Магистерская диссертация на тему: Отчет о движении денежных средств - значение, содержание, техника составления

Введение

Отчет о движении денежных средств в последнее десятилетие стал одним из основных документов бухгалтерской отчетности. Это связано с тем, что для предприятий такой отчет гораздо важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент, как правило, на конец отчетного периода, то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Информация о движении денежных средств полезна в качестве базы оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.

В отчете о движении денежных средств все показатели, характеризующие денежные поступления и выплаты, объединяются в три подраздела: движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства. Их суммарное воздействие определяет изменения за период, которое сравнивается с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет может быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении (с заменой показателя "чистые оборотные активы" на показатель "денежные средства"), либо по специальной форме, где направления движения денежных средств сгруппированы по трем направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы.

Подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности - один из важнейших этапов учетно-аналитической работы. На основе открытых данных все партнеры и предприятия получают возможность оценить доходность и риск взаимоотношений с ней, выявить наиболее эффективные и платежеспособные, привлекательные для инвестиций компании. Но не всегда отчетность, подготовленная в соответствии с российским стандартами, является открытой, прозрачной и понятной не только для иностранных инвесторов, но и для других заинтересованных пользователей. Поэтому весьма актуальным является переход России на международные стандарты финансовой отчетности, так как часто привлечение именно иностранных инвестиций в российскую экономику является наиболее важным. В этом, собственно, и состоит проблема подготовки и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

Это и делает данную тему необходимой к изучению и актуальной в настоящее время, поскольку с данным вопросом сейчас сталкивается все большее и большее число компаний.

Исходя из выше сказанного, цель работы заключается в определении сущности такого элемента финансовой отчетности, как отчета о движении денежных средств, а также особенностей его составления в соответствии с российскими и международными стандартами финансовой отчетности для возможного решения проблемы составления и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

Задачи работы:

1) назначение и содержание отчетов об источниках и использовании денежных средств;

2) состав, структура и движение денежных средств по видам деятельности;

3) техника составления отчета о движении денежных средств по методу прямого и косвенного отражения поступления и расходования денежных средств;

4) Представление потоков денежных средств в российской и зарубежной практике.

Оглавление

- Отчет о движении денежных средств - назначение, содержание, техника составления

- Назначение и содержание отчетов об источниках и использовании денежных средств

- Состав, структура и движение денежных средств по видам деятельности

- Техника составления отчета о денежных средств в России

- Составление отчета о движении денежных средств по методу прямого отражения поступления и расходования денежных средств

- Составление отчета о движении денежных средств по методу косвенного отражения поступления и расходования денежных средств

- Представление потоков денежных средств в российской и зарубежной практике Заключение

- Список литературы

Список литературы

2. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н "Об утверждении ПБУ "Бухгалтерская отчетность организации" (ред. от 18.09.2006 №115н)

3. Приказ Минфина №67н от 22.07.2003 г. "О формах бухгалтерской отчетности" (ред. от 18.09.2006)

4. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", №44, 03.11.2008

5. Бакаев А.С, Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2009. - 457 с.

6. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учёт: Учебник для ВУЗов. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 476 с.

7. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Инфра-М, 2008

8. Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 368 с.

9. Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Международные стандарты бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита в российских фирмах. - М.: Экспо, 2009. - 296 с.

10. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 512 с.

11. Тусумян Р.З. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. 2-е издание - М.: ООО "НИТАР АЛЬЯНС", 2009. - 895 с.

12. Лебедев П. Международные стандарты финансовой отчетности: отчет о движении денежных средств // Справочник экономиста. - 2008. - №7. - С. 58-62

13. Николаева О.А. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтер Татарстана. - 2008. - №3. - С. 23-26

14. Парушина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. - 2008. - №5. - С. 58-62

15. Пласкова Н. Информационная база анализа денежных средств // Финансовый бизнес. - 2008. - №10. - с. 23-30

16. Суворов А.В. Отчет о движении денежных средств // Международный бухгалтерский учет. - 2007. - №4. - С. 16-22

17. Темкин А. Реструктуризация бизнеса или финансовое оздоровление? // Управление компанией. - 2007. - №4. - С. 14-17

18. Хахаонова Н.Н. Проблемы оценки и изменения денежных потоков // Экономический анализ. - 2008. - №7. - С. 36-41

19. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. - 2008. - №5. - С. 58-67