хозяйства должно оставаться в руках государства

- научно-технический прогресс

- структурная перестройка экономики

- социальная политика

- проблемы экологии и т.д

- Государство выполняет свои функции, применяя разнообразные методы воздействия на экономику. Однако все это множество охватывают 2 основные формы регулирования рис. 1

- прямое через расширение государственной собственности на материальные ресурсы, законотворчество и управление производственными предприятиями

- косвенное с помощью различных мер инструментов экономической политики налоговой, кредитной, денежной, амортизационной и др

- Прямая форма вмешательства государства в экономику может быть представлена следующими взаимопроникающими и взаимосвязанными группами методов

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 19.12.2006) - СПС "Консультант плюс".

2. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 №136-ФЗ (принят ГД ФС РФ 28.09.2001) (ред. от 18.12.2006) - СПС "Консультант плюс".

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 15 апреля 2006 г. - Новосибирск; Сиб. унив. изд-во, 2006. - 656 с.

4. Федеральные законы РФ

4.1."О федеральном бюджете" на 2005 г.

4.2. "О федеральном бюджете" на 2006 г.

4.3. "О федеральном бюджете" на 2007 г.

5. ФЗ от 27 декабря 1991 г., "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"

6. Барулин С.В., Макрушин А. В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. - 2002. - №2. - С. 39-42.

7. Баткибеков С., П. Кадочников, О. Луговой, С. Синельников, И. Трунин, "Оценка налогового потенциала регионов и распределение финансовой помощи из федерального бюджета". - Совершенствование межбюджетных отношений в России. Сборник статей. Серия "Научные труды ИЭПП", №24Р. - М.: ИЭПП, 2000, стр. 83-237, http://www.iet.ru/

8. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. Г.Б. Поляка. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНАЮ, 2007. - 703 с. - (Серия "Золотой фонд российских учебников")

9. Бюджет страны - суть и содержание государственной политики // Финансы. - 2001. - №5. - С. 84.

10. Вильчур Н.Р., Каретникова А.А. Налоговый Кодекс Российской Федерации с постатейными материалами и комментариями. - М.: 2000. - 496 с.

11. Волков А.М. Швеция: социально-экономическая модель. - М.: Мысль, 1991. - 188 с.

12. Высоцкий М.А. Шведский опыт взимания НДС // Финансы. - 2001. - №10. - С. 86.

13. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. - 2001. - №8. - С. 84.

14. Гуськова Н.Д., Филиппова Н.А., Горина А.П. Государственное регулирование экономического и социального развитие: Учеб. пособие. - Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 1995. - 176 с.

15. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. - М.: ЮНИТИ, 1997. - 375 с.

16. Днепровская С., С.Синельников, И. Трунин, С.Четвериков, "Рекомендации по повышению эффективности межбюджетных отношений в Российской Федерации". - Бюджетный федерализм: проблемы, теория, опыт. - М.: Российско-Канадский консорциум по вопросам прикладных экономических исследований, 2001, 368 с.

17. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие - М.: ИНФРА-М, 1999. - 120 с.

18. Ежедневная общественно-политическая газета Республики Мордовия "Известия Мордовии".

19. Информация Межрайонной инспекции ФНС № 6 по РМ

20. Кадочников П., О. Луговой, С. Синельников-Мурылев, И. Трунин, Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации. - М.: Российско-Канадский консорциум по вопросам прикладных экономических исследований, 2001

21. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 215 с.

22. Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем в зарубежных странах // Налоговый вестник. - 1998. - №9. - С. 120.

23. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. - М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2001. - 432 с.

24. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации (под ред. А.Н. Козырина). - "Экар", 2002 г.

25. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Налог на доходы физических лиц. Единый социальный налог (взнос). Книга 1 / Под ред. А.В. Брызгалина и А.Н. Головкина. Изд. 2-е перераб. и доп. - М.: Аналитика-Пресс, 2001. - 704 с.

26. Курс экономической теории: Общие основы экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика. Основы национальной экономики: Учебное пособие/Под ред. д.э.н., проф. А.В. Сидоровича; МГУ им. М.В. Ломоносова. - 2-е., прераб. и доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2001 - 832 с.

27. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. - М.: Фонд "Правовая культура", 1995. - 239 с.

28. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 544 с.

29. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие/ Под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 390 с.

30. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. -655 с.

31. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика - Пресс, 1997. С. 60

32. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006. - 496 с.

33. Налоги и налогообложения: Учеб пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 416 с.

34. Налоговая система России: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника, А.З. Дадашева. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 1999. - 295 с.

35. Налоговая политика России: проблемы и перспективы/Под ред. И.В. Горского. М.: Финансы и статистика, 248 с.

36. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 3-е перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2001. - 448 с.

37. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 464 с.

38. Пономаренко Е. О бюджетно-налоговой политике на 2006 год (анализ концепции) // Экономист, 2003. №11

39. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России // Финансы. - 2001. - №1. - С. 24-27.

40. Соколинский В.М., Костюк А.Н. Эволюция налоговой политики: опыт Германии // Финансы. - 2001. - №5. - С. 60-62.

41. Федеральный бюджет и регионы: структура финансовых потоков / под. ред. А.М. Лаврова. - Институт "Восток-Запад". - М.: МАКС Пресс, 2001.

42. Ходов Л.Г. Государственное регулирование национальной экономики: учебник/ Л. Г. Ходов. - М.: Экономистъ, 2005. - 620 с.

43. Холева С.Н., Осетрова Н.И. О Налоговом кодексе // Налоговый вестник. - 1998. - №9. - С. 88.

44. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. -383 с.

45. Черник Д.Г. Налоги Швеции // Финансы. - 2001. - №3. - С. 24-25.

46. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики. 2007.-№4. - С. 122.

47. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: ИНФА-М, 2001. - 576 с.

48. Яковлев А. "О причинах бартера, неплатежей и уклонения от уплаты налогов в российской экономике", Вопросы экономики 4/2004 г.

49. http://www.eks.ru - Экспертно-консультативный Совет при Председателе Счетной Палаты Российской Федерации:

50. http://www.ach.gov.ru: Счетная палата Российской Федерации Экспертно-аналитическая деятельность;

51. http://www.minfin.ru - Министерство финансов Российской Федерации: отчетность об исполнении Федерального бюджета;

52. http://www.budgetrf.ru - Бюджет Российской Федерации;

53. http://www.nalog.ru - ФНС