Магистерская диссертация на тему: Нормативное регулирование организации учета и расчетов с бюджетом по НДС

Введение

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный федеральный налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). Отмечается, что используемая в РФ система взимания НДС не основана на непосредственном выявлении и обложении налогом добавленной стоимости (суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов и иных производственных затрат), как это происходит во многих европейских странах, в которых этот налог играет роль встроенного регулятора экономики. В РФ собственно добавленная стоимость объектом налогообложения не является. Вместо этого налогом облагаются составляющие добавленной стоимости: стоимость реализованных товаров, работ и услуг. Одним из важнейших налогов современной налоговой системы РФ является налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость - наиболее нейтральный налог - является основным и наиболее стабильным источником налоговых поступлений в бюджет РФ. Поступление денежных средств от НДС в бюджет составляет более 25% всех поступлений налогов, сборов и платежей. В то же время при исчислении данного налога возникает ряд трудностей и противоречий.

Также в настоящее время остается ряд противоречий в законодательстве, которые вызывают различные трактовки в методике исчисления НДС на предприятиях. Исчисление и уплата данного налога вызывает много проблем и спорных ситуаций у бухгалтеров предприятий и налоговых органов. Усугубляется ситуация постоянно меняющимся законодательством.

Актуальной для современных предприятий остается проблема организации внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС, в то время как в большинстве развитых стран собственники и управленческий персонал организации уделяют пристальное внимание только организации непосредственного учета, но и системе внутреннего контроля. На многих отечественных предприятиях в последние годы проводится определенная работа по становлению системы внутреннего контроля, но внутренний контроль в профессиональном и законодательном аспектах, в настоящий момент, находится на низком уровне. Значение системы внутреннего контроля еще в полной мере не оценено российскими бизнесменами.

Совершенствование организации учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС значительно влияет на размер налогового бремени каждого предприятия - плательщика НДС и является одним из важнейших условий обеспечения финансовой устойчивости и экономического роста предприятия, развития предпринимательской деятельности, ликвидации теневой экономики, привлечения в нашу страну полномасштабных иностранных инвестиций.

Объектом исследования является - ОАО "Челябинскоблгаз".

Предмет исследования - это организация учета и контроля расчетов с бюджетом по НДС.

Цель данного проекта - это разработка комплекса рекомендаций по совершенствованию организации учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

0 обобщить нормативное регулирование организации учета и контроля расчетов с бюджетом по НДС;

1 оценить постановку учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС в ОАО "Челябинскоблгаз";

2 разработать рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов с бюджетом по НДС;

3 разработать рекомендации по усилению системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС.

Информационная база исследования: Для раскрытия содержания основных понятий учета расчетов с бюджетом по НДС досконально изучены положения гл. 21 НК РФ, для изучения и оценки организации системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС на предприятии изучены работы таких авторов как П.С. Безруких, Ю.А. Бабаев, Н.П. Кондраков.

Оценка постановки учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС на исследуемом предприятии проводился на основании положений учетной политики, годовой отчетности предприятия и внутренних распорядительных документов.

Для изучения особенностей учета расчетов с бюджетом по НДС в области торговли и разработки мероприятий по совершенствованию организации учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС были использованы периодические издания, такие как "Главбух", "Финансы", "Практическая бухгалтерия", "Налоговый курьер", Информационно - справочный бюллетень "Ажур", "Референт", а также другие информационно - справочные издания, позволившие рассмотреть вопросы практического исчисления НДС в различных сферах практической деятельности, а также проблемы, возникающие вследствие недоработки некоторых вопросов законодательства.

Характеристика глав.

Дипломная работа состоит из трех глав. Первая глава носит теоретический характер. В ней приведены общие условия установления и порядок исчисления НДС; бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по НДС; отражение в бухгалтерском учете налоговых вычетов по НДС; организация внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС.

Вторая глава носит аналитический характер. В ней дается технико-экономическая характеристика ОАО "Челябинскоблгаз", где описаны вид деятельности, вид продукции, действующая структура управления, основные технико-экономические показатели, проводится анализ организации учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС на предприятии ОАО "Челябинскоблгаз".

В третьей главе разрабатываются рекомендации по совершенствованию организации учета и усилению системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС на предприятии.

Оглавление

- Введение

- нормативное регулирование организации учета и расчетов с бюджетом по НДС

- Общие условия установления и порядок исчисления НДС

- Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по НДС

- Отражение в бухгалтерском учете налоговых вычетов по НДС

- Организация системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС

- Организация учёта и системы внутреннего контроля расчётов с бюджетом по ндс на оао челябинскоблгаз

- Технико - экономическая характеристика организации

- Постановка учета расчетов с бюджетом по НДС

- Оценка системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС

- Совершенствование организации учёта и системы внутреннего контроля расчётов с бюджетом по ндс на предприятии оао челябинскоблгаз

- Рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов с бюджетом по НДС

- Рекомендации по усилению системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС ЗАКЛЮЧЕНИЕ

- Список литературы

Список литературы

6. Налоговый кодекс Российской Федерации.

7. Федеральный закон о бухгалтерском учете от 21.11.96 г., №129-ФЗ. - М., 1996.

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г., №34н.

10. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации". Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г., №60н.

11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" Утверждено приказом Минфина РФ от 15.06.98г., №25н.

12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приложение к приказу Минфина РФ от 13.06.95г., №49.

13. Устав предприятия ОАО "Челябинскоблгаз".

14. Акулинин Д.Ю. Оптимизация налоговых платежей. - М.: современная экономика и право, 2002. - 184 с.

15. Андросов А.М. "Бухгалтерский учет и отчетность в России" М.: МЕНАТЕПИНФОРМ , 2002 . - 478с.

16. Астахов В.П. Бухгалтерский учет. - М.: "Издательство ПРИОР", 2002, -336с.

17. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. - М.: Бухгалтерский учет, 2005. - 473с.

18. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 452 с.

19. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. -535с.

20. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. "Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности" - М.: "МАГИС", 2003. - 387с.

21. Гуськов С.Б. Налоги в экономике предприятий: Учебное пособие. - М.: Дашков и Ко, 2002. -116 с.

22. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 2003. - 398с

23. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экономических специальностей вузов. - Ростов-на-Дону, 2004. - 415 с.

24. Засухин А.Т. Доходы налоги. - М.: Экономика, 2004. - 246с.

25. Ковалев В. В., Патров В. В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 520 с.

26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2002. - 640с.

27. Кочетков А.И. Анализ налоговых ошибок. - М.: Дело и сервис, 2004. - 592с.

28. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика. - 2003. - 352с.

29. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002. - 640 с.

30. Порыгина В.А., Браун К., и др. Учебник. Налоги и налогообложение в России. - М.: Айсберг, 2006. - 640 с.

31. Хелферт Э. Техника финансового анализа: Пер. с англ../ Под ред. Л.П. Белых. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 663 с.

32. Шермет А.Д. Теория экономического анализа, М.: Финансы и статистика, 2002г. - 620с.

33. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбот оптимальных решений, финансовое планирование/ Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шермета, М.: Финансы и статистика, 2000. - 325с.

34. Бессонова Е.А. Зарегистрированы новые декларации по НДС // Главбух. 2005. №8. С. 21-26.

35. Ильина Т.А. НДС: если приходится менять квартал на месяц или наоборот // Главбух. 2004. № 8. С. 30-34.

36. Каляев К.С. Предприятие меняет методы уплаты НДС и налога на прибыль // Главбух. 2003. №24. С. 64-72

37. Супряга Р.А. Как вести раздельный учет "входного" НДС// Российский налоговый курьер. 2004. № 18. С. 60-66.