Курсовая работа на тему: ЗЕМЕЛЬНЫЙ ЛОГ В СИСТЕМЕ ЛОГООБЛОЖЕНИЯ РФ 1. Эволюция земельного лога развитие и реформирование

Введение

Вхождение в рыночную экономику, принятие нормативных актов, касающихся развития земельных отношений, коренным образом меняют роль земли и ее функционирование в экономических отношениях.

Введение платы за землю, не отрегулированное специальными законодательными актами, в ряде мест привело к непосильному налогообложению новых форм хозяйствования и землепользователей граждан, превратив целесообразность введения этого налога в свою противоположность.

До сих пор методические разработки и принятые подзаконные акты по регулированию земельных отношений и налогообложению не учитывают многих важных теоретических положений, требующих практического решения. Это связано, в первую очередь, с отсутствием должной кадастровой и на этой основе стоимостной оценки земли.

Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, земельный налог выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов. Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие значительного количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель. Все это вызывало многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении ежегодного индексирования ставок, а также дифференцирования ставок по зонам различной градостроительной ценности. Поскольку система налогообложения земли уже не отвечала существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту систему. Тем более, что в условиях современной экономики установление размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости земельных участков.

Введение земельного налога, основывающегося на кадастровой стоимости земельного участка, является совершенно новым подходом к налогообложению земель.

Объект исследования - система реализации земельного налога и оценка его эффективности.

Предмет исследования - оценка эффективности применения земельного налога.

Целью курсовой работы является исследование земельного налога и оценка эффективности его применения.

Цель исследования определила необходимость постановки и решения следующих задач:

Изучить историю развития и реформирования земельных отношений.

Рассмотреть социально-экономическую сущность земельного налога.

Определить место земельного налога среди местных поступлений в бюджет.

Проанализировать поступления земельного налога в бюджет Тюменской области.

Просмотреть проблемы налога и пути их решения.

При написании курсовой работы использовались труды ученых Рыманова А.Ю., Кухтина П.В. и других, а также периодические издания, законодательные акты РФ, постановления правительства РФ, Интернет-ресурсы.

Курсовая работа состоит из введения, основной части - трех глав, заключения, списка использованной литературы.

Оглавление

- Введение

- ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ В СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РФ 1. Эволюция земельного налога развитие и реформирование земельных отношений

- Социально-экономическая сущность земельного налога ГЛАВА II. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ РФ

- Роль налога как источника формирования доходов бюджета в Российской Федерации

- Анализ поступлений земельного налога в бюджет Тюменской области ГЛАВА III. НОВЫЙ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ НЕОТЛОЖНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

- Заключение

- Список использованной литературы

Заключение

Подводя итог проделанной работе, можно выделить ряд ключевых моментов, связанных с земельным налогом РФ и оценка эффективности его применения.

Во-первых, земельный налог традиционно относится к местным поимущественным налогам и взимается по факту владения или пользования. Как и все поимущественные налоги, он не зависит от результатов хозяйственной деятельности. Однако в отличие от других поимущественных налогов он един для всех категорий плательщиков - юридических и физических лиц и поэтому относится к смешанным налогам. Кроме того, выполнение им фискальной функции несколько "отходит" на второй план из-за целевой направленности использования средств от его сбора.

Во-вторых, для оценки эффективности новых ставок земельного налога учитывают качество земель и экологические факторы. Установление дифференцированных ставок земельного налога позволит учитывать различия сельскохозяйственных землевладений в качестве земель, которыми они располагают, что повысит эффективность их использования.

Задачами органов исполнительной власти всех уровней и земельных комитетов должны стать:

- проведение массовой кадастровой оценки земель и определение налоговой базы в зависимости от оценочной стоимости (нормативной цены) земельного участка;

- установление оптимальных и социально справедливых размеров платежей за землю, зависящих от объективной ценности земельных участков и стимулирующих рациональное землепользование;

- повышение роли органов местного самоуправления в установлении размеров ставок земельного налога и льгот;

- сохранение и совершенствование системы перераспределения доходов от государственной и муниципальной собственности между всеми уровнями бюджетов;

- ужесточение в соответствии с законодательством контроля за целевым расходованием средств, полученных в результате взимания налога;

- увязка платы за землю с другими платежами за природные ресурсы, предотвращающая двойное изъятие налогов на сопряженные ресурсы, а также иную недвижимость.

Можно сделать вывод, что отнесение земель к той или иной категории и их разрешенное использование в соответствии с зонированием территорий и требованиями законодательства, а также особенные нормы, регулирующие использование земель каждой категории только по целевому назначению, составляют формальные условия земельного права.

Право повышать земельные налоги играет огромную роль в экономике страны. Очень высокие налоги на землю могут привести к фактической экономической экспроприации земельной собственности у формального собственника. Данная ситуация может спровоцировать негативные действия экономических субъектов.

Причина данной проблем - неразвитость, и более того, кризисное состояние отечественных сельхозпроизводителей, особенно на периферии и в зонах неустойчивого земледелия.

Список литературы

1. Есипова М.С.//Налоговая политика и практика/земельный налог-2007.

2. Захарова А.В., Налоги / А.В. Захарова - М.: Москва, 2003, - 652 - (серия "Учебник вузов").

3. Котляров М.А. Новый земельный налог: неотложные проблемы и пути их решения // Финансы, 2007.-№6.с25-28

4. Кухтин П.В., Левов А.А, Лобанов В.В Семкина О.С. Управление земельными ресурсами: Учеб. пособие / Спб.: Питер, 2005. С. 241 - 255;

5. Налоговый кодекс Российской Федерации : офиц. текст : [принят Гос. Думой Федер. собр. РФ с изм. и вступивш. в силу с 1января 2008 г.]. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2007. - 752.

6. Налоги. Под редакцией Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2003.

7. Новиков А.И., государственный советник налоговой службы 3 ранга, "О земельном налоге", Налоговый вестник, август 2003, с.75-79.

8. "О плате за землю" : Федеральный закон от 11 окт. 1991 г. № 1738-1 (в ред. от 29 дек. 1998 г., с изм. от 30 дек. 2001 г.) . - Режим доступа : http//www.tmnlib.ru. - БД Консультант Плюс.

9. Отчетность об исполнении бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Отчет на 1 октября 2008 года. Интернет: http://www.roskazna.ru/store/reports_file388.zip

10. Отчетность об исполнении бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Отчет на 1 октября 2007 года. Интернет: http://www.roskazna.ru/store/reports_file356.zip

11. Проскуракова Ю. "Землю поделили на троих: между разными уровнями власти", "Российская газета", 27 июля, 2004 год - №11 - с. 12-15.

12. Рыманов.А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие.- М.: ИНФАРМ - М, 2007. - 334с.

13. Сарьян Елена, "Краткий курс истории земельного вопроса в России", М - 2. Квадратный метр, 29 ноября 2004 года.

14. Степанов А. // Экономика и жизнь.-2007.-№12.-С. 32.

15. Тарасов А. // АПК: экономика и управление.-2007.-№ 8.-С. 43.

16. Трофимова Н. //Налоговый вестник.-2007.-№6.-С. 96.

17. Ярулин Р. // Экономика с/х России. / Р. Ярулин - СПб.: Питер, 2006.-№2. -С. 28.

22. www.nalogkodeks.ru/articles.phm?ing=ru&рg=6

25. www.tumen.roskazna.ru/external?ru=/reports/сb.htm/