Решение задач на тему: Учет и анализ дебиторской задолженности ТОО Авто-Альянс

Введение

Актуальность данной темы связана с тем, что финансовое состояние предприятия характеризуется рядом показателей, среди которых платежеспособность и кредитоспособность привлекают особое внимание пользователей финансовой отчетности предприятия - инвесторов, банков, партнеров, акционеров и т.д.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики роль бухгалтерского учета заключается в правильности и своевременности выполнения всех необходимых расчетов0. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Перед бухгалтерским учетом в области учета дебиторской задолженности стоят следующие основные задачи:

1) своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

2) полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;

3) соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами. фондами и сметами;

4) организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

5) контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

6) контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования.

Задолженности, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятий, образуют текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, известных как дебиторская и кредиторская задолженности, влияющие в свою очередь на платежеспособность и ликвидность.

Сокращение дебиторско-кредиторской задолженности, ускорение оборачиваемости оборотных средств и как результат улучшение финансового состояния предприятия определяются различными факторами его функционирования, в том числе и рациональной организацией расчетов. Прежде всего, следует отметить, что дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности предприятия соответственно, т.е. право истребовать или обязанность погасить долг. Согласно гражданскому законодательству права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок, в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным ст. 7 Гражданского Кодекса Республики Казахстан (ГК РК)0. В соответствии с положениями главы 16 ГК РК "в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д. ...".

Участниками обязательства являются должник и кредитор и, в определенных случаях, третьи лица. Правовые взаимоотношения между участниками обязательства регулируются ГК РК. Существует определенная взаимосвязь между порядком отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете и требованиями гражданского законодательства, выражающейся в невозможности правильно отразить в учете ту или иную операцию, не соответствующую по существу положениям законодательства. Определенные особенности в отношении требований (дебиторской задолженности) и обязательств (кредиторской задолженности) предприятий имеются и в налоговом законодательстве.

Цель - изучить теоретические основы, и текущую практику учета и аудита дебиторской задолженности, на примере предприятия - Товарищества с ограниченной ответственностью Авто-Альянс.

Задача работы по теме "Учет и анализ дебиторской задолженности", состоит в раскрытии вопросов:

Оглавление

- Введение 3

- Учет расчетов с покупателями и заказчиками

- Учет расчетов с подотчетными лицами

- Анализ дебиторской задолженности

- Заключение 25

- Список использованной литературы 27

- Приложения

Заключение

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающаяся предприятию от юридических или физических лиц и возникшая в результате хозяйственных взаимоотношений между ними. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - одно из важнейших условий обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.

Расчеты между продавцом и покупателем совершаются в двух формах:

1) путем безналичных перечислений через систему банка

2) или в виде платежей наличными деньгами.

Применяются следующие основные формы безналичных расчетов: платежные поручения; чек; вексель; платежные требования-поручения; инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов, иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Нацбанка.

Собирая аудиторские доказательства, аудитор использует достаточно ограниченное число методов их получения. Основные методы получения аудиторских доказательств следующие: 1. Наблюдение или участие в инвентаризации; 2. Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; 3. Устный опрос; 4. Получение письменных подтверждений; 5. Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; 6. Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; 7. Проверка арифметических расчетов; 8. Анализ.

При получении информации по дебиторской задолженности используются следующие документы: Перечень дебиторов, договорные условия, акты сверки взаиморасчетов, договора о бартерных операциях, Причины возникновения материального ущерба.

Полностью ли отнесены на виновных лиц суммы по недостачам, растратам и хищениям, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, хищений, растрат.

Правильно ли оформлены и выведены результаты инвентаризации денежных средств и ТМЦ и порядок регулирования выявленных при инвентаризациях недостач и потерь.

Правильность и обоснованность списания недостач ТМЦ на издержки производства, когда виновные лица не установлены.

Соответствие записей аналитического учета записям в журналах-ордерах и главной книге.

Объем реализации за год в ТОО составляет 8125 тыс.тенге. Для определения среднего процента неоплаченных счетов проанализированы пять периодов, предшествующих отчетному.

Средний процент неоплаченных счетов составляет 1.17% (338/28817 х 100%), соответственно сумма резерва по сомнительным долгам - 95.06 тыс.тенге (8125 х 1,17%).

Для построения системы управления дебиторской задолженностью на предприятии необходимы следующие основные условия:

1) установление наиболее благоприятного периода расчетов с партнерами;

2) сбор и анализ информации о кредитоспособности партнера;

3) установление формы контракта, предусматривающего возможность расчета с партнером в форме предоплаты;

4) определение предельной суммы сделки с целью максимизации дохода;

5) инвентаризация расчетов и обязательств;

6) истребование дебиторской задолженности;

7) организация внутреннего контроля за управлением дебиторской задолженностью.

При анализе дебиторской задолженности используются следующие показатели:

1) оборачиваемость дебиторской задолженности

2) период погашения дебиторской задолженности

3) доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов

4) доля сомнительной дебиторской задолженности.

Величина неоплаченной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации в ТОО составляет 1021 тыс.тенге. По срокам оплаты эту величину можно разбить следующим образом:

первая категория - 340 тыс.тенге;

вторая категория - 134 тыс.тенге;

третья категория - 249 тыс.тенге;

четвертая категория -211 тыс.тенге;

пятая категория - 87 тыс.тенге.

Таким образом, предполагаемая сумма сомнительных долгов составит 187.24 тыс. тенге.

Значительные суммы дебиторской задолженности (более 54 115 тыс. тг.) на предприятии ТОО отрицательно сказываются на платежеспособности предприятия и ликвидности баланса. Вся задолженность краткосрочная (менее 3 мес.). Анализ деловой активности в целом отрицателен. Явно видны признаки затоваривания и снижения оборачиваемости дебиторской задолженности и снижения оборачиваемости ТМЗ. И это несмотря на положительное влияние снижения себестоимости реализованной продукции и роста дохода от реализации. Финансовый менеджмент предприятия в целом не справляется со своими обязанностями. Средний срок погашения дебиторской задолженности возрос с 30 до 45 дней, оборачиваемость ТМЗ снизилась с 1,9 до 1,4 дня. Возросла средняя величина дебиторской задолженности с 30610 до 54115 тыс. тг. И все это на фоне снижения оборачиваемости активов с 1,388 до 1,104. Предприятию необходимо пересмотреть политику управления дебиторской задолженностью и создать резервы по сомнительным долгам.

Список литературы

1. Конституция Республики Казахстан. Алматы, 1995.

2. Гражданский кодекс Республики Казахстан //Казахстанская правда от 13 июля 1999 г.

3. Кодекс Республики Казахстан "Об административных правонарушениях" от 30 января 2001 г. N 155-II //Казахстанская правда от 13 февраля 2001г.

4. Закона РК "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28 февраля 2007г. за №234-III.

5. Стандарты бухгалтерского учета. Нормативные акты - Алматы: Каржи-Каражат методические рекомендации - Алматы, 2005.

6. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс Республики Казахстан) от 12 июня 2001 года N 209-2//Казахстанская правда от 17 июня 2001 г.

7. Закон РК "О банках и банковской деятельности в РК" 1995г. (с изменениями и дополнениями на 2008г.)

8. Аудит. Под ред. Подольского В.И. М. Юнити. 1997.

9. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учебн. пособие. /К.Ш. Дюсембаев, С.К. Егембердиева, З.К. Дюсембаева. - Алматы: "Каржы-каражат", 1998. - 512 с.

10. Кабылбаев Г. Библиотека бухгалтера - строи -ство, Алматы 2004

11. Казахстан-2030. Послание Президента страны к народу Казахстана Алматы, 1998.

12. Казахстан 1991-2006 годы. Информационно-аналитический сборник под ред. А.А. Смаилова, Астана, 2007 г.

13. Концепция перехода Республики Казахстан к устойчивому развитию на 2007-2024 годы. Астана. 2004 г.

14. Лашун Л.Г. Бухучет на практике, Центральный дом бухгалтера - Алматы 2005.

15. Методические рекомендации по применению типового плана счетов: Бюллетень бухгалтера - Алматы, 2004.

16. Назарова В. Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов - Алматы: Каржы- Каражат, 2003.

17. Нурсеитов Э.О. Особенности национального отчета и МСФО, БИКО - Алматы 2004.

18. Послание Президента Республики Казахстан Н.Назарбаева народу Казахстана: Стратегия "Казахстан-2030" на Новом этапе развития Казахстана. 30 важнейших направлений нашей внутренней и внешней политики (Астана, 28 февраля 2007 года)

19. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд. 3. доп и переработ.- Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002. - 728 стр.

20. Самоучитель по бухучету и налогообложению. Выпуск 3 - Алматы: Бухгалтер, 2004.