Магистерская диссертация на тему: Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля

Введение

Становление налоговой системы в России сопровождается значительным ростом числа налоговых преступлений. По оценкам специалистов, государство ежегодно недополучает до трети налоговых поступлений в бюджет. Уклонение от уплаты налогов получило широкое распространение и является главной причиной непоступления налогов в бюджет. Рост налоговой преступности имеет высокую динамику, поэтому по некоторым оценкам характеризуется как катастрофический. Как показывает статистика, чаще всего налоговые преступления направлены на уклонение от уплаты налогов, предусматривающих наиболее крупные отчисления в бюджет1.

В современных условиях налоговые преступления и правонарушения приобретают все более массовый характер. Они нередко связаны с совершением иных тяжких экономических и общеуголовных преступлений, с отмыванием доходов от преступной деятельности. Общественная опасность налоговых преступлений состоит прежде всего в том, что перекрываются каналы поступления денежных средств в доходную часть бюджетов всех уровней страны, и таким образом торпедируется бюджетная и налоговая политика Правительства России и субъектов Федерации, которые лишаются одного из наиболее действенных средств управления экономикой. Недостаток средств в бюджете прежде всего сказывается на социальной сфере, развитии культуры, содержании наукоемких отраслей экономики. Поэтому массовое сокрытие доходов и уклонение от уплаты налогов являются одной из серьезных внутренних угроз экономической безопасности страны.

Из прочих налоговых правонарушений налоговые преступления наносят наибольший ущерб экономике и бюджету нашей страны.

Средства, полученные в результате уклонения от уплаты налогов, являются одним из финансовых источников, питающих организованную преступность. На сегодняшний день выделяются такие формы ее финансовой подпитки, как создание за счет грязных денег организаций, часть доходов которых выводится из сферы налогообложения, с последующим реинвестированием сокрытых средств в криминальный бизнес, а также принудительное изъятие таких средств представителями организованной преступности в результате рэкета. Первая форма является типичным примером сращивания налоговой и организованной экономической преступности на финансовой основе, вторая - взимания так называемого бандитского налога. Там, где имеет место сокрытие доходов от налогообложения, во многих случаях появляется необходимость "платить налоги" негосударственным структурам2.

В этой связи на современном этапе очень важным представляется глубокий, как научный, так и практический анализ положений уголовного законодательства РФ в части ответственности за налоговые преступления, выявление пробелов и противоречий, проблемных ситуаций и слабых сторон законодательно установленных составов, пересмотр концептуальных основ самого понятия "налоговые преступления".

Цель данной работы заключается в анализе способов выявления и пресечения налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля.

В соответствии с целью в работе решаются следующие задачи:

Определить сущность налоговых преступлений;

Рассмотреть основные отличия налоговых преступлений от налоговых правонарушений;

Проанализировать способы выявления налоговых преступлений в ходе мероприятия налогового контроля;

Проанализировать способы пресечения налоговых преступлений в ходе мероприятия налогового контроля;

Объектом работы выступают непосредственно мероприятия налогового контроля.

Предметом работы являются взаимодействия контролирующих и правоохранительных органов.

В качестве теоретической основы изучения в работе применялись труды и учебные пособия таких российских авторов, как Бадаев А.Е., Верстова М.Е., Гелимханова С.Х., Гладких С.Н., Зрелов А.П., Краснов М.В., Глушко Д.Е., Смирнова Н.Н..

Информационной базой работы явились журнальные статьи, Налоговый Кодекс Российской Федерации, Уголовный Кодекс Российской Федерации, Законы Российской Федерации и Приказ МВД РФ №76.

Работа состоит из введения, основной части, включающей в себя три главы, заключения и списка литературы. В первой главе характеризуется сущность и признаки налоговых преступлений, а также их отличия от налоговых правонарушений. Во второй главе рассмотрены способы пресечения налоговых преступлений - взаимодействия контролирующих и иных исполнительных органов по вопросам пресечения налоговых преступлений. В третьей главе рассмотрен порядок выявления налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля. Работа оформлена несколькими таблицами.

Оглавление

- Введение

- Теоретические аспекты налогового преступления

- Сущность налогового преступления

- Признаки налогового преступления

- Отличия налоговых преступлений от налоговых правонарушений

- Пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля

- Основы взаимодействия налоговых и федеральных исполнительных органов

- Взаимодействие налоговых и правоохранительных органов

- Взаимодействие налоговых и таможенных органов

- Взаимодействие налоговых органов с иными исполнительными органами

- Выявление налоговых преступлений в ходе проведения мероприятий налогового контроля

- Организация налоговых проверок в ходе мероприятий налогового контроля

- Проблемы и перспективы организации налогового контроля как основного элемента выявления и пресечения налоговых преступлений Заключение

- Список литературы

Список литературы

1) Закон РФ "О милиции" от 18.04.1991 № 1026-1 // ред. от 23.07.2008. - СПС КонсультантПлюс;

2) Закон РФ "О налоговых органах Российской Федерации" от 21.03.1991 № 943-1 // ред. от 27.07.2006. - СПС КонсультантПлюс;

3) Приказ МВД РФ №76, МНС РФ № АС-3-06/37 от 22.01.2004 "Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений" // Российская газета. - 2004. - №46. - СПС КонсультантПлюс;

4) Инструкция к Приказу МВД России и МНС России от 22.01.2004. № 76/АС-3-06/37 "О порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок" // Российская газета. - 2004. - №46. - СПС КонсультантПлюс;

5) Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. - СПС КонсультантПлюс;

6) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая): в вопросах ответах // под ред. А.А. Ялбулганова. - 2006. - СПС КонсультантПлюс;

7) Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ // ред. от 22.07.2008. - СПС КонсультантПлюс;

8) Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 №174-ФЗ // ред. от 11.06.2008, с изм. от 16.07.2008. - СПС КонсультантПлюс;

9) Кинсбурская В.А., Ялбулганов А.А. Налоговые преступления по законодательству Российской Федерации [Текст] / В.А. Кинсбурская, А.А. Ялбулганов // Научно-практический комментарий законодательства и судебной практики. - 2007. - СПС КонсультантПлюс;

10) Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления [Текст] /А.П. Зрелов, М.В. Краснов // под ред. К.К. Саркисова. М.: Издательско-консультационная компания Статус-Кво 97. - 2002. -СПС КонсультантПлюс;

11) Анищенко А.А. Взаимодействие налоговых органов с подразделениями по борьбе с налоговыми преступлениями МВД России [Текст] / А.А.Анищенко // Налоги (журнал). - 2008. Специальный выпуск, Январь. - СПС КонсультантПлюс;

12) Бадаев А.Е. Налоговая преступность - слагаемое экономической преступности (по материалам регионов Российской Федерации) [Текст] / А.Е. Бадаев // Безопасность бизнеса. - 2008. - №3. - СПС КонсультантПлюс;

13) Верстова М.Е. Организационно-правовые основы деятельности налоговых и правоохранительных органов по обеспечению своевременного исполнения налогоплательщиками своих обязанностей [Текст] / М.Е.Верстова // Законодательство и экономика. - 2008. - №4. - СПС КонсультантПлюс;

14) Верстова М.Е. Основные приоритеты, принципы и направления совершенствования взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по обеспечению исполнения налогоплательщиками своих обязанностей [Текст] / М.Е.Верстова // Финансовое право. - 2008. - №5. -СПС КонсультантПлюс;

15) Гелимханова С.Х. Специфика проведения проверок налоговых правонарушений органами внутренних дел [Текст] / С.Х. Гелимханова // Налоги (газета). - 2007. - №28. - СПС КонсультантПлюс;

16) Глушко Д.Е. Налоговые правонарушения и налоговые преступления [Текст] / Д.Е.Глушко // Налоги (журнал). -2007. -№5. - СПС КонсультантПлюс;

17) Кучеров И.И., Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за налоговые преступления [Текст] /И.И. Кучеров, И.Н. Соловьев //. М.: АО Центр ЮрИнфоР. - 2004;

18) Надежин Н.Н. Понятие налогового преступления в эволюции правовой системы России XX в [Текст] / Н.Н. Надежин // Налоги (журнал). - 2007. - №6. - СПС КонсультантПлюс;

19) Смирнова Н.Н. Понятие и признаки налогового преступления [Текст] / Н.Н. Смирнова // Налоги (журнал). - 2006. - №2. - СПС КонсультантПлюс;

20) Трунцевский Ю.В., Терзиди А.В. Угрозы экономической безопасности в налоговой сфере и пути их устранения [Текст] / Ю.В.Трунцевский, А.В.Терзиди // Налоги (журнал). - 2006. - №3. - СПС КонсультантПлюс;

21) Шапиро Л.Г., Степанов В.В. Правовые аспекты взаимодействия контролирующих и правоохранительных органов при обнаружении признаков преступлений в ходе проверок и ревизий [Текст] / Л.Г.Шапиро, В.В.Степанов // Российский следователь. - 2008. - №8. - СПС КонсультантПлюс;

22) Собакина М.Г. Пути совершенствования налогового контроля как основного элемента выявления и пресечения налоговых преступлений [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://konfi-nalog.jurati.ru/node/78;

23) Взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами [Электронный ресурс]//Режим доступа: http://market-pages.ru/nalogi1/40.html;

24) Налоговые правонарушения в Российской Федерации [Электронный ресурс]//Режим доступа: http://www.okpravo.info/unpaid/5/3.htm.