Дипломная работа на тему: Теоретические основы бухгалтерского учета кредиторской задолженности

Введение

Актуальность темы исследования. Одной из важнейших проблем для российских предприятий в современных условиях является управление активами и обязательствами. Переход на рыночные условия хозяйствования для большинства из них сопровождался падением объемов производства, увеличением запасов сырья, готовой и незаконченной изготовлением продукции, ростом кредиторской задолженности, повсеместным внедрением бартерных операций и взаимозачетов. Именно в тот момент первоначально назрела необходимость разработки рациональных, отвечающих требованиям рыночной экономики, методов управления отдельными элементами оборотного капитала и обязательств, в особенности кредиторской задолженностью.

Нестабильность экономической ситуации, асимметричность информации на рынках в России привели к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа. Частично образование больших объемов кредиторской задолженности на балансе производителей было вызвано низкой платежеспособностью покупателей. В связи с этим усилилась необходимость постоянного контроля за долгами.

Проблемы управления кредиторской задолженностью на микроуровне хозяйствования продолжают оставаться актуальными и сегодня в силу ряда причин. Разумное управление кредиторской задолженностью, составление рационального платежного календаря является залогом стабильной работы предприятия, так как зачастую причиной банкротства покупателей и поставщиков становится нехватка денежных средств на оплату текущей задолженности. На сегодня важнейшими проблемами, решение которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются следующие: правильная организация учета кредиторской задолженности в связи с реформированием бухгалтерского учета, приближением его к международным стандартам, коренным реформированием налоговой системы России; разработка методики учета и анализа, позволяющей выявить факторы, влияющие на рост долговых обязательств в наибольшей степени, и определить мероприятия, направленные на ликвидацию неоправданной задолженности; формирование эффективной политики фирмы в части работы с кредиторами.

Интерпретация информации об обязательствах является неотъемлемой частью процедуры анализа финансового состояния предприятия по данным его бухгалтерской отчетности. В теории финансового менеджмента выделяются три основных направления анализа хозяйствующих субъектов: анализ платежеспособности через сопоставление сумм денежной оценки имущества с суммами обязательств; анализ структуры источников средств, предполагающий сопоставление сумм оценки собственных источников средств с суммами кредиторской задолженности; анализ рентабельности, предполагающий сопоставление величины финансового результата с суммами расходов. Анализ финансового состояния по каждому из выделенных направлений предполагает использование учетной информации об обязательствах хозяйствующих субъектов. Сама идея анализа платежеспособности состоит в оценке возможности погашения обязательств предприятия. При этом бухгалтерская информация о кредиторской задолженности и, прежде всего, ее оценка определяет показатели коэффициентов платежеспособности.

Актуальность управленческого учета этих обязательств в условиях риска и неопределенности подтверждается тем обстоятельством, что рыночная стоимость предприятий определяется в значительной степени составом и уровнем кредиторской задолженности. До 25 процентов предприятий региона имеют отрицательную стоимость бизнеса, так как стоимость обязательств превышает стоимость активов.

Таким образом, обязательства пронизывают всю информационную оболочку фиксируемых в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни и их интерпретация определяет результаты анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов по данным бухгалтерской отчетности, что обуславливает актуальность исследования проблем бухгалтерского учета обязательств.

Целью дипломной работы является исследование системы учета и аудита кредиторской задолженности в организации (на примере ООО "Элеганс").

Оглавление

- Введение 3

- Теоретические основы бухгалтерского учета кредиторской задолженности

- Понятие кредиторской задолженности и особенности ее формирования

- Учет кредиторской задолженности

- Учет кредиторской задолженности на предприятии ооо элеганс

- Краткое описание предприятия

- Анализ кредиторской задолженности

- Учет кредиторской задолженности

- Аудит кредиторской задолженности

- Теория аудита кредиторской задолженности

- Аудит кредиторской задолженности в ооо элеганс

- Заключение 58

- Список литературы 62

Заключение

В современных условиях в процессе экономической деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности, проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, то есть по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия "заморожены" в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами, такими как вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и так далее.

Самое распространенное представление о дебиторской задолженности состоит в том, что указанная задолженность - отвлечение оборотных средств. Современная экономика имеет свои особенности и вносит коррективы. При анализе дебиторской задолженности предприятий топливно-энергетического комплекса было выявлено, что доля просроченной дебиторской задолженности в общей структуре дебиторской задолженности значительна.

Следует выделить, что категория дебиторской задолженности имеет многогранное проявление и связана с различными показателями деятельности промышленного предприятия. Анализ дебиторской задолженности необходим в качестве самостоятельного фактора, так как ее присутствие обуславливает экономическое состояние предприятия.

Для непрерывности процесса реализации хозяйствующий субъект должен накапливать определенные объемы готовой продукции. Расчеты за готовую продукцию, в свою очередь отвлекают из оборота денежные средства, создавая в определенных случаях дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность входит в структуру оборотных средств, поскольку обеспечивает процесс реализации продукции и является промежуточным звеном между отгрузкой и поступлением средств за готовую продукцию. Однако, необходимо помнить, что дебиторская задолженность увеличивает текущие финансовые потребности предприятия.

Поддержание оптимального состояния дебиторской задолженности позволяет улучшить экономическое состояние предприятия за счет привлечения дополнительных клиентов с помощью реализации в кредит. В тоже время некачественное планирование и управление дебиторской задолженностью приведет к возникновению неоправданных долгов, списываемых за счет прибыли, что повлечет за собой снижение рентабельности.

В связи с этим в работе сформулировано определение уровня эффективной дебиторской задолженности: "Уровень эффективной дебиторской задолженности - величина дебиторской задолженности, позволяющая оптимизировать экономическое состояние промышленного предприятия и обеспечить наилучший уровень рентабельности, повышаемый за счет роста товарооборота с отсрочкой платежей".

К основным факторам, влияющим на построение имитационной модели управления дебиторской задолженностью предприятия, относятся следующие:

- основные научные принципы моделирования;

- свойства дебиторской задолженности, характеризующие экономическую деятельность;

- особенности организации предприятия;

- разработанность вопросов оценки и управления дебиторской задолженностью;

К основным положениям концепции управления дебиторской задолженностью предприятия относятся:

- необходимость управления дебиторской задолженностью в силу того, что она оказывает влияние на экономические результаты промышленного предприятия: рост рентабельности, пополнение оборотных средств, улучшение структуры баланса, высвобождение денежных средств;

- возможность системного подхода к организации работы по управлению дебиторской задолженностью, который предполагает интеграцию элементов, имеющих отношение к функциям, приемам управления дебиторской задолженностью;

- управление дебиторской задолженностью делает необходимым планирование сокращения величины дебиторской задолженности, организацию реализации на практике мероприятий по снижению дебиторской задолженности, управленческий учет результатов работы по сокращению дебиторской задолженности, анализ и регулирование выявленных отклонений от плановой величины дебиторской задолженности.

- возможность осуществления процессов управления дебиторской задолженностью, к числу которых относятся:

- методика начисления штрафных санкций;

- методика управления промышленным предприятием за счет

оптимизации структуры дебиторской задолженности;

- регламент управления дебиторской задолженностью;

- кредитная политика;

Процесс управления дебиторской задолженностью можно разбить на пять этапов.

1. Этап предварительных расчетов и анализа дебиторской задолженности;

2. Этап выявления целей и задач управления дебиторской задолженностью;

3. Этап определения метода управления дебиторской задолженностью и его реализация;

4. Этап учета внешних и внутренних воздействий;

5. Этап контроля и оценки достижения цели.

В данной работе раскрыты сущность дебиторской задолженности и процесс ее формирования на предприятии, рассмотрен зарубежный опыт управления дебиторской задолженностью; методика управления дебиторской задолженностью.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает существенное влияние на финансовое состояние. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 16.07.1998 и утв. Федеральным законом N146-ФЗ от 31.07.1998 (действующая редакция от 01.01.2014)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 19.07.2000 и утв. Федеральным законом N117-ФЗ от 05.08.2000. (действующая редакция от 30.01.2014)

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 21.10.1994 и утв. Федеральным законом N 51-ФЗ от 30.11.1994. (действующая редакция от 14.11.2013)

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 22.12.1995 и утв. Федеральным законом N 14-ФЗ от 26.01.1996. (действующая редакция от 30.01.2014)

6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья), принят Государственной Думой РФ 01.11.2001 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 26.11.2001. (действующая редакция от 01.01.2014)

7. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая), принят Государственной Думой РФ 24.11.2006 и утв. Федеральным законом N 230-ФЗ от 18.12.2006. (действующая редакция от 01.09.2013)

8. Бюджетный кодекс Российской Федерации, принят Государственной Думой РФ 17.07.1998 и утв. Федеральным законом N 145-ФЗ от 31.07.1998. (действующая редакция от 01.01.2014)

9. Трудовой кодекс Российской Федерации, принят Государственной Думой РФ 21.12.2001 и утв. Федеральным законом № 197-ФЗ от 30.12.2001. (действующая редакция от 01.01.2014)

10. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.12.2013) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014)

11. Федеральный закон РФ "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N307-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)

(действующая редакция от 01.01.2014)

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N94н (в редакции от 08.11.2010)

13. Положения по бухгалтерскому учету // http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/

14. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК - 2-ое издание переработанное и дополненное - М.: Издательство "Дело и сервис", 2008. - 432 с.

15. Алексеева Г.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие.- Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2009.-164 с.

16. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия "Экономика и управление". - Москва: ИКЦ "МарТ", 2010. - 928 с.

17. Аудит: учеб. для ВУЗов / под ред. Скобара В.В. - М., Просвещение, 2010. - 479 с.

18. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под редакцией профессора В.И. Подольского. - 3-е издание, переработанное и дополненное - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2012. - 583 с.

19. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: под ред. Безруких П.С. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2010. - 719 с.

20. Барышников Н.П. Бухгалтеру и аудитору: Основные средства -учет, налогообложение и аудит. - М.: Паритет Граф. 2010. - 262 с.

21. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита - М., Филин, 2006. - 656 с.

22. Богаченко В.М, Кирилова Н.А., Хахонова Н.И.Бухгалтерский учет:Учеб. пособие. - Ростов Н/Д: Феникс, 2010. - 576 с.

23. Бухгалтерский и налоговый учет для предприятия / под ред.Т.Ю. Касьянова (4-е изд., перераб, и доп.).- М.:АБАК, 2011-656с.

24. Бухгалтерский учет / Е.П. Козлова, Н.В. Парашютин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. 2-е изд. - М.: Финансы и статистика. 2008. - 576 с.

25. Бухгалтерский учет в организациях / Под ред. Е. П. Козлова, - М.: Финансы и статистика, 2010 - 800 с.

26. Бухгалтерский учет: практический курс подготовки бухгалтера /под ред. З.Тумасян.-М.: Рим Групп,2010.- 992с.

27. Бухгалтерский учет: просто о сложном / Под ред. Касьяновой. Г.Ю. - М., ИД Аргумент, 2007. - 696 с.

28. Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др.; Под ред. П. С Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2011.-719 с.

29. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов и вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под редакцией профессора Ю.А. Бабаева, профессора И.П. Комисаровой. - 2-ое издание, переработанное и дополненное - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2012. - 527 с.

30. Бычкова С.М. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие [Текст] - М.: Эксмо, 2008

31. Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие / Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. - М., Эксмо, 2007. - 368 с.

32. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Учебно-практ. пособие. 5-е изд., доп. и перераб. - М.: Изд-во "МАГИС", 2008. - 503 с.

33. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М., Проспект, 2006. - 558 с.

34. Гарифуллин К.М., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - Казань: Изд-во КФЭИ, 2011. - 510 с.

35. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет (налоговый. финансовый и управленческий виды учета) на современном предприятии: Учеб. и практическое пособие. - 9-е изд., перераб. - М.: Кно Рус, 2006. - 1200 с.

36. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет / Пер. с англ.; под ред. Н. Д. Эриашвили. - 3-е изд., перераб. и доп. [Текст] - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008. - 783 с.

37. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: "ПРИОР", 2008. - 320 с.

38. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - 6-е изд., доп., перераб. - М.: Омега-Л, 2013. - 600 с.

39. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ: 2-е изд., исправлен и дополнен - М.: Омега - Л, 2012.-232 с;

40. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях.- 2-е изд.,перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. -800 с.

41. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИИФРА-М. 2012. - 584 с.

42. Кутер М.И. Бухгалтерский учет: основы теории. - М.: "Экспертное бюро-М", 2006. - 496 с.

43. Лытнева Н. А.Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009.-496 с.

44. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: "Дело и Сервис", 2010. - 464 с.

45. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. - М., Приор-издат, 2007. - 352 с.

46. Николаева С.А. "Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования". Изд. 2-е переработанное и дополненное - М.: Издательство "Аналитика-Пресс", 2006 г. - 672 с.;

47. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет - М.: Издательство "Бухгалтерский учет", 2006. - 792 с.

48. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.-практ. пособие - М., Проспект, 2006. - 552 с.

49. Пятов М.Л. Бухгалтерский учет и оформление договоров. Учебно-практическое пособие [Текст] - М.: Проспект, 2009

50. Самоучитель по бухучету. / Под ред. Бакина С.И., Злобина Л.В., Исаевой И.А., Исаева С.Г. - М.: Бератор-Пресс, 2011.- 325 с.

51. Санин К.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие.- СПб: СПб ГУИТМО, 2010.-141с.

52. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ. - М.: Инфра-М, 2013 - 286 с.

53. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007

54. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение; учеб. пособие - М., Экзамен, 2006. - 621 с.

55. Чая В.Т. Бухгалтерский учет: учеб.пособие/В.Т.Чая, О.В. Латыпова; под ред. В.Т.Чая.-М.:КНОРУС,2010.-489с.

56. Ярцева Н.М. "Аудит: элементарный курс". - М.: Издательство "Экономист", 2010. - 254 с.