Магистерская диссертация на тему: Понятие субъектов малого предпринимательства, нормативное регулирование и организация бухгалтерского

Введение

Малое предпринимательство является важнейшей сферой современной рыночной экономики. Ее развитие означает быстрое создание новых рабочих мест, оживление на товарных рынках, появление самостоятельных источников дохода у значительной части экономически активной части населения, снижение социальных нагрузок на расходы бюджетов.

Малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность данного понятия.

Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость и оперативность в принятии решений, относительно невысокие расходы при осуществлении деятельности, особенно затраты на управление, более низкая потребность в первоначальном капитале, а также более высокая оборачиваемость собственного капитала.

Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предпринимателей, выпускает специальные товары и услуги. Кроме того, немаловажен вклад малых предприятий в создание валового внутреннего продукта страны и в формирование федерального и региональных бюджетов. Малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства рыночного хозяйства, он играет большую роль в становлении конкурентных, цивилизованных рыночных отношений, способствующих лучшему удовлетворению потребностей населения общества в товарах, работах, услугах.

Поэтому изучение данной темы особенно актуально на современном этапе развития рыночных отношений в России.

Актуальность данной работы заключается в том, что налогообложение, учёт и отчётность представителей субъектов малого предпринимательства на территории Российской Федерации постоянно изменяются и корректируются. С момента существования налоговой системы и системы контроля были кардинально изменены как методология, так и порядок исчисления налогов различных уровней бюджетов (налог на прибыль, НДС, налог на доходы физических лиц, акцизы, налог на рекламу и др.), многие налоги были и вовсе отменены (налог с продаж, налог на содержание жилищной сферы), но есть в этих рядах и "новички" (единый налог на вменённый доход, упрощённая система налогообложения, транспортный налог, единый сельскохозяйственный налог).

Особое внимание при разработке изменений и дополнений, вносимых в налоговое законодательство, уделяется предприятиям малого бизнеса. Одним из перспективных направлений для рыночной экономики на сегодняшний день является развитие малого и среднего бизнеса. Такое положение объясняется его следующими выгодными особенностями:

- повышает уровень благосостояния населения, способствует смягчению социальной напряжённости;

- создаёт дополнительные рабочие места и способствует самозанятости населения;

- увеличивает спектр, предлагаемых товаров и услуг;

- придаёт экономике гибкость за счёт оперативного реагирования на изменения коньюктуры рынка;

- способствует притоку капитала;

- стимулирует развитие инновационной и научной деятельности;

- увеличивает доходную базу бюджетов всех уровней.

Перечисленные выше особенности показывают, что для России и её регионов развитие малого и среднего бизнеса может стать существенным фактором, улучшающим социально-экономические условия жизни населения и развивающим экономику России.

Несмотря на достигнутые успехи в развитии малого предпринимательства, на сегодняшний день существует значительный потенциал для роста этого сектора экономики.

Одним из основных факторов, сдерживающим развитие данного сектора экономики является высокий размер налоговых платежей.

В связи с введением 1 января 2003 года специальных налоговых режимов, в том числе и упрощённой системы налогообложения, отмечается увеличение роста предприятий малого бизнеса, а также приток поступлений во все уровни бюджетов.

С введением главы 26.2 "Упрощённая система налогообложения" Налогового Кодекса РФ у налогоплательщиков, начавших применять упрощённую систему налогообложения в процессе работы, возникло достаточное количество вопросов.

Целью дипломной работы является углубленное изучение упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности на современном этапе.

В процессе достижения данной цели решались следующие задачи:

1. Изучить порядок применения налогового учёта при упрощённой системе налогообложения;

2. Рассмотреть особенности учёта и отчётности при упрощённой системе налогообложения;

3. Выявить достоинства и недостатки упрощённого налогообложения, учёта и отчётности.

Вопросами налогообложения, учёта и отчётности занимаются теоретики и практики уже много лет. С введением, каких либо новшеств и изменений в порядок и методологию учёта и отчётности, всегда возникают вопросы по их практическому применению. В процессе написания дипломной работы были использованы статьи, раскрывающие часть вопросов, связанных с применением упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности.

Объектом исследования данной работы выбрано предприятие г. Вологда ООО Аудиторская консультационная фирма "Проф-Аудит" (ООО АКФ "Проф-Аудит"). Данное предприятие применяет упрощённую систему налогообложения с 1 января 2003 года, в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

Предметом исследования является углубленное изучение на данном предприятии применения упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности.

Анализируемый период 1 квартал 2006 года.

Дипломная работа состоит из введения, трёх глав и заключения. Общий объём работы составляет 88 страниц.

Оглавление

- Введение

- Понятие субъектов малого предпринимательства, нормативное регулирование и организация бухгалтерского учета

- Понятие субъектов малого предпринимательства и его поддержка Российским законодательством

- Нормативное регулирование и организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса

- Система налогообложения предприятий малого бизнеса

- Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса

- Учет денежных средств

- Учет основных средств и нематериальных активов

- Налоговый учет и отчетность предприятий малого бизнеса

- Налоговый учет доходов и расходов в ООО АКФ Проф-Аудит

- Состав и формирование показателей налоговой отчетности Выводы и предложения

- Список используемой литературы

- Приложения

Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ (в редакции последних изменений и дополнений от 02.02.06г.).

2. Налоговый Кодекс РФ (в редакции последних изменений и дополнений от 13.03.06г.).

3. Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11. 96 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

4. Федеральный закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ" от 14.06.95 г. №88-ФЗ (в редакции последних изменений и дополнений от 02.02.06г.).

5. Федеральный закон "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" от 24.07.2002 г. №104-ФЗ (в редакции последних изменений и дополнений от 21.07.05г.).

6. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденного Советом директоров Банка России от 05.01.1998 № 14-П.

7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержден решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.1993 №40 и доведенный до сведения письмом ЦБ России от 04.10.1993 № 18.

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34 н.).

9. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г. № 60 н.).

10. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №34 н.).

11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 9.07.01г. №44 н.).

12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26 н.) (с изменениями и дополнениями, утвержденными приказом Минфина от 12.12.05г.).

13. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.99 г. №32 н.) (с изменениями и дополнениями Приказ Минфина от 12.12.05г.).

14. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.99г. №33 н.).

15. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000 (утверждено приказом Минфина от 16.10.00г. №91н).

16. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 02.02.01г. №60 н.).

17. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. №114 н.)

18. Письмо Минфина России от 26 сентября 2005 г. № 03-11-02/44 "О применении специальных режимов налогообложения с 1 января 2006 г".

19. Письмо Минфина РФ от 1 июня 2005 г. № 03-03-02-02/80 "Об учете налогоплательщиками средств, полученных от Фонда социального страхования Российской Федерации на цели обязательного социального страхования".

20. Упрощенная система налогообложения: учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина СПб.: Изд-во СПБГТУ, 2006. - 560 с. А.В.

21. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности // Налоги и финансовое право, 2005.-№6 - с. 23-39.

22. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности / Под ред. А.В. Брызгалина СПб.: Изд-во СПБГТУ, 2006. - 329 с.

23. Обзор нормативных документов // Аудиторские ведомости, 2006. - № 1 - с. 25-32.

24. Новое в налоговом законодательстве в 2006 году // БУХ. 1С, 2005. - № 12 - с. 37-45.

25. Жигунова Л. Учет в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2005. - № 48 - с. 12-29.

26. Есипова М.С. Об определении субъектов малого предпринимательства для целей государственной поддержки и налогообложения // Налоговый вестник, 2005. - № 11, с. 11-17.

27. Андреев И.М. Обновленная "вмененка": как применять положения Налогового кодекса // Российский налоговый курьер, 2005. - № 21, с. 4-8.

28. Андреев И.М. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник, 2005. - № 10, с. 12-15.

29. Макарьева В. Главы 26.2 и 26.3 НК РФ: неясности устранены // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 38, сентябрь 2005 г.

30. Котова Е.В. Новая версия "упрощенки": шаг в сторону налогоплательщика и два назад // Налоговый учет для бухгалтера, 2005. - № 9, с. 17-26.

31. Огиренко Е. А. "Упрощенщики" списывают основные средства по-новому // Главбух, 2005. - № 22, с. 23-27.