Дипломная работа на тему: Теоретические основы учета денежных средств предприятия расчетных счетах 1.1. Учет операций по

Введение

Переход всего народного хозяйства страны к рыночной экономике, ускоренное развитие предпринимательства, возникновение новых организационно-правовых форм организаций (акционерных обществ, обществ с различной ответственностью, производственных кооперативов и др.) и многообразных форм собственности коренным образом повлияли на механизм системы экономического контроля в РФ. Коренные изменения произошли в структуре контрольно-ревизионных служб и видов контроля.

Экономический контроль в России становится одним из важнейших элементов рыночной экономики. Появились и действуют новые контролирующие государственные и негосударственные органы, позволяющие обеспечить необходимой информацией всю систему и уровни управления. Одним из значимых в настоящее время, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов в условиях рынка является независимый контроль - аудит. Независимый контроль (аудит) проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирмами), осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика - клиента (проверяемого субъекта), в отдельных случаях - за счет бюджетных средств.

Главная цель аудиторской проверки деятельности экономических субъектов предпринимательства заключается в подтверждении достоверности показателей их бухгалтерских (финансовых) отчетов.

В стране за последние годы проведена большая работа по созданию системы независимого аудиторского контроля, подготовке кадров аудиторов и лицензированию их деятельности, регламентации профессиональных, обязанностей, прав и ответственности аудиторов в соответствии с принятыми отдельными законодательными актами, в том числе правилами (стандартами) аудита. Опубликованы ряд учебников, учебных и практических пособий по аудиту. История, проблемы, опыт развития и становления аудита рассматриваются учеными-экономистами и практиками на страницах различных журналов и других периодических изданий. Вместе с тем проблемы организации, методологии и техники проведения аудита применительно к различным экономическим субъектам разных отраслей народного хозяйства, например формированиям АПК, остаются малоизученными и не получают информационного освещения.

Организация бухгалтерского учета и эффективность управления производством в организациях различных отраслей связаны с длительностью производственного процесса, сезонным характером деятельности, несовпадением (или совпадением) процессов труда и получения продукта от этого труда, наличием и использованием в процессах деятельности специфических средств и формированием издержек производства и др. Поскольку информационной основой аудита в основном является бухгалтерский учет, то аудиторы, проверяющие различные организации, должны уметь пользоваться специальными методами и приемами проверки для получения аудиторских доказательств достоверности бухгалтерской отчетности и обоснованной информации для разработки рекомендаций, проектов бизнес-планов, планов по оптимизации производств, затрат, финансов и осуществления других мероприятий с целью повышения эффективности управления процессами деятельности.

В данной работе изучается методика аудиторской проверки операций по прочим счетам в банках. Актуальность данной темы не вызывает сомнений, так как с расчетного счета организации банк оплачивает расходы, обязательства и поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Вся выручка организации подлежит внесению на расчетный счет, т.е. переводу в безналичную форму, что способствует более полному контролю со стороны государства за самым ликвидным активом предприятия - денежными средствами. Таким образом, состояние расчетного счета организации - это один из основных показателей характеризующих деятельность предприятия, поэтому так важно, чтобы он был отражен в бухгалтерском учете правильно. Верно учтенные денежные средства, своевременный и достоверный учет расчетов с бюджетом, поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами - это основа правильно распределенной выручки, а значит правильно рассчитанных налогов и повышение эффективности текущей хозяйственной деятельности предприятия.

Целью данной курсовой работы является проведение аудиторской проверки операций по прочим счетам в банках на примере ООО "ЭФЕС", выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета денежных средств.

Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотрены особенности ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств предприятий на расчетных и специальных счетах в банках, факторы обусловливающие эти особенности;

- определены обязанности и виды внутреннего контроля по учету денежных средств, особенности приемов документального и фактического контроля;

- определены типичные основные ошибки, выявляемые в ходе аудита учета денежных средств на расчетных счетах;

- проведена аудиторская проверка раздела бухгалтерского учета "учет операций по прочим счетам в банках" на примере торгового предприятия ООО "ЭФЕС";

- сформулированы основные предложения и рекомендации по совершенствованию данного раздела учета на исследуемом предприятии.

При выполнении данной курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.

Оглавление

- Введение

- Теоретические основы учета денежных средств предприятия на расчетных счетах 1.1. Учет операций по расчетным счетам

- Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах

- Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности Глава 2. Методика аудиторской проверки операций по прочим счетам в банках

- Задачи аудиторской проверки банковских операций по расчетным и прочим счетам, проверка системы внутреннего контроля на предприятии

- Методика аудита банковских операций по расчетным и прочим счетам Глава 3. Организация аудиторской проверки операций по прочим счетам в банках на примере предприятия ООО ЭФЕС

- Краткая экономическая характеристика ООО ЭФЕС

- Аудиторское заключение по ООО ЭФЕС Заключение

- Список используемой литературы

- Приложения

Список литературы

1. Алборов Р.А. Основы аудита. Учеб. пособие. - М.: "Дело и сервис", 2001. - 224 с.

2. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: "Дело и сервис", 2000. - 432 с.

3. Аудит: учеб. для вузов/ под ред. В.И.Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 583 с.

4. Белуха Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза. - М.: "Дело ЛТД", 2001. - 272 с.

5. Бухгалтерский учёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова - М.: ГРОСС ГБ БУХ М. - 2000 г. - 654 с.

6. Гражданский кодекс РФ, чч. 1 и 2.

7. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2001 - 148 с.

8. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е издание перераб. и Доп.- М.: " МЕДпресс";- Элиста", 2003

9. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт - М.: ИНФРА М, - 2002 - 515 с.

10. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд- М.: ИНФРА М, - 2005 - 717 с.

11. Крупченко Е.А. Аудит. Учеб. пособие. - РнД: "Феникс", 2002. - 320 с.

12. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. - М. - СПб.: "Тускарора" - 2001 г.

13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ № 34н от 29 июля 1998 г.).

14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов № 94н от 31 октября 2000 г.).

15. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации". ПБУ 1/98. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 №60н.

16. "Помощник бухгалтера" N10 2001 г.

17. "Помощник бухгалтера" N7 2003 г.

18. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в РФ. Учеб. - М.: Юристъ, 2004. - 255 с.

19. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 560 с.

20. Федеральный Закон "О бухгалтерском учёте" от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ

21. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит, учебник. 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2001 - 352 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ №1

Примерный план аудиторской проверки операций по прочим счетам в банках на предприятии ООО "ЭФЕС".

1. Краткая экономическая характеристика объекта, изучение работы бухгалтерии, проверка заданных констант.

2. Расчет уровня существенности.

3. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии.

4. Оценка учредительных документов.

5. Проверка оформления первичных учетных документов.

6. Инвентаризация расчетов с контрагентами.

7. Проверка данных регистров учета денежных средств.

8. Аудит правомерности.

ПРИЛОЖЕНИЕ №2

Вопросник для проведения контроля банковских операций

№ п/п

Направления и вопросы тестирования

Ответы

Примечание

Нет ответа

Да

Нет

Условия: Открыты ли в других банках незарегистрированные счета?

Х

Заключен ли с банком договор о банковском счете?

Х

Лишены ли доступа к бланкам чеков, платежных поручений не отвечающие за них лица?

Х

Запрещено ли подписывать чистые чеки?

Х

Подтверждение: Проверяет ли главный бухгалтер выписки банка, счета-фактуры, накладные?

Х

Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным взаимоотношениям?

Х

Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах?

Х

Полнота: Нумеруются ли выписанные банковские документы?

Х

Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале?

Х

Отражается ли поступление выручки от реализации продукции на расчетный счет согласно учетной политике?

Х

Обрабатываются ли и отражаются ежедневно выписки банка в учете?

Х

Реальность: Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины?

Х

Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документов

Х

Разрешение: Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером?

Х

Точность: Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по оприходованию и списанию денег на банковских счетах?

Х

Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях?

Х

Классификация: Разработан ли примерный проект отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета?

Х

Учет: Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета?

Х

Верно ли отражаются в учете аккредитивы и расчеты по чекам из лимитированых (нелимитированных) чековых книжек?

Х

Периодизация: Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате, указанной в документе?

Х