Магистерская диссертация на тему: Характеристика налога на доходы физических лиц. Налоговые льготы и вычеты с доходов физических лиц

Введение

С момента вступления в силу части первой Налогового кодекса Российской Федерации в статьи главы 23 "Налог на доходы физических лиц", посвященные налоговым вычетам, вносились различного рода изменения, касающиеся размеров налоговых вычетов, порядка их применения, а также дополнения новыми видами налоговых вычетов. Однако данные изменения по-прежнему не в полной мере решают указанные проблемы.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, он установлен Налоговым Кодексом. В настоящее время поступления по нему перечисляются полностью в бюджеты субъектов Федерации.

Процесс реформирования налогообложения доходов физических лиц не завершен. В настоящее время имеет место тенденция переориентации налога от фискальной к социальной составляющей. Правовой механизм обложения доходов физических лиц постепенно совершенствуется, в том числе посредством усиления роли налоговых вычетов. Целью такого реформирования является создание максимально гибкого механизма обложения, способного реагировать на изменения финансовой экономической ситуации, как на международном, так и на внутригосударственном уровне, обеспечивая максимальную защиту интересов государства и налогоплательщиков.

При определении налоговой базы по НДФЛ доходы физического лица, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на сумму налоговых вычетов, перечисленных в статьях 218-221 Налогового кодекса: стандартных, социальных, имущественных и профессиональных (п. 3 ст. 210 НК РФ). В отношении доходов, облагаемых по иным налоговым ставкам (9, 15, 30 или 35%), указанные налоговые вычеты не применяются. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, доходы граждан, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях, стоимостью более 4000 руб., материальная выгода от экономии на процентах при получении заемных средств.

Понятием "налоговые вычеты" объединены различные правовые категории: налоговые льготы (стандартные социальные вычеты) и "порядок исчисления налога (большинство имущественных, а также профессиональные вычеты).

Оглавление

- Введение

- Характеристика налога на доходы физических лиц

- Налоговые льготы и вычеты с доходов физических лиц

- Стандартные вычеты

- Профессиональные вычеты

- Имущественные вычеты

- Социальные вычеты Заключение

- Список использованных источников

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 07.03.2011)

. Перекальский С.В. Основные направления реформирования налогообложения физических лиц //Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2010. №3 - С.46-52

. Притула С.В. Нормативно-правовое регулирование социальных налоговых вычетов при налогообложении доходов физических лиц // Право и жизнь. - 2008. - № .122(5). - С.67-72

. Сбежнев А.А. Некоторые правовые аспекты возникновения права на налоговые вычеты по НДФЛ // Налоги и налогообложение. 2009. № 10. С. 71-76.

. Кузнецова И.Ю. Социальная направленность налогообложения доходов физических лиц, диссертация, электронная версия автореферата. - М. - 2007.

. Кузьменко В.В., Бескоровайная Н.С., Таран И.Л. Перспективы реализации социальной функции налогов // Финансы и кредит - 2007. - №9. - С. 69-71.

. Пансков В.Г. О принципах налогообложения физических лиц //Финансы. -2008. - №1. - С. 28-33.