Магистерская диссертация на тему: Основы организации бухгалтерского учета и проведения аудиторской проверки денежных средств в кассе

Введение

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать средства и за отгруженную продукцию или оказанные услуги. В процессе хозяйственной деятельности предприятия ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам предприятия. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Каждое предприятие ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи. В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, их учета, контроля за рациональным их использованием, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.

Бухгалтерский учет денежных средств кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками и др.

Во всем мире любая уважающая себя коммерческая организация обязательно подтверждает свою отчетность заключением аудитора. Этим она резко увеличивает доверие к себе со стороны потенциальных пользователей отчетности - учредителей, инвесторов, кредиторов, банков, покупателей, поставщиков и др. А такое доверие значит для предприятия очень много. Систематическое проведение аудита и анализа денежных средств способствует эффективному управлению денежными потоками, что снижает риск неплатежеспособности и обеспечивает финансовое равновесие предприятия.

Исходя из выше изложенного тема данной курсовой работы является достаточно актуальной, так как все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Целью данной курсовой работы является изучение практики проведения аудита денежных средств в кассе организации, обобщение результатов проверки и представление рекомендаций по оценке достоверностиданных бухгалтерского учета.

В соответствии с поставленной целью в задачи данного исследования входит:

изучить природу и экономическую сущность денежных средств;

рассмотреть порядок представления информации о наличии денежных средств в кассе организации в бухгалтерской отчётности;

изучить нормативную базу и источники проверки денежных средств в кассе организации;

ознакомиться с методикой аудиторской проверки наличных денежных средств в кассе;

произвести планирование аудита денежных средств в кассе ООО "Митра";

дать характеристику аудиторских процедур денежных средств в кассе по существу;

обобщить результаты проверки и представить рекомендации порядка организации учета денежных средств в кассе ООО "Митра".

В качестве объекта исследования представлена финансово - хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью "Митра", расположенное в г. Барнаул.

Предметом исследования курсовой работы является изучение порядка проведения аудиторской проверки операций по учету денежных средств в кассе ООО "Митра".

Источниками написания работы послужили законодательные и нормативные акты, работы российских и зарубежных ученых по теме исследования, материалы периодической печати, документы организации. В ходе написания работы проанализированы мнения различных авторов по проблемам аудита денежных средств организации. Исследования проводились на основании изучения законов, методических рекомендаций, положений по бухгалтерскому учету, периодических изданий.

При написании работы использовались как общенаучные методы (анализ и синтез, дедукция и индукция и др.), общеэкономические методы (сравнения, классификации, группировки и др.).

Оглавление

- Введение

- Основы организации бухгалтерского учета и проведения аудиторской проверки денежных средств в кассе предприятия

- Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчётности

- Нормативная база и источники проверки денежных средств в кассе предприятия

- Методика проведения аудита денежных средств в кассе предприятия

- Аудит операций по учету денежных средств в кассе ООО Митра

- Краткая экономическая характеристика ООО Митра

- Планирование аудита наличия и движения денежных средств в кассе ООО Митра

- Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО Митра по существу

- Обобщение результатов проверки и рекомендации по учету наличных денежных средств в кассе ООО Митра Заключение

- Список литературы

Список литературы

65544 Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1,2 : офиц. текст : по сост. на 1 апр. 209 г. - Новосибирск : Сибирское университетское издательство, 2009. - 541 с.

65545 Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1,2 : офиц. текст : по сост. на 1 апр. 2009 г. - Новосибирск : Сибирское университетское издательство, 2009. - 541 с.

65546 Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете : федер. закон от 21 нояб.1996 г. № 129-ФЗ [принят Гос. Думой 23 фев. 1996 г. : одобр. Советом Федерации 20 марта 1996 г.] // Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 12.

65547 Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности : федер. закон от 30 декаб. 2008 г. № 307-ФЗ [принят Гос. Думой 24 декаб. 2008 г. : одобр. Советом Федерации 29 декаб.2008 г.] // Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 12.

65548 Российская Федерация. Законы. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт от 22 мая 2003г. N 54-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 12.

65549 Российская Федерация. Постановление Правительства. Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности от23 сент. 2002 г. № 696 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 19.11.2008 N 863) // Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 12.

65550 Российская Федерация. Министерство финансов. О формах бухгалтерской отчетности организаций : приказ М-ва финансов РФ от 02 июля 2010 г. № 66н // Экономика и жизнь. - 2010. - № 32. - С. 16.

65551 Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) : приказ М-ва финансов РФ от 06 окт. 2008 г. № 60н // Экономика и жизнь. - 2008. - № 48. - С. 6.

65552 Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) : приказ М-ва финансов РФ от 06 июля 1999 г. № 43н // Экономика и жизнь. - 1999. - № 32. - С. 9.

65553 Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) : приказ М-ва финансов РФ от 06 мая 1999 г. № 32н // Экономика и жизнь. - 1999. - № 23. - С. 6.

65554 Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99) : приказ М-ва финансов РФ от 06 мая 1999 г. № 33н // Экономика и жизнь. - 1999. - № 23. - С. 14.

65555 Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету " Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01) : приказ М-ва финансов РФ от 02 авг. 2001 г. № 60н // Экономика и жизнь. - 2001. - № 32. - С. 16.

65556 Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02) : приказ М-ва финансов РФ от 19 ноя. 2002 г. № 114н // Экономика и жизнь. - 2002. - № 41. - С. 12.

65557 Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02) : приказ М-ва финансов РФ от 10 дек. 2002 г. № 126н // Экономика и жизнь. - 2002. - № 48. - С. 8.

65558 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению : утв. Приказом М-ва финансов РФ 31 окт. 2000 № 94н // Экономика и жизнь. - 2000. - № 46. - С. 8.

65559 Адамс Р. Основы аудита : пер. с англ.- М. : ЮНИТИ, 2008.- 398 с.

65560 Андреев В.Д. Ревизия и контроль в потребительской кооперации : учеб. для вузов. - М. : Экономика, 2008. - 334 с.

65561 Андреев В.Д. Практический аудит: справ. пособ. - М. : Экономика, 2009.- 366 с.

65562 Андреев В.Д. Практикум по аудиту : учеб. пособ. / В.Д. Андреев, Т.И. Кисилевич, И.В. Атаманюк. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 208 с. : ил (Учебное пособие для вузов).

65563 Андреев В.Д. Ревизия и контроль в потребительской кооперации : учеб. пособ. для инструкторско-ревизорских школ / В.Д.Андреев, А.Н. Борознов, Г.Н. Лисин. - М. : Экономика, 2009.- 328 с.

65564 Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия : учеб. пособие. - М. : Дело, 2009. - 448 с.

65565 Аудит: учебник для вузов / под ред. В.И. Подольского. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 384 с. (Учебник для вузов).

65566 Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Филинъ, 2009. - 472 с.

65567 Белуха, Н.Т. Ревизия и контроль в торговле: учебник. - М. : Экономика, 2009. - 254 с. (Учебник для вузов).

65568 Белуха Н.Т. Ревизия и контроль в торговле. Конкретные ситуации : учеб. пособ. - М. : Экономика, 2008. - 214 с. (Учебное пособие для торговых вузов).

65569 Газарян А.В. Планирование аудиторской проверки / А.В. Газарян // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 1. - С. 14-15.

65570 Газарян А.В. Система внутреннего контроля организации / А.В. Газарян // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 9. - С. 47-48.

65571 Данилевский Ю.О. Система финансового контроля и аудита в России / Ю.О. Данилевский // Бухгалтерский учет. - 2008. - № 3. - С. 23-24.

65572 Данилевский Ю.А. Аудиторская проверка становления расчетов : метод. пособ. - М. : Аудиторская фирма "Контакт", 2010. - 243 с.

65573 Данилевский Ю.А. Практика аудита. - М. : Финансовая газета, 2008. - 296 с.

65574 Дундуков Г.С. Ревизия и контроль в торговле: учеб. / Г.С. Дундуков, Т.А. Сигачева. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Экономика, 2009. - 221 с. (Учебник для торговых вузов).

65575 Елисеева И.И. Виды аудиторских рисков / И.И. Елисеева // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 6. - С. 38-39

65576 Жангериев Ю.М. Аудиторское заключение следует совершенствовать / Ю.М. Жангериев // Аудитор. - 2010. - № 1. - С. 18-19

65577 Зубова Е.В. Технология аудита. - М. : АК "Руфаудит", 2009. - 87 с. (Библиотечка Российской коллегии аудиторов).

65578 Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика : учеб. пособ. / Н.Т. Лабынцев, О.В.Ковалева. - М. : ПРИОР, 2009. - 205 с.

65579 Мазурина Т.А. Аудит кассовых операций / Т.А. Мазурина // Аудитор. - 2010. - № 10. - С. 21-22.

65580 Нитецкий В.В. Справочник аудитора. Методология аудиторской проверки некоторых аспектов деятельности предприятия / В.В. Нитецкий, Н.Н.Кудрявцев. - М. : Дело, 2009. - 192 с.

65581 Шеремет А.Д. Аудит: учеб. пособ. / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - М. : Инфра-М, 2008. - 240 с.