Дипломная работа на тему: Методика аудита расчетов с бюджетом

Введение

Налог на добавленную стоимость оказывает большое влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации и вызывает, как правило, больше всего трудностей, как при расчете, так и при проведении проверки. Поэтому является, необходимым в ходе аудиторской проверки обращать особое внимание на правильность исчисления и уплаты данного налога.

Для каждого налогового законодательного акта характерны определенные требования к применению ставки налога, определению облагаемой налоговой базы, срокам уплаты налогов, подготовке отчетности и т.д. Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обуславливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогу на добавленную стоимость. При проведении детальной аудиторской проверки по налогу на добавленную стоимость могут выявиться следующие ошибки:

- неправильное использование законодательных актов по налогам и официальных разъяснений к ним при расчете налога на добавленную стоимость;

-применение неверной ставки налога;

-неправильное определение налогооблагаемой базы;

-неточный учет пеней и штрафов.

Аудитор в процессе проверки достоверности налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость должен, прежде всего, удостовериться в правильности исчисления предприятием оборота по реализации товаров (работ, услуг). Расчет, по сути, состоит в том, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, представляет из себя разность между суммами налога, полученными от покупателей за приобретенные ими товары, и суммами налога, которые уплачены поставщикам за материальные ресурсы, работы, услуги, чья стоимость фактически отнесена в данном отчетном периоде на издержки производства и обращения.

Особое внимание следует обратить на два обстоятельства: обоснованность применения льгот по НДС как в целом предприятию, так и по отдельным видам хозяйственных операций, связанным с реализацией товаров и услуг, а также на точность расчета по возмещению из бюджета сумм налога, которые были уплачены поставщикам. Также на размер неучтенной недоимки по налогу на добавленную стоимость могут влиять:

-искажение или сокрытие данных, представляемых налоговым органам;

-неправильные классификация или расчет доходов, учитываемых при налогообложении в качестве освобожденных от налогообложения, при определении задолженности бюджету по НДС;

-проведение в учете фиктивных сделок по расчетам между взаимозависимыми лицами в целях уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Цель данной работы через проведение аудита расчетов с бюджетом по НДС конкретного предприятия - подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта в части отражения задолженности перед бюджетом по НДС, а также отражения в пояснительной записке всех существенных обстоятельств, связанных с неурегулированными вопросами в сфере налогообложения.

Оглавление

- Введение

- Цель, сущность и нормативное правовое регулирование аудита расчетов с бюджетом по НДС

- Нормативное правовое регулирование учета расчетов по НДС

- Цель и информационная база аудита расчетов с бюджетом по НДС

- Основные этапы аудита расчетов по НДС

- Ознакомительный этап проверки

- Основной этап проверки

- Заключительный этап

- Проверка учета сумм НДС по сегментам

- Проверка учета сумм НДС по приобретенным для перепродажи товарам

- Проверка правильности учета НДС по прочим материальным ценностям, приобретенным для производственных и непроизводственных целей

- Проверка оплаты счетов поставщиков и подрядчиков

- Проверка правильности отражения вычета по суммам авансов, засчитываемым в отчетном периоде при реализации или в случае возврата авансов

- Сверка данных аналитического, синтетического учета, бухгалтерской и налоговой отчетности

- Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по НДС на примере предприятия ООО ЛАДА Медсервис

- Понимание деятельности аудируемого лица ООО ЛАДА Медсервис

- Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по НДС на примере ООО ЛАДА Медсервис Заключение

- Список использованной литературы

- Рецензия

- Приложения

Заключение

Так как налог на добавленную стоимость представляет собой один из самых сложных для расчета налогов, в процессе аудиторской проверки расчетов с бюджетом по НДС необходимо осуществить анализ налоговых деклараций и регистров налогового учета за отчетные периоды; сравнить данные по счетам бухгалтерского учета, в части расчета НДС, с данными регистров налогового учета и налоговыми декларациями за проверяемый период; проанализировать значительные или необычные отклонения; проанализировать уплату в бюджет НДС за проверяемый период.

В ООО "ЛАДА Медсервис" был проведен налоговый аудит за первый квартал 2008года, были исследованы проблемы, возникающие при начислении, уплате и возмещении (зачете) НДС:

Список литературы

Нормативные документы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая (с изменениями и дополнениями);

2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ";

3. Приказ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению";

4. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость";

5. Письмо МНС РФ от 24.03.2004 N 03-1-08/819/16 "О порядке определения налоговой базы по НДС";

6. Федеральный закон от 07.08.2001 № 119 "Об аудиторской деятельности";

7. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности".

Литература:

1. Ерофеева В.А. "Аудит: Учебное пособие". М.: Высшее образование, 2005;

2. Камышанов П.И. "Практическое пособие по аудиту". М.: ИНФРА-М, 2005;

3. Подольский В.И. "Аудит: Учебник для вузов". М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005;

4. Шеремет А.Д. "Аудит: Учебник". М.: Инфра-М, 2005;

5. Полисюк Г.Б. "Аудит предприятия". М.: Экзамен, 2001;

6. Глушков И.Е. "Практический аудит на современном предприятии". М.: Кнорус-Экор, 2000.

Периодические издания:

1. Бычкова С.М. "Аудит операций, связанных с налогом на добавленную стоимость" // Аудиторские ведомости № 4, 2008;

2. Макаров А.С., Семин В.С. "Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по НДС" // Аудиторские ведомости № 10, 2007;

3. Ларичев А.Ю. "Аудит налога на добавленную стоимость" // Аудиторские ведомости № 1, 2004;

4. "Практическое пособие по НДС", система "КонсультантПлюс", июль 2008.