Дипломная работа на тему: Таможенные платежи в Таможенном Союзе. Понятие и виды таможенных платежей в Таможенном союзе

Введение

Актуальность темы исследования. В современных условиях значительный вклад в федеральный бюджет вносят таможенные платежи. Формируя казну государства, они выполняют две основные функции - фискальную и регулятивную. Фискальная функция заключается в образовании денежных фондов, регулятивная функция отражает способность государства через таможенно-тарифное регулирование и налоговые механизмы влиять на активизацию международной торговли, привлечение инвестиционных ресурсов, защиту национального рынка, конкурентоспособность отечественного производства.

Актуальность темы исследования. Процессы глобализации выводят внешнюю торговлю в число приоритетных направлений внешней политики государств, поэтому успехи и затруднения в развитии регионального межгосударственного сотрудничества вызывают все больший интерес. В основу большинства блоков положены такие формы сотрудничества, как зона свободной торговли или таможенный союз. Обе эти формы предполагают отмену ограничений в торговле между государствами, входящими в блок (отличие таможенного союза состоит в том, что в его рамках по отношению к третьим странам проводится также единая тарифная политика).

В настоящее время Евразийское экономическое сообщество (далее - ЕврАзЭС), основанное с целью формирования таможенного союза и единого экономического пространства, является наиболее динамично развивающейся организацией, локомотивом экономической интеграции на постсоветском пространстве.

Создание единой системы таможенного регулирования на постсоветском пространстве позволит существенно повысить управляемость происходящих процессов. Отсутствие единой системы регулирования порождает ряд сложных вопросов, требующих адекватного разрешения. Без унификации таможенного законодательства интегрирующимися государствами реализация таможенной политики сталкивалась со многими проблемами.

Процесс трансформации некогда единого советского законодательства проходил неравномерно: в некоторых постсоветских странах применялись старые нормативные акты, которые в других странах уже отменены или заменены новыми. Такое положение вещей порождало затруднения в свободном перемещении товаров и транспортных средств в приграничных районах. Несогласованность нормативного материала являлось фактором роста коррупции, что являлось одним из серьезнейших рисков (наряду с угрозой международного терроризма) в обеспечении национальной безопасности России и сопредельных государств.

Важнейшим событием 2010 года стало начало функционирования Таможенного союза, которое потребовало создания нормативной правовой базы Таможенного союза, внесения изменений в законодательство и нормативные правовые акты Российской Федерации в области таможенного дела и обеспечения оптимальных условий для их реализации. В сжатые сроки проведена подготовка ряда международных соглашений, решений Комиссии Таможенного союза и соответствующих проектов постановлений Правительства Российской Федерации. Практически сформирована договорно-правовая база Таможенного союза.

С 1 июля 2010 года вступил в силу основополагающий документ, регулирующий таможенные правоотношения в Таможенном союзе -

Таможенный кодекс Таможенного союза (ТК ТС)1. 29 декабря 2010 года вступил в силу Федеральный закон "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее по тексту - Закон о таможенном регулировании)2, разработанный с учетом современных тенденций развития таможенного дела.

Все вышеизложенное и определяет актуальность темы исследования.

Целью нашей работы являются анализ таможенной процедуры экспорта.

При исследовании темы настоящей работы перед нами поставлены следующие задачи:

- исследовать понятие таможенных платежей и виды таможенных платежей;

- правовое регулирование уплаты таможенных платежей в условиях Таможенного Союза;

- проанализировать возврат НДС при экспорте товаров: спорные и нерешённые вопросы;

- охарактеризовать направления совершенствования порядка уплаты таможенных платежей при экспорте товаров.

Методологическую основу исследования составляют общенаучный диалектический метод, а также сравнительно-правовой, статистический и другие частнонаучные методы исследования правовых явлений.

Правовую основу исследования составляют Конституция Российской Федерации, Таможенный кодекс Таможенного Союза, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях Уголовный кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", Постановления Правительства, приказы Федеральной таможенной службы Российской Федерации, решения Комиссии Таможенного Союза и иные нормативные правовые акты.

Оглавление

- Введение 3

- Таможенные платежи в Таможенном Союзе

- Понятие и виды таможенных платежей в Таможенном союзе

- Правовое регулирование уплаты таможенных платежей в Таможенном Союзе при экспорте товаров

- Актуальные вопросы применения таможенных платежей при экспорте товаров и пути их решения

- Возврат НДС при экспорте товаров спорные и нерешённые вопросы

- Совершенствование порядка уплаты таможенных платежей при экспорте товаров

- Заключение 30

- Список использованных источников 35

Заключение

Проведенное исследование в рамках настоящей работы позволило сформировать ряд основных выводов:

Благодаря правильной организации деятельности таможенных органов в новых условиях удалось обеспечить беспрепятственное перемещение товаров в рамках взаимной торговли и выполнение законодательства Таможенного союза в полном объеме.

К таможенным платежам относятся:

- ввозная таможенная пошлина;

- вывозная таможенная пошлина;

- НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ТС;

- акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ТС;

- таможенные сборы.

При ввозе товаров взимаются ввозная таможенная пошлина, НДС, акциз, а также таможенные сборы. При вывозе товаров с таможенной территории - вывозная таможенная пошлина и таможенные сборы.

Таким образом, установление видов и ставок таможенных сборов отнесено к регулированию национальным законодательством каждого из государств - членов ТС.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами и (или) законодательством государств - членов ТС.

В соответствии с законодательством Российской Федерации:

- специальная пошлина - пошлина, которая применяется при введении специальной защитной меры и взимается таможенными органами Российской Федерации независимо от взимания ввозной таможенной пошлины;

- антидемпинговая пошлина - пошлина, которая применяется при введении антидемпинговой меры и взимается таможенными органами Российской Федерации независимо от взимания ввозной таможенной пошлины;

- компенсационная пошлина - пошлина, которая применяется при введении компенсационной меры и взимается таможенными органами Российской Федерации независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

Аналогично формируются и действуют предварительная специальная пошлина, предварительная антидемпинговая пошлина и предварительная компенсационная пошлина.

Эти пошлины не относятся к таможенным платежам, но тем не менее взимаются по правилам, предусмотренным ТК ТС для взимания ввозной таможенной пошлины.

Во избежание коллизий, возникающих в сфере правового регулирования таможенных сборов, дальнейшее совершенствование действующего законодательства должно идти, с нашей точки зрения, по следующим направлениям:

- во-первых, необходимо в регулировании отношений по установлению, введению, взиманию таможенных платежей установить приоритет НК РФ;

- во-вторых, дополнить перечень, содержащийся в ст. 13 НК РФ, таможенными сборами, к которым относятся сборы за таможенное хранение, сопровождение и иные таможенные операции.

В условиях применения нового механизма распределения ввозных таможенных пошлин между государствами - членами Таможенного союза объем перечисленных таможенных платежей составил более половины доходной части федерального бюджета.

В п. 1 ст. 85 ТК ТС предусматривается перечень оснований для применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных платежей:

1) применение таможенной процедуры таможенного транзита при перевозке товаров (глава 32 ТК ТС);

2) изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств - членов таможенного союза (ст. 83 ТК ТС);

3) помещение товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории (глава 35 ТК ТС);

4) выпуск товаров при необходимости исследования документов, проб и образцов товаров либо получения заключения эксперта (ст. 198 ТК ТС);

5) иные случаи, предусмотренные ТК ТС, международными договорами и (или) законодательством государств - членов таможенного союза. Таким образом, содержащийся в п. 1 ст. 85 ТК ТС перечень оснований для применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных платежей не является исчерпывающим.

В частности, в силу ТК ТС обеспечение уплаты таможенных пошлин производится:

а) при включении юридического лица в реестр таможенных представителей:

предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную не менее чем одному миллиону евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, на день предоставления такого обеспечения (ст. 13 ТК ТС);

б) при включении юридического лица в реестр таможенных перевозчиков:

предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную не менее чем 200 000 евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, на день предоставления такого обеспечения (ст. 19 ТК ТС);

в) в случае присвоения юридическому лицу статуса уполномоченного экономического оператора:

предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную 1000 000 евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, на день предоставления такого обеспечения (ст. 39 ТК ТС);

г) в случае отсутствия документов, подтверждающих страну происхождения товаров, либо при обнаружении признаков того, что представленные документы оформлены ненадлежащим образом и (или) содержат недостоверные сведения в отношении товаров:

до представления документов, подтверждающих страну происхождения товаров, или уточняющих сведений предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин по ставкам, применяемым к товарам, происходящим с территории иностранного государства (групп иностранных государств), с которым нет взаимных договорных обязательств о предоставлении режима наиболее благоприятствуемой нации, если таможенным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является иностранное государство (группа иностранных государств), с которым нет взаимных договорных обязательств о предоставлении режима наиболее благоприятствуемой нации (подп. 1 п. 2 ст. 63 ТК ТС);

д) помещение товаров под таможенную процедуру при отсутствии документов, подтверждающих страну происхождения товаров, либо при обнаружении признаков того, что представленные документы оформлены ненадлежащим образом и (или) содержат недостоверные сведения:

до представления документов, подтверждающих страну происхождения товаров, или уточняющих сведений, декларантом документов предоставляется обеспечение уплаты специальной, антидемпинговой либо компенсационной пошлины, если таможенным органом обнаружены признаки, указывающие на то, что страной происхождения товаров является страна, на ввоз товаров из которой установлены ограничения (подп 2 п. 2 ст. 63 ТК ТС).

е) при выпуске товаров в случае, если дополнительная таможенная проверка не может быть проведена в установленные сроки (ст. 69 ТК ТС): декларантом предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов (п. 2 ст. 69 ТК ТС);

ж) при выпуске до подачи таможенной декларации товаров, определенных в ТК ТС: декларантом предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов (п. 3 ст. 197 ТК ТС).

Следует подчеркнуть, что приведенные основания предоставления уплаты таможенных пошлин, налогов не являются исчерпывающими, поскольку в силу подп. 5 п. 1 ст. 85 ТК ТС иные случаи обеспечения уплаты таможенных платежей также могут предусматриваться не только в ТК ТС, но и в международных договорах и (или) в законодательстве государств - членов таможенного союза ЕврАзЭС.

Список литературы

1. Межгосударственный Совет. Евразийское экономическое сообщество. О Договоре о Таможенном кодексе Таможенного союза: решение от 27 ноября 2009 г. № 17 (вместе с "Договором о Таможенном кодексе Таможенного союза" от 27 ноября 2009 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2010. - № 50. - Ст. 6610.

2. Межгосударственный Совет. Евразийское экономическое сообщество Таможенный кодекс Таможенного союза: решение от 27 ноября 2009 г. № 17 // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2010. - № 50. - Ст. 6615.

3. Межгосударственный Совет. Евразийское экономическое сообщество. Единый таможенный тариф таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ): решение от 27 ноября 2009 г. № 18 // Российская газета. - 2009. - № 227/1.

4. Межгосударственный Совет. Евразийское экономическое сообщество. О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации: решение от 27 ноября 2009 г. № 18// Таможенные ведомости. - 2010. - № 2.

5. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1994. - № 32. - Ст. 3301.

6. Российская Федерация. Законы. Уголовный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - № 25. - Ст. 2954.

7. Российская Федерация. Законы. О безопасности: закон от 05 мая 1992 г. № 2446-1 // Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации. - 1992. - № 15. - Ст. 769.

8. Российская федерация. Законы. Об оперативно-розыскной деятельности: федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1995. - № 33. - Ст. 3349.

9. Российская Федерация. Законы. О службе в таможенных органах Российской Федерации: федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 114-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1997. - № 30. - Ст. 3586.

10. Российская Федерация. Законы. О денежном довольствии сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти, других выплатах этим сотрудникам и условиях перевода отдельных категорий сотрудников федеральных органов налоговой полиции и таможенных органов Российской Федерации на иные условия службы (работы): федеральный закон от 30 июня 2002 г. № 78-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002. - № 27. - Ст. 2620.

11. Российская Федерация. Законы. О государственной гражданской службе Российской Федерации: федеральный закон от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2004. - № 31. - Ст. 3215.

12. Российская Федерация. Законы. О противодействии коррупции: федеральный закон от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2008. - № 52 (часть 1). - Ст. 6228.

13. Российская Федерация. Законы. О таможенном регулировании в Российской Федерации: федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2010. - № 48. - Ст. 6252.

14. Российская Федерация. Законы. О ратификации Договора о Таможенном кодексе таможенного союза: федеральный закон от 02 июня 2010 г. № 114-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2010. - № 23. - Ст. 2796.

15. Российская Федерация. Президент. Об отнесении таможенных органов Российской Федерации к государственным военизированным организациям: указ от 22 декабря 1993 г. № 2253 // Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации. - 1993. - № 52. - Ст. 5065.

16. Российская Федерация. Президент. О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти: указ от 09 марта 2004 г. № 314 // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2004. - № 11. - Ст. 945.

17. Российская Федерация. Президент. О мерах по противодействию коррупции: указ от 19 мая 2008 г. № 815 // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2008. - № 21. - Ст. 2429.

18. Российская Федерация. Правительство. О Концепции развития таможенных органов Российской Федерации: распоряжение от 14 декабря 2005 г. № 2225-р // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2006. - № 2. - Ст. 260.

19. Российская Федерация. Правительство. О Федеральной таможенной службе: постановление от 26 июля 2006 г. № 459 // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2006. - № 32. - Ст. 3569.

20. Российская Федерация. Федеральная таможенная служба. Об утверждении Концепции системы предварительного информирования таможенных органов Российской Федерации: приказ от 10 марта 2006 г. № 192 // Таможенный вестник. - 2006. - № 7.

21. Бакаева, О.Ю. Таможенное право России: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. - М.: Юристъ, 2010. - 812 с.

22. Борисов К.Г. Международное таможенное право / К.Г. Борисов. - М.: Норма, 2011. - 944 с.

23. Габричидзе, Б.Н. Курс таможенного права Российской Федерации: Учебник для вузов / Б.Н. Габричидзе, А.Г. Чернявский. - М.: Норма, 2011. - 514 с.

24. Габричидзе, Б.Н. Таможенная служба в Российской Федерации / Б.Н. Габричидзе, В.Е. Зобов. - М.: Статут, 2010. - 614 с.

25. Душкин, С.А. Ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей / С.А. Душкин, С.С. Руссов // Законность. - 2009. - № 7. - С. 12 - 14.

26. Комментарий к Таможенному Кодексу Таможенного Союза (постатейный) / под ред. Ю.Ф. Азарова, Г.В. Баландиной. - М.: Норма, 2011. - 814 с.

27. Комментарий к Таможенному Кодексу Таможенного Союза (постатейный) / под ред. А.Н. Козырина. - М.: Проспект, 2011. - 654 с.

28. Краткий таможенный словарь / под ред. Н.М. Блинова. - М.: Статут, 2011. - 544 с.

29. Круглов, А. Роль таможенной службы в обеспечении экономической безопасности Российской Федерации / А. Круглов // Внешняя торговля. - 2010. - № 12. - С. 12 - 14.

30. Крупнов, В. Криминализация таможенной сферы: проблемы государственного противодействия // Таможенный вестник. - 2010. - № 2.

31. Малько, А.В. Стимулы и ограничения в праве / А.В. Малько. - М.Норма, 2011. - 542 с.

32. Основы таможенного дела: учеб. / под ред. В.Г. Драганова. - М.: Экономика, 2010. - 314 с.

33. Российское таможенное право: учебник / отв. ред. Б.Н. Габричидзе. - М.: Бек, 2011. - 546 с.

34. Таможенное право: учеб. / под ред. Б.Н. Габричидзе. - М.: Статут, 2011. - 684 с.

35. Шаталов, С. Безопасность внешнеэкономической деятельности: проблемы теории и практики / С. Шаталов // Право и экономика. - 2010. - № 3. - С. 9 - 12.