Реферат на тему: Контроль д расходами физических лиц

Введение

Система государственного контроля за расходами физических лиц существует во многих странах. Мировая практика показывает, что наличие такой системы способствует как предотвращению вовлечения теневых капиталов в легальный оборот, так и выявлению нарушений налогового законодательства.

В настоящее время, когда от эффективности сбора налогов зависит возможность государства хоть в какой-то мере облегчить тяжелое экономическое и финансовое положение в стране, установление государственного контроля за расходами граждан можно считать безусловно необходимой, хотя и запоздавшей мерой.

Контроль - это специальный способ обеспечения законности. Контроль построен на линейной (административной) или функциональной (в рамках определенной функции) власти. Контролю присуща активная форма власти, которая позволяет не только выявлять нарушения законности, но и непосредственно устранять их .Налоговый контроль - совокупность приемов и способов руководства компетентных органов, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства и правильность исчисления , полноту и своевременность внесения налога в бюджет или внебюджетный фонд, установленная законодательством.

Обеспечение экономической безопасности государства является главной задачей налогового контроля, поэтому его основные методы это:

Прогноз

Предупреждение

Пресечение

Восстановление

Применение карательных санкций

Поскольку в ст.1 Закона РСФСР от 21 марта 1991 г . № 943-1 "О государственной налоговой службе РСФСР" Государственная налоговая служба РСФСР определяется как единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, а также за правильностью исчисления , полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей , то о налоговом контроле следует говорить именно как о специализированном надведомственном контроле , а не о надзоре.

Субъектами налоговых проверок являются как:

1. Министерства, ведомства, государственные учреждения и организации, в том числе судебные органы ;

1. Коммерческие предприятия и организации, основанные на любых формах собственности;

2. совместные предприятия,

3. объединения и организации с участием российских и иностранных лиц;

4. негосударственные и некоммерческие учреждения и организации;

так и граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства т. е. физические лица.

Нормативная база, регулирующая проведение контроля.

С 1 января 2000 г. на территории Российской Федерации введена система налогового контроля за крупными расходами физических лиц. Право налоговых органов проверять расходы физических лиц впервые было предусмотрено Федеральным законом от 20 июля 1998 г . N 116-ФЗ "О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходов" (далее - Закон от 20 июля 1998 г .). Этот закон должен был вступить в силу 24 января 1999 г ., но Федеральным законом от 9 февраля 1999 г . N 27-ФЗ начало его действия перенесено на 24 января 2000 г .

Фактически Закон от 20 июля 1998 г . так и не вступил в силу. В июле 1999 г . в первую часть Налогового кодекса (НК) РФ были внесены значительные изменения и дополнения. В частности, в нее включены ст. 86.186.3, устанавливающие новый порядок проведения налогового контроля за расходами физических лиц. Названные статьи НК РФ введены в действие с 1 января 2000 г ., а Закон от 20 июля 1998 г . в связи с принятием изменений и дополнений к части первой НК РФ был признан утратившим силу.

Без сомнения, указанный закон затрагивает интересы весьма значительного числа граждан, осуществляющих те или иные сделки с целью приобретения имущества в собственность. Отдельные положения закона, регламентирующие права и обязанности налогоплательщиков и государственных органов, призванных осуществлять упомянутый контроль , требуют специального рассмотрения и сопоставления с иными нормативными актами. К их числу в первую очередь следует отнести часть первую Налогового кодекса. Российской Федерации , вступившего в действие 1 января 1999 г .; Закон РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР" от 21 марта 1991 г . (с изменениями) ; Закон РФ "О федеральных органах налоговой полиции" от 24 июня 1993 г . (с изменениями) и др.

Также в соответствии с приказом Министерства по налогам и сборам от 22.12.1999 года №АП-3-08/408 утверждено Положение о порядке проведения налогового контроля за расходами физического лица с целью проведения с 1 января 2000 года в Российской Федерации налогового контроля за расходами физического лица в соответствии со статьями 86.1, 86.2, и 86.3 части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Итак, нормативная база, закрепляющая основные положения проведения контроля за расходами физических лиц :

1. Статьи 86.1, 86.2,86.3 части 1 Налогового кодекса РФ;

1. Приказ Министерства по налогам и сборам от 22 декабря 1999 года № АП-3-08/408 в котором утверждается Положение "О порядке проведения налогового контроля за расходами физического лица ".

Оглавление

- Введение

- Нормативная база контроля над расходами физических лиц

- Общие положения

- Предоставление информации о сделках физических лиц

- Действия налоговых органов при проведении контроля

- Права и обязанности физических лиц

- Специальная декларация Заключение

- Список использованной литературы

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 17 июля 1998 г .

1. Закон РСФСР от 21 марта 1991 г . № 943-1 "О государственной налоговой службе РСФСР"

2. Федеральный закон от 20 июля 1998 г . N 116-ФЗ "О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходов"

3. Положение о порядке проведения налогового контроля за расходами физического лица от 22.12.99 г.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации