Магистерская диссертация на тему: Характеристика процедуры оплати налога на прибыль. Особенности процесса проверки уплаты налога на прибыль

Введение

Налоговый аудит - одна из составных частей аудита предприятия. С принятием главы 25 Налогового кодекса организации обязаны вести два самостоятельных вида учёта - налоговый и бухгалтерский. Налоговый учёт представляет собой самостоятельный вид учёта со своими целями, задачами и принципами. Многие владельцы и руководители компаний в первую очередь ориентируют аудиторов на проверку именно начисления и уплаты налогов. При существующей в России системе налогообложения, многие предприятия ощущают существенную налоговую нагрузку. Часто меняющееся налоговое законодательство, противоречия некоторых положений нормативных актов, обуславливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогам, в частности и налога на прибыль. В условиях жесткой фискальной политики государства незнание налогового законодательства приводит к неэффективному ведению бизнеса, либо вынуждает использовать нелегальные способы ухода от уплаты налогов, что связано с большим количеством рисков, начиная от штрафов и заканчивая полной потерей бизнеса и привлечением к уголовной ответственности.

Поэтому, часто целью налогового аудита бывает попытка разобраться в том, оптимально ли построен налоговый учет и нет ли отклонения у предприятия по уплате налогов. Результатом аудита налогов часто является предложение по оптимизации налогообложения на проверяемом предприятии, что позволяет заметно снижать налоговые выплаты. Закон предоставляет достаточно широкие возможности предприятиям, просто необходимо их использовать. Организация-налогоплательщик самостоятельно выбирает способ ведения налогового учёта, что даёт ему возможность выбрать такую модель, которая позволит наиболее оптимально использовать информацию бухгалтерского учёта для расчёта налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

С другой стороны, внимание налоговых органов к бизнесу очень пристальное. Законодательством предусмотрена значительная мера ответственности по налоговым преступлениям. Поэтому предприятие должно заботиться об обеспечении высокого качества ведения отчетности налогового учета. К сожалению, большинство предпринимателей заказывают аудит по своей инициативе только непосредственно перед проведением налоговой проверки. В таком режиме возможно исправлять только самые "выдающиеся" ошибки. В то же время, если проводить аудит налогов периодически, то большинство проблем будет решено в штатном, конструктивном порядке.

Главная цель данной работы - спланировать и провести аудиторскую проверку расчетов по налогу на прибыль, установить правильность и полноту применения налогового законодательства, достаточность отражения в отчетности, своевременность и полноту уплаты налога в бюджет, составить аудиторское заключение по проведенной проверке и дать соответствующие рекомендации.

Оглавление

- Введение

- Характеристика процедуры оплати налога на прибыль

- Особенности процесса проверки уплаты налога на прибыль

- Методика Кришталевой

- Методика Афанасьевой

- Методика Проскурякова

- Практическая проверка уплаты налога на прибыль на примере ООО Алис Плюс

- Общая хозяйственно-организационная характеристика ООО Алис Плюс

- Процедура планирования аудита

- Проверка уплаты налога на прибыль ООО Алис Плюс

- Результаты проверки Заключение

- Список использованных источников

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, ч.1, ч2 (ред. от 19.07.2009).

2. Кодекс Российской Федерации об Административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 09.11.2009).

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006 №115н).

4. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (в ред. Приказа Минфина РФ от 411.03.2009 N 22н).

5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99. Приказ Министерства финансов от 06.06.1999 г. № 43н.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/01. Приказ Министерства Финансов от 09.06.2001 г. № 44н.

7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н).

8. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 32н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 № 27н).

9. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 33н; В ред. от 30.03.2001 № 27н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н).

10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000. Приказ Министерства Финансов РФ от 16.10.2000 г. № 91н.

11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов" ПБУ 15/01. Приказ Министерства Финансов РФ от 02.08.2001 г. № 60н.

12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. Приказ Министерства Финансов РФ от 19.11.2002 г. № 114н.

13. Приказ МНС России от 7 февраля 2006 г. № 24н. "Об утверждении налоговой декларации по налогу на прибыль и порядка ее заполнения".

14. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.

15. Федеральный Закон РФ от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

16. Федеральный Закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

17. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг. Одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 25 от 22 апреля 2004 г.