Курсовая работа на тему: Бухгалтерский учет расчетов по ЕСН

Введение

С введением единого социального налога большинство задач решено на уровне законодательного обеспечения, хотя следует признать, что снижение налоговой нагрузки на этом этапе будет заметным для большинство организаций и само по себе не слишком повлияет на их политику в отношении заработной платы.

Введенная регрессивная шкала налогообложения является важным шагом, создающим предпосылки для пересмотра отношений между работником и работодателем. Но организацию может заработать право на применение регрессивной шкалы в текущем году, только при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы в предыдущем году и сохранении ее на минимально допустимом уровне в текущем году. Поэтому большинству предприятий применение регрессивной шкалы не реально.

Сегодня ЕСН еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в отношении каждого фонда, и налог уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями.

Средств, поступающих в распоряжение этих фондов, основанных на допущении о том, что быстрых изменений в размерах официально выплачиваемой заработной платы не произойдет - на сегодняшний день не достаточно для финансирования всех основных социальных программ, осуществляемых этими фондами.

Правильность организации учета и налогообложения расчетов по ЕСН на предприятии должна обеспечить достаточное финансирование мероприятий по государственному пенсионному и социальному обеспечению и медицинскую помощь.

Целью курсовой работы является раскрытие сущности единого социального налога и его влияния на бюджет.

Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические аспекты социального налогообложения;

- рассмотреть порядок формирования налоговой базы ЕСН;

- исследовать структуру исчисления ЕСН.

Роль и значение данного налога велико. Само название налога и направленность использования средств говорит о том,, что с его помощью решаются насущные проблемы жизнедеятельности народа и конкретно каждого человека.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

Данный о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в Расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

От того, как будут аккумулироваться средства, взимаемые через НДС во многом зависит достижение основных целей проводимых в стране реформ и смягчение возникающих острых проблем социального характера, в том числе таких как: обеспечение достойной пенсии, стимулирование эффективной демографической политики, включая рост продолжительности жизни нации за счет проведения своевременной квалифицированной медицинской помощи, создание условий для нормального трудового процесса и отдыха.

За последние годы наблюдаются отдельные подвижки в решении этих задач, однако, коренных улучшений все же не достигнуто. Мало того, многие из них обостряются. Главная причина - недостаток бюджетных средств, в том числе, формируемых данным налогом. Этот недостаток средств фактически прогнозируется самой системой взимания налога, которая заложена в установленной регрессивной шкале ставок платежей в зависимости от размера получаемого дохода.

Существенные недостатки имеют регрессивная шкала налоговых ставок ЕСН и условия ее применения. Условия применения регрессивных ставок чересчур жесткие, и число организаций, которые могут их использовать, очень ограничен. ЕСН - это налог с юридических лиц, однако налогоплательщик обязан по каждому физическому лицу вести лицевой счет всех выплат, да еще и сумму начисленного налога. Было бы проще применять регрессивную шкалу ставок не по отношению к начисленным доходам отдельных работников, а в целом по организации.

Решение социальных проблем в стране связано с дальнейшим ростом специальных бюджетных социальных фондов, что может быть достигнуто за счет установления единых ставок платежей в ЕСН независимо от размера получаемого дохода (налогооблагаемой базы).

Если попытаться ввести единую ставку платежей по ЕСН независимо от размера дохода создаются предпосылки для снижения верхнего предела ставки без ущерба формирования самих специальных социальных фондов.

Снижение налоговой загрузки приведет к снижению себестоимости продукции (работ, услуг) в этом секторе экономики, росту прибыли и увеличению налоговых поступлений в бюджет. Одновременно, появление дополнительных средств у производителя расширит возможности инвестирования нового производства или его реконструкции и расширения.

Но уже сегодня, исходя из положительных результатов проделанной работы, можно смело сказать: введение единого социального налога - правильный и обоснованный шаг. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.

В качестве объекта исследования в курсовой работе выступает процесс, в котором раскрывается значимость выполнения четкого, полного и своевременного учета по ЕСН.

Предметом исследования является рассмотрение ведения учетов расчетов по ЕСН.

Оглавление

- Введение

- Теоретические аспекты социального налогообложения

- Налогоплательщики и элементы налогообложения

- Ставки социального налога

- Срок и порядок уплаты ЕСН

- Бухгалтерский учет расчетов по ЕСН

- Бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию

- Бухгалтерский учет расчетов по пенсионным взносам

- Отражение плана счетов бухгалтерского учета по ЕСН

- Особенности применения вычетов по ЕСН

- Проблемы при исчислении ЕСН

- Контроль за уплатой страховых взносов Заключение

- Список использованных источников

Заключение

Роль и значение данного налога велико. Само название налога и направленность использования средств говорит о том, что с его помощью решаются насущные проблемы жизнедеятельности народа и конкретно каждого человека.

С введением единого социального налога большинство задач решено на уровне законодательного обеспечения, хотя следует признать, то снижение налоговой нагрузки на этом этапе будет мало заметным для большинства организаций и само по себе не слишком повлияет на их политику в отношении заработной платы.

Налогоплательщиками ЕСН являются лица, производящие выплаты физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; адвокаты.

Объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - Н 23 М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 624 с.

2. Налоговое право (конспект лекций)/В.А. Парыгина, А.А. Тедеев, А.В. Чуркин. - М.: "Приор-издат", 2004. - 176 с.

3. Единый социальный налог: Учебнопрактическое пособие/О.В. Епифанов, Л.В. Сальникова. - М.: "Экзамен", 2005. - 144 с.

4. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и Налогообложение. Учебник. - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 416 с.

5. Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий. - М.: Экзамен, 2005. - 160 с.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 717 с.

7. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. 6000 типовых проводок. - М.: Экзамен, 2006. - 512 с.

8. Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: "Книга сервис", 2007. - 160 с.

9. Белкова Е.Г. Как правильно заполнить расчет авансовых платежей по ЕСН// Бухгалтерский учет. - 2007. - №10. - с. 14-15.

10. Белова Е.Г. Исчисление ЕСН и страховых взносов по ОПС// Бухгалтерский учет. - 2007. - №3. - с. 24-25

11. Казанова С.В. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты ЕСН налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам// Единый социальный налог: постатейные комментарий. Выпуск 5, 26 с.

12. Романов В. Налоговики обменялись схемами ухода от ЕСН// Учет. Налоги Право. - 2007. - №1. - с. 1-2

13. Смирнов И.П. Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке// Аргументы и факты. - 2006. - №2. - с. 3

14. Смирнов И.П. Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке// Аргументы и факты. - 2007. - №1. - с.2

15. Устинова Я.И. Конституционный суд РФ об уплате работодателями пенсионных взносов// Бухгалтерский учет. - 2007. - № 19. - с. 31-32