Курсовая работа на тему: Понимание деятельности ОАО Икар. Оценка системы бухгалтерского учета и контроля предприятии ОАО

Введение

Учет расчетов с покупателями и заказчиками имеет большое значение для любого предприятия, активно работающего в условиях рыночной экономики, поскольку предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями - за купленные ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги. Задолженность по этим расчетам в процессе финансово - хозяйственной деятельности должна находиться в рамках допустимых значений.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Актуальность курсовой работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с покупателями и заказчиками, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах с покупателями и заказчиками, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.

Цель курсовой работы - закрепление знаний по дисциплине "Аудит", а так же изучение теоретических основ и приобретение практических навыков проведения аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками

Основными задачами курсовой работы являются:

- познакомиться с деятельностью аудируемого лица;

- проверить обоснованность принятой учетной политики на предприятии ОАО "Икар";

- оценить состояние бухгалтерского учета и отчетности предприятия;

- оценить эффективность системы внутреннего контроля;

- определить уровень существенности и аудиторского риска;

- разработать план и программу для проверки расчетов покупателями и заказчиками

- провести проверку расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ОАО "Икар" с учетом заданного уровня существенности и аудиторского риска.

При написании курсовой работы использовались федеральные законы Российской Федерации, постановления Правительства РФ, положения и другие нормативные документы, учебники и учебные пособия, монографии и статьи по различным аспектам теории и практики аудита, расчетов с покупателями и заказчиками в Российской Федерации.

Курсовая работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка литературы и приложения. Работа содержит семнадцать таблиц, три рисунка, приложения, иллюстрирующие теоретические положения работы.

Оглавление

- Введение

- Понимание деятельности ОАО Икар

- Оценка системы бухгалтерского учета и контроля на предприятии ОАО Икар

- Проверка обоснованности принятой учетной политики и ее соблюдение в отчетном периоде

- Общая оценка состояния бухгалтерского учета и эффективности системы внутреннего контроля на предприятии ОАО Икар

- Определение существенности и аудиторского риска

- Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

- Задачи, источники аудита, нормативная база

- Возможные нарушения при осуществлении расчетов с покупателями и заказчиками. Разработка вопросника аудитора

- Методы сбора аудиторских доказательств, применяемые при проверке расчетов с покупателями и заказчиками. Описание основных контрольных процедур

- Разработка плана и программы аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками

- Применение разработанной программы проверки расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ОАО Икар с учетом заданного уровня существенности и аудиторского риска Выводы и предложения

- Список литературы

- Приложения

Список литературы

1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам с указанием управленческих связей, подчинённости отделов

Да

Высокая - 3 балла

Чёткий документооборот при наличии организационной структуры субъекта приводит к своевременному отражению финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учёте

2. Разработана и утверждена схема организационной структуры бухгалтерии с указанием управленческих связей, подчинённости исполнителей

Да

3. Имеется разработанный и утверждённый график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ

Да

Разделение обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда)

4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, отражающими эти операции в бухучёте

Да

Высокая - 6 баллов

Чёткое распределение обязанностей, ответственности (с определением границ ответственности) является основой действенности СВК, позволяет определить результативность работы каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей, ограничивает возможность злоупотреблений. Данные мероприятия создают основу для действенного внутрипроизводственного контроля, способствуют тому, чтобы СВК функционировала эффективно и регулярно. Наличие процедур и механизмов СВК, исключающих выход

5. Разделение функций между работниками, выполняющими операции на определённом участке с возможностью контроля за ведением учёта на участке в целом

Да

6. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерии с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью

Да

7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов

Да

8. При наличии в учёте дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими

Да

работников за пределы установленных полномочий

9. Назначены приказом материально ответственные лица, с ними заключены договоры о полной материальной ответственности

Да

Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учётных регистров, документов

10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств: имеется охраняемый склад для хранения МПЗ; денежные средства и бланки строгой отчётности хранятся в сейфах; обеспечивается сопровождение кассира при доставке денежных средств в (из) банк

Да

Низкая - 1 балла

В организации недостаточно принимаются меры по обеспечению сохранности имущества и документов, что не очень благоприятно влияет на эффективность системы внутреннего контроля.

11. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы

Нет

12. Учётные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях

Нет

Внутренний контроль активов

13. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: служба внутреннего аудита; действует положение о ревизоре и ревизионной комиссии; утверждена руководителем инвентаризационная комиссия; утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств

Нет

Средняя - 2 балла

Нет дополнительного подтверждения достоверности бухгалтерских и финансовых документов, но инвентаризационные мероприятия контролируют сохранность ТМЦ и денежных средств, проверяется соблюдение правил и условий их хранения, определяется реальная стоимость учтённых на балансе основных и оборотных фондов.

14. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки; внезапная ревизия кассы (один раз в месяц); ревизия или инвентаризация при смене материально ответственных лиц; учет остатков материалов открытого хранения (в строительстве) на конец отчетного периода

Нет

15. В соответствии с учетной политикой проводится инвентаризация склада на предмет фактического наличия ТМЦ, особенно дорогостоящих и дефицитных; основных средств, малоценных предметов; готовой продукции, товаров; незавершенного производства; нематериальных активов; имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение; инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг; финансовых вложений; кредитов, заемных средств

Да

16. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей

Да

Кадровая политика

17. Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров

Да

Высокая - 1 балл

Уровень квалификации, компетенции заслуживающего доверия персонала с чётко определёнными обязанностями соответствует требованиям занимаемых должностей

Подтверждение оценки эффективности системы внутреннего контроля

Наименование аудируемого лица

ОАО "Икар"

РД 2свк

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006

Ф.И.О. лица, составившего документ

Сидорова И.П.

Дата составления документа

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В.

Таблица 2 - Тест № 2: Подтверждение оценки эффективности системы внутреннего контроля

Вопрос

Ответ

Оценка эффективности СВК

Примечания

1. Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным, с целью контроля полноты отражения в учёте всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии

Да

Высокая - 11 баллов

Действующая система учёта обеспечивает отражение в учёте всей финансово-хозяйственной деятельности организации в соответствии с требованиями действующего законодательства

2. При использовании в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим Планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учёта и существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата

Да

3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях

Да

4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учёте только на основании первичных документов

Да

5. Данные остатков по счетам синтетического учёта в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в учётных регистрах

Да

6. Данные аналитического учёта соответствуют данным первичных документов и данным синтетического учёта

Да

7. В регистрах бухучёта исходящие сальдо на конец отчётного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчётного периода

Да

8. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухучёта

Да

9. Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счёту в разных регистрах бухучёта

Да

10. Отсутствуют карандашные записи и неоговорённые исправления в первичных документах и регистрах бухучёта

Нет

11. Операции в учёте отражаются по моменту их совершения

Да

12. Назначено ответственное лицо и ведётся контроль за сроками оплаты счетов с целью избегания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств

Нет

13. Бухучёт в течение проверяемого периода вёлся в соответствии с утверждённой учётной политикой

Да

Договорные обязательства

14. При проверке договорных обязательств следует обратить внимание на соответствие некоторых условий договоров действующему законодательству

Да

Высокая - 1 балл

Оценка свидетельствует о действенности и эффективности СВК

Контроль в системе компьютерной обработки данных

15. Используемая бухгалтерская программа лицензирована

Да

Высокая - 6 баллов

Система КОД обеспечивает полное и правильное отражение финансово-хозяйственных операций в учёте и формировании реальных, неискажённых финансовых результатов

16. Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных

Да

17. Данные электронного учёта дублируются на случай потери, уничтожения

Да

18. Разработанные организацией оригинальные механизированные формы первичных документов и регистров учёта соответствуют требованиям унифицированных и утверждённых форм

Да

19. В случае изменения порядка ведения бухгалтерского учёта, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмов обработки данных

Да

20. Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют действующему законодательству.

Да