Дипломная работа на тему: Объект и субъект логообложения, логовая база

Введение

Одной из важнейших задач налоговой реформы, с точки зрения Правительства РФ, является снижение совокупной налоговой нагрузки на заработную плату. В случае, когда совокупное налогообложение, складывающееся из налога на доходы работника и отчислений (налогов) на социальное (в том числе пенсионное) страхование, чрезмерно, налоговая система не только не способствует росту легальной заработной платы, но, напротив, создает предпосылки для противоправного поведения, как работников, так и работодателей.

Одной из причин расцвета всевозможных схем ухода от налогообложения, использующих все законные, сомнительные и просто противозаконные возможности, не в последнюю очередь стали необычайно высокие с точки зрения международного налогового законодательства ставки отчислений в государственные внебюджетные фонды и слишком высокие ставки пени при несвоевременной уплате этих отчислений.

Единый социальный налог был введен с целью устранения данных негативных явлений. Идея введения единого социального налога, т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г. Тогда Госналогслужба России (ныне - Федеральная налоговая служба РФ) предложила, при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды, установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.

Теперь же, после принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах", с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды. Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН).

Основное назначение этого налога осталось прежним - обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Актуальность Консолидация части функций социальных внебюджетных фондов позволила решить вопрос о начислении и уплате плательщиками взносов одним поручением с зачислением платежа на один собирательный счет, с которого потом осуществляются расчеты с фондами по установленным для них нормативными отчислениям. Кроме того, это облегчает контроль внебюджетных фондов за правильностью расчетов по обязательным платежам. Актуальность проблемы исчисления и уплаты единого социального налога для любого юридического лица неоспорима.

Цель работы: исследование единого социального налога

Предмет исследования: порядок начисления и оплаты ЕСН

Объект исследования: единый социальный налог

Задачи исследования:

- определить объект налогообложения, налогоплательщики и налоговую базу;

- рассмотреть налоговый и отчетный периоды;

- раскрыть порядок и сроки уплаты налога;

- определить сроки представления отчетности

Структура и объем работы обусловлены логикой и результатами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложения.

Оглавление

- Введение...3

- Объект и субъект налогообложения, налоговая база

- Налогоплательщики

- Объект налогообложения и налоговая база у работодателей

- Доходы, не облагаемые налогом

- Льготы по налогу

- Порядок исчисления и уплаты налога

- Порядок начисления и уплаты налога с дохода предпринимателей

- Порядок исчисления и уплаты налога предпринимателем, осуществляющим выплаты физическим лицам

- Применение регрессивных ставок налога

- Порядок и сроки представления отчетности

- Налоговый и отчетный периоды

- Порядок сдачи отчетности

- Исчисление и уплата налога обособленными подразделениями организации

- Единый социальный налог в других странах

- Пример расчета ЕСН

- Заключение...41

- Список использованной литературы.........43

Заключение

В данной работе рассмотрена тема - единый социальный налог. Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств при реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Налогоплательщики ЕСН помимо этого налога уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Лица, производящие выплаты физическим лицам, дополнительно уплачивают страховые взносы в ФСС РФ в части обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Объект налогообложения для исчисления налога зависит от категории налогоплательщика. В частности, для организаций, производящих выплаты наемным работникам, объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Для исчисления суммы налога определяется налоговая база. Для налогоплательщиков-организаций она определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

С введением единого социального налога большинство задач решено на уровне законодательного обеспечения. Средства, поступающие от единого социального налога на прежних условиях остаются в распоряжении трех государственных социальных внебюджетных фондов. Объем этих средств, даже при самой консервативной оценке, основанной на допущении о том, что быстрых изменений в размерах официально выплачиваемой заработной платы не произойдет - вполне достаточен для финансирования всех основных социальных программ, осуществляемых этими фондами. Если же произойдут ожидаемые подвижки в политике организаций в отношении заработной платы своих работников, можно рассчитывать даже на улучшение финансового состояния фондов и расширение правительственных социальных программ.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года/Справочно-правовая система "Консультант Плюс".

2. Гражданский кодекс РФ, от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ//Справочно-правовая система "Консультант Плюс".

3. Налоговый кодекс РФ, часть первая, от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (в в ред. в ред. Федерального закона от 30.06.2008 N 108-ФЗ //Справочно-правовая система "Консультант Плюс".

4. Приказ МНС РФ от 05.06.2002 № БГ -3-05/344 "Об утверждении методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты ЕСН" //Экономика и жизнь.- 2002.

5. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2004.

6. Белов С. Налоги. Передаточные схемы//Двойная запись. 2005. № 11.

7. Бойко Л.П. Единый социальный налог.- М.,2004.

8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. - Екатеринбург: Издательство "Налоги и финансовое право", 2002.

9. Братчикова Н.В. Единый Социальный налог (взнос): Практическое пособие.- М., 2001.

10. Гражданское право: учеб.: в 2 т. - 2-е изд., перераб. и доп./Отв.ред. проф. Е.А.Суханов. - М.: Издательство БЕК, 2002. Т.II. Полутом 2.

11. Данилин В.В. Единый социальный налог//Налоговый учет для бухгалтера. 2005. № 4.

12. Ковтун Е. Налогообложение //Директор-инфо. 2003. № 36.

13. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М., 2001.

14. Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права. - М.: Юристъ, 2005.

15. Меньков А. ЕСН //Финансы. 2003. № 6.

16. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд., пепераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007.

17. ЕСН. Комментарий к главе 24 НК РФ (постатейный)/Зимин А.В. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2005.

18. Налоги и налогообложение: Учебник./под ред. Романовского. - Спб., 2000.

19. Налоги./Под ред. Д.Г.Черника. - М., Финансы и статистика, 2001.

20. Налоговое право России: Учебник/Под ред .Л.В.Сальниковой, И.Д.Еналеевой. - М.: Юстицинформ, 2005.

21. Новиков А.В. Налоговые правонарушения. - М., 2002.

22. Современный финансово-кредитный словарь/Под ред. М.Г.Лапусты, П.С.Никольского. - М.: ИНФРА-М, 2002.

23. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 24 Налогового кодекса Российской Федерации "ЕСН - М.: Экономистъ, 2005.

24. Налоговое право: Учебник/Под ред. проф. О.Н.Горбуновой. - М.: Юристъ, 2004.

25. Худолеев В.В. Особенности исчисления и уплаты ЕСН//Консультант бухгалтера. 2003. № 5.

26. Шилкин С.А. Налоговое право//Главхбух. 2005. № 5.