Дипломная работа на тему: Учет доходов от долевого участия в других организациях

Введение

В соответствии с п. 1 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в том числе доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации, т.е. дивидендов.

Содержание понятия "дивиденд", применяемое в целях налогообложения, более широко, чем в гражданском праве, в соответствии с которым дивиденды рассматриваются только в отношении акционерных обществ (ст. 102 ГК РФ). В силу ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Для целей налогообложения понятие "дивиденд" включает в себя не только выплаты акционерам АО, но и выплаты из чистой прибыли в пользу участников ООО, товариществ и производственных кооперативов, то есть других форм коммерческих организаций

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

В пункте 2 ст. 43 НК РФ перечислены случаи, когда выплаты акционеру (участнику) не признаются дивидендами для целей налогообложения. Не являются дивидендами выплаты, которые получает акционер (участник) при ликвидации организации в сумме, не превышающей размер взноса этого акционера (участника) в уставный капитал ликвидируемой организации. Не признаются дивидендами выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность. К дивидендам не относятся выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

В процессе взаимоотношений, возникающих в связи с выплатой дивидендов, участвуют два субъекта - источник дивидендов и получатель дивидендов.

При этом источником дивидендов может быть только организация, а получателем дивидендов - как организация, так и физическое лицо. Организация - получатель дивидендов - может быть российская и иностранная организация, а физическое лицо - резидент РФ или нерезидент РФ. Однако, в данном случае необходимо помнить, что в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ физические лица являются нерезидентами Российской Федерации, если фактически находятся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году. Во всех приведенных случаях дивиденды участвуют в формировании налоговой базы по тому или иному налогу. С точки зрения налогового законодательства, получатель дивидендов всегда выступает в качестве налогоплательщика по отношению к доходам, полученным от долевого участия в других организациях, согласно положениям ст. 19 НК РФ. Если источником дивидендов является российская организация, то она признается налоговым агентом. В соответствии с п.1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами являются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Если организация, выплачивающая дивиденды, сама получает доходы от долевого участия в других организациях, то налог, подлежащий удержанию у источника выплаты рассчитывается в ином порядке (п. 2 ст. 275 НК РФ). Этот случай расчета дивидендов самый сложный и содержит спорные моменты.

Оглавление

- Введение

- Определение налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

- Выплата части дивидендов ценными бумагами сторонней организации, а части дивидендов - денежными средствами

- Некоторые спорные вопросы налогового учета доходов от долевого участия в других организациях Заключение

- Библиографический список

Список литературы

1. Федеральный закон №146-ФЗ от 31.07.1998 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)", ред. от 28.09.2010.

2. Федеральный закон №117-ФЗ от 05.08.2000 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)", ред. от 03.11.2010.

3. Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие/Т.В. Бодрова. - М.: Дашков и К, 2010-480с.

4. Захарян В.Р. Налоговый учет: Учебное пособие/В.Р. Захарян -М.:Гросмедиа,2006-367 с.

5. Кожинов В.Я. Налоговый учет: Учебное пособие для бухгалтера/ В.Я. Кожинов - М.: Кно Рус,2005-656с.

6. Куликова Л.И. Налоговый учет/Л.И Куликова М.:-Бухгалт.учет,2007-336 с.

7. Нестеров Г.Г. Налоговый учет и налоговая отчетность: Учебное пособие/ Г.Г. Нестеров - М.: Дашков и К, 2008-324с.

8. Трубников А.А. Налоговый учет доходов и расходов: Учебное пособие/ А.А. Трубников - М.: Гросмедиа,2006-367 с.

9. Васенкова П.В. Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения/ П.В. Васенкова.//Финансы.-2008.- №3-12.- С.33-35.

10. Коновалов Д.В. Выплата акционерным обществом дивидендов российским организациям ценными бумагами сторонней организации/ Д.В. Коновалов.//Налоговый вестник.-2007.- №9.- С.114-118.

11. Коновалов Д.В. Сложные вопросы налогообложения дивидендов.//Налоговый вестник.-2008.- №10.- С.17-21.

12. Мясников О.А. Спорные вопросы налогового учета доходов от долевого участия в других организациях./О.А. Мясников.//Финансовые и бухгалтерские консультации.-2007.- №8.- С.29-32.

13. Подпорин Ю.В. Учет доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налоогообложения./Ю.В. Подпорин //Налоговый вестник.-2006.- №5.- С.42-54.

14. Полежарова Л.В. Новое в налогообложении прибыли.//Налоговый вестник.-2007.- №10.- С.8-11.