Дипломная работа на тему: Бухгалтерский учет доходов представительства. Источники доходов представительства иностранной

Введение

В мировой практике налогообложение международных доходов регулируется двумя принципами: принципом источника дохода и принципом резидентной принадлежности. Согласно принципу резидентной принадлежности, физические лица облагаются налогом в стране, где они постоянно проживают или пребывают (домицилируются), независимо от того, откуда получают доход.

Таким образом, место постоянного проживания или домициля становится определяющим фактором для налогообложения физических лиц. Они обязаны платить налоги в соответствии с законодательством той страны или налоговой юрисдикции, где они находятся.

Важно отметить, что принцип резидентной принадлежности применяется независимо от источника дохода физических лиц. Это означает, что независимо от того, где они зарабатывают свои деньги, они все равно обязаны уплачивать налоги в стране своего постоянного проживания или домициляции.

В такой системе налогообложения учет и контроль за доходами осуществляются на основе места проживания или домициляции физических лиц. Это позволяет государству эффективно применять налоговые ставки и сборы, а также контролировать их корректность и законность.

Таким образом, принцип резидентной принадлежности играет важную роль в мировой практике налогообложения международных доходов физических лиц. Он обеспечивает определенную стабильность и справедливость в системе налогового регулирования, основываясь на месте постоянного проживания или домициляции физических лиц. В основе принципа источника доходов лежит идея, согласно которой страна, где доход был получен или страна, где физическое лицо получило доход, имеет первоочередное право наложить налог на этот доход, независимо от других условий и факта нахождения физического лица в данной стране. Однако на практике государства часто не ограничиваются применением только этого принципа и используют комбинацию принципов резидентной принадлежности и источника дохода в качестве основы для прямого налогообложения. В Налоговом кодексе отсутствуют специальные правила, определяющие, как классифицировать доходы по их происхождению, будь то доходы, полученные от российских источников, или доходы, полученные за пределами РФ. Однако, существует два основных принципа, которые применяются при определении налоговой обязанности граждан, проживающих на территории страны, и нерезидентов, получающих доход на территории РФ. В 25-й главе содержится ограниченный перечень видов доходов, которые считаются доходами от источников в РФ, а также упоминаются определенные доходы, которые не признаются доходами от российских источников. Информация о доходах, которые не признаются доходами от источников в РФ, содержится только в подпункте 5 пункта 1 и пункте 2 статьи 309 НК РФ. В первом случае это доходы от продажи ценных бумаг или финансовых инструментов, которые обращаются на иностранных биржах, у иностранных организаторов торговли, а во втором случае - премии и тантьемы, выплачиваемые иностранному партнеру в рамках перестраховки. Неудачными представляются данные формулировки норм налогового законодательства, поскольку все доходы, которые не являются прямо указанными как доходы, не подлежащие налогообложению от источников в РФ, могут быть отнесены к доходам от российских источников.

Тем не менее, анализ положений Налогового кодекса, связанных с особенностями налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, позволяет сделать вывод, что доходы иностранных организаций от проведения работ, оказания услуг, продажи товаров и иного имущества за пределами территории России не являются доходами от источников в РФ.

В частности, оплаты, производимые российскими банками за обслуживание своих счетов "ностро" в зарубежных банках, а также за совершение операций по этим счетам, комиссии за организацию синдицированных кредитов, предоставление гарантий, юридической экспертизы и прочее. Статья 42 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок определения доходов, которые не относятся ни к доходам от источников в РФ, ни к доходам от источников за пределами страны. Если положения Налогового кодекса не дают однозначного ответа на вопрос об отнесении доходов, то ФНС России определяет категорию дохода. Основанием для такого определения служит статья 42 Налогового кодекса. Перечень видов доходов, считаемых заработком от источников в России, которые указаны в пунктах 1-9 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса, является открытым. Это происходит из-за того, что в подпункте 10 этого пункта также упоминаются и другие аналогичные доходы. Иными словами, доходы, полученные иностранной компанией от источников в России, не связанные с деятельностью через постоянное представительство, включаются в этот список доходов, за исключением доходов, которые явно не относятся к доходам от источников в России, согласно статье 309 Налогового кодекса. К примеру, сюда можно отнести доходы от продажи товаров, которые ввозятся из-за границы и продаются на территории России по договорам торгового посредничества между иностранными организациями и российскими организациями или гражданами. В Российской Федерации доходом от источника считается денежная сумма, которую иностранная организация выплачивает в качестве компенсации за разницу в ценах на товары. При этом разница в ценах возникает между ценой, установленной иностранной организацией для продажи товаров, и более выгодной ценой, за которую предприятие-посредник реализует эти товары.

Оглавление

- Бухгалтерский учет доходов представительства

- Источники доходов представительства иностранной организации в России

- Пассивные и активные доходы

- Организация бухгалтерского учета выручки от реализации продукции работ, услуг через постоянное представительство на территории Российской Федерации

- Необходимость учета выручки от реализации для правильного исчисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на пользователей автомобильных дорог, налога на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы

- Исчисление и уплата налога на прибыль иностранными юридическими лицами

- Плательщики налога на прибыль

- Объект налогообложения

- 2.3 Методы определения доходов и расходов нерезидента в целях исчисления налогооблагаемой прибыли прямой метод, расчетные методы определение доходов представительства исходя из валового дохода иностранного предприятия и численности сотрудников представительства определения прибыли исходя или из доходов или расходов и нормы рентабельности

- Налоговые льготы

- Ставка налога

- Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль

- Тесты Налог на прибыль нерезидентов Список использованных источников

Список литературы

- Налогообложение международных доходов осуществляется в мировой практике с использованием принципа источника дохода и принципа резидентной принадлежности.

- Принцип резидентной принадлежности (иначе принцип гражданства или домициль) гласит, что физические лица облагаются налогом в той стране или налоговой юрисдикции, где находится место их постоянного проживания или домициля, независимо от источника дохода.

- Принцип источника доходов утверждает преимущественное право страны источника доходов или страны, где физическими лицами был получен доход, облагать такой доход налогом без учета других критериев, факта физического присутствия.