Курсовая работа на тему: Особенности применения упрощенной системы логообложения

Введение

Актуальность исследования обусловлена необходимостью формирования эффективной налоговой системы Российской Федерации, призванной способствовать развитию малого предпринимательства, являющейся одной из важнейших проблем социально-экономических реформ в стране. Мелкие и средние предприниматели в настоящее время формируют ядро среднего класса - основного налогоплательщика, от экономического положения которого в значительной степени зависят доходы бюджета, инвестиционная активность населения, эффективность социальной политики. В связи с этим актуализация проблемы формирования эффективных взаимоотношений государства с субъектами предпринимательской деятельности, важнейшим инструментом среди которых выступают налоговая система, экономически обоснованные налоги в сочетании с другими формами и методами государственного регулирования служат наиболее эффективным инструментом содействия развитию малого предпринимательства. Одним из факторов, сдерживающих развитие малого предпринимательства, является действующая в России система налогообложения через специальные налоговые режимы. Учет особенностей малого бизнеса в виде отдельных правовых норм был сформирован в РФ в двух формах только через несколько лет после создания налоговой системы страны. Первая - на упрощенном порядке определения налоговой базы и ведения отчетности, вторая - на оценке потенциального дохода налогоплательщиков и установлении финансового размера платежей в бюджет.

Целью данного исследования является изучение упрощенной системы налогообложения.

В связи с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:

1) рассмотреть особенности применения упрощенной системы налогообложения;

2) изучение понятия, порядка перехода, объектов налогообложения упрощенной системы;

3) изучение правовых основ применения УСН, установленных для организаций и индивидуальных предпринимателей;

4) изучение организации и ведения налогового учета при применении УСН;

5) изучение опыта применения упрощенной системы налогообложения;

6) отметить изменения, внесенные в упрощенную систему налогообложения на 2009 г.

В качестве объекта исследования выступила упрощенная система налогообложения, его предмета - особенности и порядок применения упрощенной системы налогообложения среди юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

УСН предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождает от уплаты ряда налогов.

УСН ориентирована на малый бизнес. Ее задача - упростить учет для тех, кто ее применяет, она отражает регулирующую функцию налогов и одновременно выступает эффективным источником доходов бюджетной системы. С июля 2002 г. упрощенная система налогообложения регулируется гл. 26 НК РФ.

Особенностью данного режима налогообложения является наличие у налогоплательщика права добровольно выбирать упрощенную систему налогообложения или обычный налоговый режим, а также добровольно возвращаться с упрощенной системы налогообложения на общую.

Оглавление

- Введение

- Понятие упрощенной системе налогообложения

- Порядок перехода к упрощенной системе налогообложения 2.1. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН

- Утрата права на применение УСН Глава 3. Объекты налогообложения

- Определение доходов и расходов при применении УСН

- Налоговая база

- Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и с УСН на общий режим налогообложения

- Коэффициент- дефлятор в 2009 году Глава 4. Расчет единого налога

- Сроки уплаты единого налога

- Особенности налогового учета при УСН

- Особенности применения УСН на основе патента Заключение

- Список литературы

Заключение

Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия - экономической выгодности - путем взвешивания достоинств и недостатков УСН в каждом конкретном случае.

Упрощенная система налогообложения, введена для поддержки субъектов малого предпринимательства.

Основным достоинством УСН является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается. Даже если сравнить уплату единого налога по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов, и уплату налога с продаж, налога на имущество, НДС и ЕСН превысит на 2% от прибыли предпринимателя, то выгоднее платить единый налог по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию - как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1,2,3).

3. Крохина Ю.А . Налоговое право России.- уч. Для вузов М. 2006г.

4. С.С. Молчанов "Налоги за 14 дней" М. 2008 г.

5. Владимирова М.П. Налоги и налогообложение. - М.: Кнорус, 2005. - 233 с.

6. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - М.: Питер, 2005. - 272 с.

7. Правовой режим в налоговом праве / Н.С. Иващенко // Вестник Российской правовой академии. - 2008. - № 5. - 0,3 п.л.

8. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / Н.С. Иващенко // Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частей первой и второй / под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт-Издат, 2007. - (Профессиональные комментарии). - Гл. 26.2. - 2,3 п.л.

9. Структура налогового правового режима и механизм правового регулирования: соотношение понятий / Н.С. Иващенко // Проблемы законодательного закрепления, осуществления и защиты прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации : материалы III Ежегодной межвуз. науч.-практ. конф. (27-28 мая 2007 года). - Тула : Тульский филиал РПА Минюста России, 2006. - Т. 1. - 0,6 п.л.

10. Структура налогового правового режима / Н.С. Иващенко // Финансовое право. - 2007. - № 7. - 0,6 п.л.

11. Сотрудничество с иностранными партнерами: налоговые аспекты / Н.С. Иващенко // Налоги и налогообложение. - 2006. - Дек. - 0,6 п.л.

12. О льготах по уплате НДС и таможенной пошлины при ввозе иностранным инвестором на территорию Российской Федерации оборудования в качестве вклада в уставный капитал российской организации / Н.С. Иващенко, Н.А. Травкина // Налоги и налогообложение. - 2007. - Апр. - 1 п.л.

13. Специальный и общий налоговый режим / Н.С. Иващенко // Налоги и налогообложение. - 2004. - Июль. - 0,6 п.л.

14. Журнал "Московский бухгалтер" №16-2008

15. "Бухгалтерия и Кадры" №10, октябрь 2008 г.

16. Бухгалтерский ежемесячник фирмы "1С" № 1 январь 2009г.

17. "Главбух", январь 2009г.

18. "Главбух" февраль 2009г.

Интернет - ресурсы: